适用先进制造业加计抵减政策，如何申报享受？

安徽政策君

先进制造业企业
增值税加计抵减政策
申报指引
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政策内容
根据《财政部 税务总局关于先进制造业企业增值税加计抵减政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第43号），自2023年1月1日至2027年12月31日，允许先进制造业企业(先进制造业企业具体名单，由各省、自治区、直辖市、计划单列市工业和信息化部门会同同级科技、财政、税务部门确定)按照当期可抵扣进项税额加计5%抵减应纳增值税税额(以下称加计抵减政策)。
02
加计抵减计算公式

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当期计提加计递减额
先进制造业企业当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额*5%
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当期可抵减加计抵减额
当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额
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具体情形：
1.抵减前的应纳税额等于零的，当期可抵减加计抵减额全部结转下期抵减；

2.抵减前的应纳税额大于零，且大于当期可抵减加计抵减额的，当期可抵减加计抵减额全额从抵减前的应纳税额中抵减；

3.抵减前的应纳税额大于零，且小于或等于当期可抵减加计抵减额的，以当期可抵减加计抵减额抵减应纳税额至零；未抵减完的当期可抵减加计抵减额，结转下期继续抵减。
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温馨提示：
1.按照现行规定不得从销项税额中抵扣的进项税额，不得计提加计抵减额；已计提加计抵减额的进项税额，按规定作进项税额转出的，应在进项税额转出当期，相应调减加计抵减额。
2.先进制造业企业可计提但未计提的加计抵减额，可在确定适用加计抵减政策当期一并计提。
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申报指引
纳税人享受增值税加计抵减政策优惠，需填写增值税及附加税费申报表附列资料（四）（税额抵减情况表）
税额抵减情况表

第1列“期初余额”：填写上期期末结余的加计抵减额。
第2列“本期发生额”：填写按照规定本期计提的加计抵减额。
第3列“本期调减额”：填写按照规定本期应调减的加计抵减额。
第4列“本期可抵减额”：等于期初余额＋本期发生额-本期调减额。
第5列“本期实际抵减额”：反映按照规定本期实际加计抵减额，按以下要求填写：
若第4列≥0，且第4列<主表第11栏（销项税额）-主表第18栏（实际抵扣税额），则第5列＝第4列；
若第4列≥主表第11栏（销项税额）-主表第18栏（实际抵扣税额），则第5列＝主表第11栏-主表第18栏；
若第4列<0，则第5列等于0。
第6列“期末余额”：填写本期结余的加计抵减额，为本期可抵减额-本期实际抵减额。
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举例说明
某A企业为先进制造业一般纳税人，符合进项税额加计抵减政策，2023年7月所属期无加计抵减期末余额，2023年8月所属期销项税额为60万元，进项税额50万元，本期没有进项税额转出。
应纳税额计算如下：
抵减前应纳税额=600000-500000=100000元
加计抵减本期发生额=500000*5%=25000元
加计抵减本期可抵减额=0+25000-0=25000元小于抵减前应纳税额100000元
因此，加计抵减本期实际抵减额=25000元
应纳税额=销项税额-进项税额-加计抵减本期实际抵减额=600000-500000-25000=75000元

申报表填写如下：
增值税及附加税费申报表附列资料（四）（税额抵减情况表）

增值税及附加税费申报表

政策依据
《财政部 税务总局关于先进制造业企业增值税加计抵减政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第43号）
END
制作：黄蕾
来源：南陵县税务局
审核：货物和劳务税科、纳税服务科
编发：纳税服务中心（税收宣传中心）