小税课堂 | 开课啦！一文了解环境保护税！

云南政策君

环境保护税
《中华人民共和国环境保护税法》于2016年12月25日经第十二届全国人民代表大会常务委员会第二十五次议审议通过，于2018年1月1日正式实施。环境保护税是贯彻习近平生态文明思想、落实绿色发展理念的重大略举措，是我国现代环境治理体系的重要组成部分，也是我国第一部专门体现“绿色税制”的单行税法。环境保护税法的出台和实施，提高了我国税制的绿色化水平，加快了税制的绿色化改革进程。


为什么要交环境保护税?
环境保护税源于排污收费制度，2018年环境保护费改税后，排污单位不再缴纳排污费，改为缴纳环境保护税。
开征环境保护税，主要目的不是取得财政收入，而是使排污单位承担必要的污染治理与环境损害修复成本，并通过“多排多缴、少排少缴、不排不缴”的税制设计，发挥税收杠杆的绿色调节作用，引导排污单位提升环保意识，加大治理力度，加快转型升级，减少污染物排放，助推生态文明建设。


谁要交环境保护税？
环境保护税的纳税人是在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者。可从排污主体、排污行为、应税污染物三方面来判断是否需要交环境保护税。
一是排污主体。缴纳环境保护税的排污主体是企业事业单位和其他生产经营者。
二是排污行为。直接向环境排放应税污染物的，需要缴纳环境保护税，而间接向环境排放应税污染物的，不需要交环境保护税。
三是应税污染物。共分为大气污染物、水污染物、固体废物和噪声四大类。


怎么计算环境保护税？
弄懂“四项指标、三个公式”，就可以准确地计算出环境保护税税额。
Part.01
四项指标

01.污染物排放量

环境保护税法规定了四种计算污染物排放量的方法，按顺序使用：
一是对安装使用符合国家规定和监测规范的污染物自动监测设备的，按自动监测数据计算。
二是对未安装自动监测设备的，按监测机构出具的符合国家有关规定和监测规范的监测数据计算。为减轻监测负担，对当月无监测数据的，可沿用最近一次的监测数据。
三是对不具备监测条件的，按照国务院生态环境主管部门公布的排污系数或者物料衡算方法计算。
四是不能按照前三种方法计算的，按照省、自治区、直辖市生态环境主管部门公布的抽样测算方法核定计算。
02.污染当量值

污染当量值是相当于1个污染当量的污染物排放数量，用于衡量大气污染物和水污染物对环境造成的危害和处理费用。以水污染物为例，将排放1千克的化学需氧量所造成的环境危害作为基准，设定为1个污染当量，将排放其他水污染物造成的环境危害与其进行比较，设定相当的量值。
03.污染当量数

应税大气污染物和水污染物的污染当量数，是以该污染物的排放量除以该污染物的污染当量值计算。对每一排放口或者没有排放口的应税污染物，按照污染当量数从大到小排序，应税大气污染物的前三项、总汞等第一类应税水污染物的前五项、悬浮物等应税其他类水污染物的前三项需要计算缴纳环境保护税。
04.税额标准

应税大气污染物和水污染物实行浮动税额，由各省、自治区、直辖市人民政府在税额幅度内确定。
固体废物和噪声实行固定税额。固体废物按不同种类，税额标准分别为每吨5元至1000元不等；噪声按超标分贝数实行分档税额，税额标准为每月350元至11200元不等。
Part.02
三个公式

根据排放的应税污染物类别不同，税额的计算方法也有所不同，具体为：
应税大气污染物和水污染物的应纳税额，为污染当量数乘以具体适用税额；
应税固体废物的应纳税额，为固体废物的排放量乘以具体适用税额；
应税噪声的应纳税额，为超过国家规定标准的分贝数对应的具体适用税额。


纳税人能享受哪些优惠政策？
为充分发挥环境保护税绿色调节作用，环境保护税法建立了“多排多缴、少排少缴、不排不缴”的激励机制，通过明显有力的优惠政策导向，有效引导排污单位治污减排、保护环境。具体减免税规定集中在以下三个方面：
一是鼓励集中处理。对依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的，免征环境保护税。
二是鼓励资源利用。纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的，免征环境保护税。
三是鼓励清洁生产。对于应税大气污染物和水污染物，纳税人排放的污染物浓度值低于国家和地方规定排放标准30%的，减按75%征税；纳税人排放的污染物浓度值低于国家和地方规定排放标准50%的，减按50%征税。
此外，对除规模化养殖以外的农业生产排放应税污染物的，机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的情形，均免征环境保护税。


如何缴纳环境保护税？

纳税地点

纳税地点为应税污染物排放地，具体是：排放应税大气污染物、水污染物的纳税地点为排放口的所在地；排放应税固体废物、应税噪声的纳税地点为固体废物或噪声的产生地。
纳税期限

环境保护税按月计算，按季申报缴纳，纳税人要在季度终了之日起15日内，办理纳税申报并缴纳税款。对一些不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳，纳税人要在纳税义务发生之日起15日内，办理纳税申报并缴纳税款。
申报方式

纳税人可以直接到办税服务厅办理纳税申报，也可以通过电子税务局进行网上申报,充分享受非接触式办税带来的便利。
提醒：在进行环境保护税申报时，要确保申报的真实性和完整性，按照税务机关的有关要求妥善保管应税污染物监测和管理的有关资料。符合减免税情形的纳税人，无需专门办理减免税手续，减免税相关资料由纳税人留存备查。



END


来源：保山税务
供稿：施甸税务


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