企业支付劳务报酬，预扣个税时按含税收入还是不含税收入？

李威03

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请问
我企业支付外部人员刘师傅劳务报酬10300元，请问预扣20%-40%个税的时候是按照含税收入还是不含税收入？
答复
都是按照不含税收入来计算的。
举个案例：
我企业支付外部人员刘师傅劳务报酬10300元，请问代扣20%个税的时候是按照含税收入还是不含税收入？
答复一：
应该按照不含税收入计算增值税，假设按照3%征收率。
增值税=10300/1.03*3%=300元
答复二：
支付单位应该按照不含税收入计算代扣的个税。
不含税收入=10300/1.03=10000元
代扣的个税=10000*（1-20%）*20%=1600元

参考
参考一：
非公司员工取得的销售佣金，按劳务报酬代扣代缴个税时，计税收入是否是不含税（不含增值税），即收入/1.03？
国家税务总局云南省12366纳税服务中心答复：
劳务报酬所得项目计税依据为不含增值税收入。计算个人所得税时，已缴纳的增值税附征税费，可以从不含增值税收入中扣除后，再减除费用.
因此，非公司员工取得的销售佣金，按劳务报酬代扣代缴个税时，计税收入是不含增值税的。
参考二：
12366北京中心答复：您好，劳务报酬所得项目计税依据为不含增值税收入。计算个人所得税时，已缴纳的增值税附征税费，可以从不含增值税收入中扣除后，再减除费用。
来源：本文由税来税往整理发布，素材来源：郝老师说会计。内容仅供读者学习、交流之目的。如有不妥，请联系删除。

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