【20231108 每日一税】老板网上看到取得进项税“筹划方案”可行吗？

李威03

【20231108 每日一税】
老板网上看到取得进项税“筹划方案”可行吗？
文/小陈税务
这是《每日一税》为您服务的3490天，愿今天又是美好的一天。
编者按：2023年11月03日，小陈税务老师在其微信公众号发布《可行吗？老板网上看到取得进项税“筹划方案”》，详细剖析了增值税抵扣原理。现予以转发，与大家共飨。
【网络案例】
注册在北京的A公司是增值税一般纳税人，专业从事计算机技术服务和技术咨询。用于办公的场所属于租赁获得，公司全年超过90%的支出均为人力成本支出，增值税进项税来源渠道较少。公司取得收入后，开具的发票为技术咨询、技术服务。
【方案】
第一步：将A公司个别高收入员工分别或共同设立一下新的技术公司B。A公司承接业务后，将部分业务（12个月外包额不含税额不超过500万元）外包给B公司实施。
......
筹划完成后，对A公司：
1.增加了进项税额。原来发放工资的模式，无任何进项税，改为外包B公司执行后，可要求B公司向主管税务机关代开增值税专用发票，增加进项税额。
......
【增值税原理】
进项税额，是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额。
我国增值税实行购进扣税法，进项税额定义也充分证明这一点，通俗的说，除农产品抵扣及增值税进项税额加计抵减等特殊情况外，公司抵扣的进项税额即是供应商缴纳的销项税额。
上述案例中：A公司是增加了进项税额，但是A公司的进项税额是B公司的销项税额，也就是将A公司+B公司整体来考虑，纯属于“左口袋掏右口袋”，增值税税负没有减少。也许有人会说，那要是B公司是其他单位，不是A公司关联公司，从市场的角度来说，B公司肯定要盈利，不可能不盈利还承担“增值税”吧！
还有，上述案例中为什么“12个月外包额不含税额不超过500万元”。小规模纳税人有优惠政策：2027年12月31日前，对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。但是，一般情况下，小规模纳税人开具了专票，即使月销售额10万元（季度30万元）以下，也需要缴纳增值税哦！和上述分析一样。
【思考】
税收原理、税收政策是基础，扎实！要扎实！
【提醒】
老板及其财务们，从抖音、微信视频号短视频学习税筹方案，如果没有超强专业能力和鉴别能力要当心，千万别“赔了夫人又折兵”。
延伸阅读
增值税免税不是真正的免税
纳税人在产业链中间环节免缴增值税需谨慎
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