股权转让 | 个人所得税政策即问即答

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股权转让
个人所得税政策
即问即答
问题一
个人转让股权包括哪些情形？
股权转让是指个人将股权转让给其他个人或法人的行为，包括以下情形：
（一）出售股权
（二）公司回购股权
（三）发行人首次公开发行新股时，被投资企业股东将其持有的股份以公开发行方式一并向投资者发售;

（四）股权被司法或行政机关强制过户;
（五）以股权对外投资或进行其他非货币性交易;

（六）以股权抵偿债务;

（七）其他股权转移行为。

温馨提示：此处所称股权是指自然人股东（以下简称个人）投资于在中国境内成立的企业或组织（不包括个人独资企业和合伙企业）的股权或股份。
问题二
股权转让收入包含哪些内容？
股权转让收入是指转让方因股权转让而获得的现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。
转让方取得与股权转让相关的各种款项，包括违约金、补偿金以及其他名目的款项、资产、权益等，均应当并入股权转让收入。纳税人按照合同约定，在满足约定条件后取得的后续收入，应当作为股权转让收入。股权转让收入应当按照公平交易原则确定。
问题三
主管税务机关核定股权转让收入的情形？
（一）申报的股权转让收入明显偏低且无正当理由的;
（二）未按照规定期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；
（三）转让方无法提供或拒不提供股权转让收入的有关资料；
（四）其他应核定股权转让收入的情形。
问题四
对个人股权转让过程中取得的违约金是否征收个人所得税？
股权成功转让后，转让方个人因受让方个人未按规定期限支付价款而取得的违约金收入，属于因财产转让而产生的收入。
转让方个人取得的该违约金应并入财产转让收入，按照“财产转让所得”项目计算缴纳个人所得税，税款由取得所得的转让方个人向主管税务机关自行申报缴纳。
问题五
个人终止投资，如何缴纳个人所得税？
个人因各种原因终止投资、联营、经营合作等行为，从被投资企业或合作项目、被投资企业的其他投资者以及合作项目的经营合作人取得股权转让收入、违约金、补偿金、赔偿金及以其他名目收回的款项等，均属于个人所得税应税收入，应按照“财产转让所得”项目适用的规定计算缴纳个人所得税。
应纳税所得额的计算公式如下：
应纳税所得额=个人取得的股权转让收入、违约金、补偿金、赔偿金及以其他名目收回款项合计数-原实际出资额（投入额）及相关税费
问题六
个人股东无偿把股权转让给亲属是否需要缴纳个人所得税？
按照《国家税务总局关于发布<股权转让所得个人所得税管理办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2014年第67号）第十三条的规定，如果符合以下情形的无偿转让股权，可视为有正当理由。
继承或将股权转让给其能提供具有法律效力身份关系证明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人。
问题七
哪些情形可以视为转让收入明显偏低？
（一）申报的股权转让收入低于股权对应的净资产份额的。其中，被投资企业拥有土地使用权、房屋、房地产企业未销售房产、知识产权、探矿权、采矿权、股权等资产的，申报的股权转让收入低于股权对应的净资产公允价值份额的;
（二）申报的股权转让收入低于初始投资成本或低于取得该股权所支付的价款及相关税费的;
（三）申报的股权转让收入低于相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让收入的;
（四）申报的股权转让收入低于相同或类似条件下同类行业的企业股权转让收入的;
（五）不具合理性的无偿让渡股权或股份;
（六）主管税务机关认定的其他情形。
问题八
哪些股权转让收入明显偏低的情形，视为有正当理由？
（一）能出具有效文件，证明被投资企业因国家政策调整，生产经营受到重大影响，导致低价转让股权;
（二）继承或将股权转让给其能提供具有法律效力身份关系证明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人;
（三）相关法律、政府文件或企业章程规定，并有相关资料充分证明转让价格合理且真实的本企业员工持有的不能对外转让股权的内部转让;
（四）股权转让双方能够提供有效证据证明其合理性的其他合理情形。
问题九
个人股权转让纳税地点如何确认？
个人股权转让所得个人所得税以被投资企业所在地税务机关为主管税务机关。
问题十
个人取得股权转让所得，个人所得税的纳税期限是如何规定的？
具有下列情形之一的，扣缴义务人、纳税人应当依法在次月15日内向主管税务机关申报纳税：
（一）受让方已支付或部分支付股权转让价款的;
（二）股权转让协议已签订生效的;

（三）受让方已经实际履行股东职责或者享受股东权益的;
（四）国家有关部门判决、登记或公告生效的;
（五）《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》第三条第四至第七项行为已完成的;
（六）税务机关认定的其他有证据表明股权已发生转移的情形。
制作：汤梦舒 钟惠
审核：个人所得税科
编发：纳税服务中心（税收宣传中心）