“税路通·连世界”对外投资税事通——墨西哥篇第一期 走进墨西哥

辽宁政策君

编者按：
2023年是习近平总书记提出共建“一带一路”倡议的十周年，大连市税务局以国家税务总局“税路通”服务品牌为引领，聚焦大连“走出去”企业特点，创新发布“对外投资——税事通”税收服务“一带一路”产品，定期更新介绍墨西哥的基本情况、税制、税收协定、税收风险以及最新动态等内容，帮助企业分析研判境外税收风险，为滨城企业“走出去”蓄势赋能。
一、墨西哥投资基本概况


（一）经济发展情况
墨西哥人口近1.3亿，拥有丰富的文化历史和丰富多样的自然资源。墨西哥为世界15大经济体之一，也是拉丁美洲第二大经济体。自1994年加入北美自由贸易区以来，墨西哥制造业持续发展，汽车、纺织、电子和食品加工等产业已具有国际竞争实力。

（二）经贸合作
作为各种多边和区域组织以及论坛的积极参与者，墨西哥与50多个国家和地区签署了15项自由贸易协定（FTA），以及9项经济互补自贸协定。墨西哥是世界贸易组织（WTO）、亚太经济合作组织（APEC）和拉美国家发展拉丁美洲一体化协会（ALADI）等多边和地区论坛的积极参与者。同时，墨西哥也是经济合作与发展组织（OECD）、全面与进步跨太平洋伙伴关系协定（CPTPP）等机制成员。
近年来，中资企业赴墨投资步伐加快，在墨投资项目涉及领域包括传统能源及新能源、汽车及其零部件、基础设施建设等。

（三）投资吸引力
1.优惠政策框架
墨西哥对外国投资者有一些优惠促进政策，除了联邦政府给予政策优惠外，各州政府还在自身职权范围内给外资提供多种优惠措施。
2.行业鼓励政策
墨西哥政府对外商投资的优惠政策主要涉及客户工业（出口加工工业）、电机电子等部分产业促进政策和员工培训促进政策等。
客户工业（出口加工工业）鼓励政策：墨西哥政府批准外国投资者在指定地区、指定行业中为生产出口商品而建立的加工、装配企业。保税工厂的生产过程中原材料、半成品、包装材料及机器等进口可免征关税。
产业和职工培训的促进政策：墨西哥联邦政府提供多项特别赞助以发展劳工技能训练计划，其中“劳工素质提高及现代化”是劳动部提供资金及技能帮助的训练计划之一，其目的是支持中小型企业发展人力资源、改善工作条件及增加工作机会等。
3.区域性优惠政策
在墨西哥各州，政府根据具体情况对外资企业也都有一定程度的鼓励政策，如经州议会决定给企业减免某些地方税费，如减免2%薪金税，以优惠价格出售或租赁土地等不动产给投资商，为企业改善基础设施条件（如“三通一平”，即通电、通气、通水、平路），为企业提供劳动力市场分析、员工培训的技术和资金支持等。
二、墨西哥税收制度概览


（一）企业所得税
1.法定税率
30%（如可享受部分免税或税收优惠政策，实际税率可能更低）。
2.征收范围
墨西哥税收居民企业就其全球收入在墨西哥缴纳企业所得税。全球收入包括由该企业设立于墨西哥境外的分公司所取得的收入（无论该分公司是否向其墨西哥总公司分配利润）。
3.应纳税所得额
公司的应纳税所得额为总收入扣除成本、可税前扣除的经营费用、以前年度结转的员工分红和损失（企业亏损准予在10年内结转）。公司和个体户需要在纳税年度截止时根据通货膨胀情况对收入总额进行调整。
4.申报要求
纳税人需要按年申报缴纳企业所得税，申报期限为纳税年度截止后三个月内，截止日期是3月31日。

（二）其他税（费）种
1.个人所得税
针对税收居民实行个人所得税超额边际税率，超额边际税率最高可达35%。
2.增值税
墨西哥增值税的标准税率为16％。从2021年到2024年，在墨西哥北部和南部边境地区进行的某些特定交易的增值税税率可降至8%。
3.消费税
不同商品和劳务适用不同的消费税率，具体如下：

4.工资税/社会保险缴款
在联邦特区，企业雇主都必须为其所发放工资代缴3%的税款，其他各州的税率为1%-3%；此外，需要分别向员工退休基金和住房基金支付一个相当于其所支付薪酬2%和5%的缴款。
5.经营资产税
以资产为基础的最低税收，按公司资产价值的2%征收。
三、税收优惠


（一）主要税收优惠政策



（二）其他优惠
1.边境和自由贸易区优惠
墨西哥政府通过税收优惠推动北部边界、自由贸易区和索诺拉省卡纳尼亚及卡波尔卡自治市的工业发展。参与上述区域改革的工业活动可享受此优惠。税收优惠期最长可至12个月。
2.特别经济开发区优惠
2017年以来，墨西哥在米却肯、格雷罗、瓦哈卡、韦拉克鲁斯、恰帕斯等地区设立了12个特别经济开发区。特别经济开发区内符合条件的企业可享受长达10年的所得税豁免，并在届满后的5年内适用50%所得税豁免，以及其他诸多税收优惠政策。
3.简化可信任纳税人制度
简化可信任纳税人制度适用于专门从事创业和专业活动，或准予临时使用货物的个人且上一纳税年度的年营业额不超过350万墨西哥比索。适用这一制度的情形下，纳税人不以所得和已发生的扣除额来确定其企业所得税纳税基础，而是根据实际取得的所得和已开具税务发票的收入，按照适用税率纳税，适用税率在1%-2.5%之间。
来源：大连税务
供稿：国际税收管理处
编发：税宣办