【文娟工作室】当年新成立的分支机构需要就地缴纳企业所得税吗？

安徽政策君

“这征期马上就要结束了，我安庆的分公司企业所得税怎么缴纳呢？”近日，合肥某公司安庆分公司的汪先生急冲冲地来到办税服务厅询问。见汪先生较为激动，窗口人员马上将他引导至“文娟工作室”帮忙解决。工作室的成员了解到，原来汪先生是一家今年新成立的分公司负责人，想要咨询分支机构是否需要就地预缴企业所得税。


文娟工作室的成员翻阅文件后发现，汪先生所在的分支机构在成立当年是不就地缴纳企业所得税的。
根据国家税务总局关于印发《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》的公告（国家税务总局公告2012年第57号）第一章第五条 ：
(一)不具有主体生产经营职能，且在当地不缴纳增值税、营业税的产品售后服务、内部研发、仓储等汇总纳税企业内部辅助性的二级分支机构，不就地分摊缴纳企业所得税。
  (二)上年度认定为小型微利企业的，其二级分支机构不就地分摊缴纳企业所得税。
(三)新设立的二级分支机构，设立当年不就地分摊缴纳企业所得税。
(四)当年撤销的二级分支机构，自办理注销税务登记之日所属企业所得税预缴期间起，不就地分摊缴纳企业所得税。
(五)汇总纳税企业在中国境外设立的不具有法人资格的二级分支机构，不就地分摊缴纳企业所得税。

汪先生的分公司符合上述第三条的情形，因此今年是不需要就地预缴企业所得税，那么，汪先生应该如何在电子税务局进行分支机构的备案呢？

具体操作步骤

01 登录电子税务局，搜索“信息备案”，出现下图所示结果：

02 打开“企业所得税汇总纳税企业总分支机构信息备案”模块，在“备案总体信息”中会显示本单位相关信息以及需要填报的各项内容，如下所示：

03 “有效期起”选择分支机构成立的日期，“有效期止”选择当前适用的政策截止时间，如对于当年新设立的二级分支机构，“有效期止”要填写当年年末，“就地缴纳标识”为“否”，并新增加一行，填报下一年度开始参与年度汇算，“就地缴纳标识”为“是”的新信息。“就地缴纳标识”选择“否”的，“不就地分摊缴纳企业所得税原因”要选择以上5种情形的对应情况，“其他”为兜底情形，不做选填。



在文娟工作室成员的帮助下，汪先生顺利完成“企业所得税汇总纳税企业分支机构信息备案”，满意地离开了办税服务厅。

来源：安庆市税务局第二税务分局

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