个税专项附加扣除合计填报超过扣除标准100%该怎么处理？

江苏政策君

政策背景

2023年08月28日《国务院关于提高个人所得税有关专项附加扣除标准的通知》（国发〔2023〕13号）公布，2023年1月1日起，3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除标准，由每个婴幼儿每月1000元提高到2000元。子女教育专项附加扣除标准，由每个子女每月1000元提高到2000元。赡养老人专项附加扣除标准，由每月2000元提高到3000元。
父母在填报3岁以下婴幼儿照护或子女教育专项附加扣除时，可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，或者选择由双方分别按扣除标准的50%扣除。子女在填报赡养老人专项附加扣除时，独生子女按照每月3000元的标准定额扣除；非独生子女与兄弟姐妹分摊每月3000元的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月1500元。

近期，小编收到咨询，如果与共同填报人填报的子女教育、3岁以下婴幼儿照护、赡养老人专项附加扣除合计超过扣除标准100%该怎么处理？申税小微以子女教育专项附加扣除为例，整理了具体操作办法，一起来看一下吧！
个人所得税App操作步骤
第一步 查看
01
打开“个人所得税”APP，进入下方“服务”频道——点击“专项附加扣除信息查询”。

02
选择对应的年度及专项附加扣除项目，点击后查看填报信息。

第二步 “作废”或“修改”
此时可以看到填报扣除项目的扣除比例等具体信息，请与共同填报人确认是否存在合计填报超过100%的情况。如果确实存在相关情况，可进行“作废”或“修改”。
01
“作废”表示本人相关年度不再享受该项专项附加扣除，由他人享受。“修改”——“修改设置扣除比例”表示与共同填报人共同分摊享受专项附加扣除，但需要确保双方合计填报不超过100%。


第三步 更正对应年度汇算
如果调整了2019-2022年度的专项附加扣除信息，相关人员还应同步更正对应年度汇算申报。2023年度因未到年度汇算期，仅需更正专项附加扣除，无需更正年度汇算申报。更正申报操作如下：
01
打开“个人所得税”APP，进入下方“办税”频道——点击“更正申报和作废申报”。

02
在“已完成”页签下选择对应年度汇算记录进行更正申报，涉及补缴税款的应同步补缴税款及滞纳金。

政策依据：
1. 《国务院关于提高个人所得税有关专项附加扣除标准的通知》（国发〔2023〕13号）
2. 《个人所得税专项附加扣除暂行办法》

来源：上海税务


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