【特别关注】科威特加入BEPS包容性框架，成为第140个支持双支柱成果声明的辖区

李威03

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来源：OECD官网
编译：思迈特财税国际税收服务团队
概要
11月15日，OECD官网发布了一份新闻稿称，科威特通过加入与140多个成员国和辖区国际合作的OECD/G20 BEPS包容性框架，成为包容性框架第145个成员，从而加入了打击避税的国际努力。科威特承诺将实施BEPS一揽子解决方案，并加入包容性框架7月11日全球税收改革计划的成果声明。至此，科威特成为第140个支持该成果声明的辖区。
注：加拿大因反对DST冻结期延长到2023年底而不同意该成果声明；尼日利亚、肯尼亚、巴基斯坦和斯里兰卡等四个包容性框架成员则尚未加入双支柱协议。
科威特也是最后一个加入包容性框架的海湾合作委员会成员，此前巴林、阿曼、沙特阿拉伯和阿联酋相继加入了包容性框架。
就在几天前，11月8日，OECD宣布菲律宾加入包容性框架，成为包容性框架第144个成员，并重申其承诺“维护税收公平，保护国家税基免受激进避税计划的影响，并促进国际税收合作”。
该新闻稿称，通过其成员资格，科威特还致力于通过参与双支柱解决方案来应对经济数字化带来的税收挑战，以改革国际税收规则，并确保跨国企业（MNE）在其运营的任何辖区都能缴纳公平税收份额。科威特将与包容性框架的所有其他成员平等合作，参与实施由15项行动计划组成的BEPS一揽子解决方案，以解决避税问题，提高国际税收规则的一致性，并确保更透明的税收环境，具体包括国别报告最低标准、相互协商程序和有害税收实践。
BEPS包容性框架于2016年首次提出，负责实施4项BEPS最低标准，并制定BEPS 15项目行动计划中尚未最终确定的标准，包括跟进OECD BEPS项目的第1项行动计划，该项目试图应对数字经济带来的税收挑战。为此，包容性框架于2021年10月就支柱一和支柱二的设计达成了广泛的政治共识。
支柱一旨在确保对大型高盈利MNE在辖区之间更公平地分配征税权，根据支柱一，预计每年将向市场辖区分配约2,000亿美元利润的征税权。基于2021年评估分析，预计这将使得全球每年税收收入增加170-320亿美元。发展中国家的收入增长占现有收入的比例预计将高于较发达经济体。
支柱二引入了设定为15%的全球最低公司税率。新的最低税率将适用于收入超过7.5亿欧元的MNE集团，预计每年全球收入将增加约2,000亿美元。国际税收制度的稳定以及纳税人和税务机关税收确定性的提高也将带来进一步的益处。
随着10月11日《实施支柱一金额A多边公约（MLC）》文本的发布，各国正致力于迅速采取必要措施，以确保签署和批准，从而确保协调实施这一根本性改革。10月2日开放供签署的《促进支柱二应税规则实施的多边公约》将保护发展中国家确保MNE为包括服务在内的广泛跨境集团内支付缴纳最低水平税款的权利。11月15日，OECD在该新闻稿中表示：“各国旨在迅速采取必要措施，确保签署和批准，以确保这项根本性改革的协调实施”。
思迈特提醒
据10月23日科威特阿拉伯时报报道，科威特正在考虑从2025年1月1日起就其税法进行全面改革，对包括主要国际公司在内的所有法人的利润征收15%的公司税。小型企业将免税。改革建议分两个阶段进行。
1、从2025年1月1日开始为第一阶段，随着现行税法的继续实施，新制度将适用于主要国际公司（MNE）。提案将适用于大约15家MNE，所有这些公司的年收入都超过7.5亿欧元。
2、第二阶段从2026年1月1日开始实施，随着现行税法的废除，新税收制度适用于所有法人。
目前，根据经科威特第2/2008号法律修订的科威特第3/1955号法令，科威特已经开始征收15%的公司所得税，但这只适用于在科威特开展贸易或业务的外国实体，在海湾合作委员会国家（科威特、沙特阿拉伯、巴林、阿联酋、阿曼和卡塔尔）注册并完全由科威特/海湾合作委员会公民拥有的实体除外。因此，这意味着支柱二范围内的国内实体可能在外国UPE/IPE/POPE/集团实体中缴纳补足税（取决于集团所有权的性质和所在地），除非科威特实施国内CIT制度（理想情况下是QDMTT以消除任何外国补足税）。
科威特部长理事会正在考虑成立一个委员会，为与支柱二全球最低税有关的政策制定适当的框架。目前已经确定了实施支柱二所必需的要求：
第一，加入BEPS包容性框架（已经完成）；
第二，进行详细的咨询审查，以提供：（1）支柱二的全面研究；（2）确定与支柱二适用相关的规则、标准和要求；（3）按照最佳国际实践，为项目的实施制定必要的政策；（4）法律草案的起草；（5）应用培训。
随着科威特加入包容性框架，其成员已经达到145个，成员名单一览表如下：


注：标红的为尚未加入双支柱协议！

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2、《2022年度国际税收案例汇编》；
3、《2022年度全球转让定价动态汇编》；
4、《2022年度全球税收协定动态汇编》；
5、《2022年度全球双支柱动态汇编》；
6、《非居民企业所得税政策汇编》；
7、《特别纳税调整新旧政策汇编》；
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