西税之声第一百二十二期

北京政策君

来源：北京西城税务
西税之声





重要提醒
内容概述：
企业所得税税前扣除凭证不规范，可能存在不得扣除，需要进行纳税调整的涉税风险，今天，我们将有关税前扣除凭证的热点问题进行梳理，感兴趣的小伙伴们可以收藏，快来一起学习吧。
1.什么是企业所得税税前扣除凭证？
答：税前扣除凭证，是指企业在计算企业所得税应纳税所得额时，证明与取得收入有关的、合理的支出实际发生，并据以税前扣除的各类凭证。
2.企业所得税税前扣除的凭证有哪些？
答：税前扣除凭证按照来源分为内部凭证和外部凭证。
内部凭证是指企业自制用于成本、费用、损失和其他支出核算的会计原始凭证。内部凭证的填制和使用应当符合国家会计法律、法规等相关规定。
外部凭证是指企业发生经营活动和其他事项时，从其他单位、个人取得的用于证明其支出发生的凭证，包括但不限于发票(包括纸质发票和电子发票)、财政票据、完税凭证、收款凭证、分割单等。
3.企业应在什么时间取得税前扣除凭证？
答：企业应在当年度企业所得税法规定的汇算清缴期结束前取得税前扣除凭证。
4.《企业所得税税前扣除凭证管理办法》是否适用于非居民企业？
答：《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）所称企业，是指企业所得税法及其实施条例规定的居民企业和非居民企业。
5.问：企业进行税前扣除，除扣除凭证外，还需要取得何种资料？
答：为了证实税前扣除凭证的真实性，企业应将与税前扣除凭证相关的资料，包括合同协议、支出依据、付款凭证等留存备查。
6.境外公司给企业提供服务，境外公司无法开具发票，如何取得税前扣除凭证？
答：企业从境外购进货物或者劳务发生的支出，以对方开具的发票或者具有发票性质的收款凭证、相关税费缴纳凭证作为税前扣除凭证。
7.企业取得的增值税普通发票没有开具纳税人识别号，销售方已经注销，相关支出应如何进行税前扣除？
答：企业在补开、换开发票、其他外部凭证过程中，因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的，可凭以下资料证实支出真实性后，其支出允许税前扣除：
（一）无法补开、换开发票、其他外部凭证原因的证明资料（包括工商注销、机构撤销、列入非正常经营户、破产公告等证明资料）；
（二）相关业务活动的合同或者协议；
（三）采用非现金方式支付的付款凭证；
（四）货物运输的证明资料；
（五）货物入库、出库内部凭证；
（六）企业会计核算记录以及其他资料。
前款第一项至第三项为必备资料。
8.企业取得不合规的发票，应当如何处理？
答：企业取得私自印制、伪造、变造、作废、开票方非法取得、虚开、填写不规范等不符合规定的发票(以下简称“不合规发票”)，以及取得不符合国家法律、法规等相关规定的其他外部凭证(以下简称“不合规其他外部凭证”)，不得作为税前扣除凭证。
企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证的，若支出真实且已实际发生，应当在当年度汇算清缴期结束前，要求对方补开、换开发票、其他外部凭证。补开、换开后的发票、其他外部凭证符合规定的，可以作为税前扣除凭证。
9.企业在税务机关的检查中被发现应取得而未取得发票作为扣除凭证，应如何处理？
答：汇算清缴期结束后，税务机关发现企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证并且告知企业的，企业应当自被告知之日起60日内补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证。其中，因对方特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的，企业应当按照《企业所得税税前扣除凭证管理办法》第十四条的规定，自被告知之日起60日内提供可以证实其支出真实性的相关资料。
10.企业以前年度的支出因未取得凭证而没有税前扣除，在今年取得了符合条件的凭证，还能否税前扣除？
答：由于一些原因（如购销合同、工程项目纠纷等），企业在规定的期限内未能取得符合规定的发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证，企业主动没有进行税前扣除的，待以后年度取得符合规定的发票、其他外部凭证后，相应支出可以追补至该支出发生年度扣除，追补扣除年限不得超过五年。其中，因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证的，企业在以后年度凭相关资料证实支出真实性后，相应支出也可以追补至该支出发生年度扣除，追补扣除年限不得超过五年。
11.我公司与关联企业共同购买劳务，发生的支出采取分摊的方式，发票只能开给关联企业，我公司应取得何种凭证进行税前扣除？
答：企业与其他企业（包括关联企业）、个人在境内共同接受应纳增值税劳务（以下简称“应税劳务”）发生的支出，采取分摊方式的，应当按照独立交易原则进行分摊，企业以发票和分割单作为税前扣除凭证，共同接受应税劳务的其他企业以企业开具的分割单作为税前扣除凭证。
企业与其他企业、个人在境内共同接受非应税劳务发生的支出，采取分摊方式的，企业以发票外的其他外部凭证和分割单作为税前扣除凭证，共同接受非应税劳务的其他企业以企业开具的分割单作为税前扣除凭证。
12.企业租用办公用房发生的水、电费用等，应当取得何种凭证进行税前扣除？
答：企业租用（包括企业作为单一承租方租用）办公、生产用房等资产发生的水、电、燃气、冷气、暖气、通讯线路、有线电视、网络等费用，出租方作为应税项目开具发票的，企业以发票作为税前扣除凭证；出租方采取分摊方式的，企业以出租方开具的其他外部凭证作为税前扣除凭证。
13.企业与个人发生应税业务，应当取得何种凭证进行税前扣除？
答：企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目（以下简称“应税项目”）的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票（包括按照规定由税务机关代开的发票）作为税前扣除凭证；对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。
小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。
税务总局对应税项目开具发票另有规定的，以规定的发票或者票据作为税前扣除凭证。
政策依据
《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）




社保缴费
内容概述：
职场中离职跳槽在所难免，那么离职时，养老保险、工资、年休假怎么处理？
看这篇就知道！
离职后，养老保险怎么处理才能不中断？
?若离职后很快找到新工作
应提醒新工作单位及时为自己办理参保手续，根据劳动法规定，自建立劳动关系之月起，就应依法参保缴费。
?若离职后暂时没有找到新的工作单位
可以在户籍地以灵活就业人员身份参加企业职工养老保险，有了新单位后由单位办理参保手续即可。
离职时单位不结算工资，怎么办？
根据《工资支付暂行规定》第九条规定，劳动关系双方依法解除或终止劳动合同时，用人单位应在解除或终止劳动合同时一次付清劳动者工资。
如果劳动者认为用人单位侵害其工资报酬权益，可以通过与用人单位协商、申请劳动争议仲裁或向人力资源社会保障行政部门举报投诉等途径解决。
离职时，当年的年休假还没休完，怎么办？
根据《企业职工带薪年休假实施办法》规定，用人单位与职工解除或者终止劳动合同时，当年度未安排职工休满应休年休假天数的，应当按照职工当年已工作时间折算应休未休年休假天数并支付未休年休假工资报酬，但折算后不足1整天的部分不支付未休年休假工资报酬。
折算方法
（当年度在本单位已过日历天数÷365天）×职工本人全年应当享受的年休假天数-当年度已安排年休假天数
用人单位当年已安排职工年休假的，多于折算应休年休假的天数不再扣回。
离职时公司未发年终奖，可以要求公司补发吗？
《劳动法》第四十七条明确规定：
用人单位根据本单位的生产经营特点和经济效益，依法自主确定本单位的工资分配方式和工资水平。
劳动者和用人单位可依法协商确定年终奖的分配方法、计发方式、领取条件等，劳动者离职时符合年终奖领取条件的，用人单位应当予以兑现。






电局指南
内容概述：
问：如何办理发票增量？
答：您好，请您点击【我要办税】—【发票使用】—【发票票种核定】—【增值税发票改版变量申请】进入后根据实际情况填写相关信息（底色为黄色的行次是必填项）填写完毕后点击右上角【附送资料】，上传显示为必报的附送资料后点击【确定】，返回业务办理界面后点击【下一步】；提交成功后系统返回“涉税事项受理回执单”。您也可通过【我要查询】—【办税进度及结果信息查询】—【事项进度管理】/【涉税文书查签】可以点击查询受理结果。
END

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