个人借款利息收入未申报应该如何追缴税款?
税务处理事项告知书
泉税三稽告〔2023〕015号
蔡某某(纳税人识别号:35900***012,地址:福建省石狮市西**3号):
事由:作出追缴税款的税务处理决定前告知陈述申辩权利
依据:《中华人民共和国税收征收管理法》第八条第四款、《福建省行政执法条例》第二十九条、《税务稽查案件办理程序规定》第四十条。
告知内容:
一、查证你(单位)主要违法事实
我局依法于2022年11月14日至2023年2月6日起对你(单位)2013年12月1日至2022年8月31日涉税情况进行了检查,查证你(单位)违法事实如下:
根据税务机关调查取证材料及福建省石狮市人民法院民事判决书((2021)闽0581民初2078号)等资料查实你(单位)存在以下事实:黄某某向你(单位)借款400000.00元,约定月利息为1.2%,按月支付。
你(单位)实际取得黄某某借款利息及应缴纳个人所得税计算如下(单位:元):
利息支付日期
| 应补缴个人所得税—利息股息红利所得
| 2014年2月23日
| 960.00
| 2014年3月22日
| 960.00
| 2014年4月22日
| 960.00
| 2014年5月21日
| 960.00
| 2014年6月22日
| 960.00
| 2014年7月22日
| 960.00
| 2014年8月22日
| 960.00
| 2014年9月23日
| 960.00
| 2014年10月22日
| 960.00
| 2014年11月22日
| 960.00
| 2014年12月23日
| 960.00
| 2015年1月22日
| 960.00
| 2015年2月22日
| 960.00
| 2015年3月22日
| 960.00
| 2015年4月22日
| 960.00
| 2015年5月22日
| 960.00
| 2015年6月22日
| 960.00
| 2015年7月23日
| 960.00
| 2015年8月22日
| 960.00
| 2015年9月22日
| 960.00
| 2015年10月22日
| 960.00
| 2015年11月22日
| 960.00
| 2015年12月22日
| 960.00
| 2016年1月22日
| 960.00
| 2016年2月22日
| 960.00
| 2016年3月23日
| 960.00
| 2016年4月22日
| 960.00
| 2016年5月22日
| 960.00
| 2016年6月22日
| 960.00
| 2016年7月22日
| 960.00
| 2016年8月22日
| 960.00
| 2016年9月22日
| 960.00
| 2016年10月22日
| 960.00
| 2016年11月22日
| 960.00
| 2016年12月22日
| 960.00
| 2017年1月22日
| 960.00
| 2017年2月22日
| 960.00
| 2017年3月22日
| 960.00
| 2017年4月22日
| 960.00
| 2017年5月23日
| 960.00
| 2017年6月22日
| 960.00
| 2017年7月22日
| 960.00
| 2017年8月22日
| 960.00
| 2017年9月22日
| 960.00
| 2017年10月22日
| 960.00
| 2017年11月22日
| 960.00
| 2017年12月22日
| 960.00
| 2018年1月22日
| 960.00
| 2018年2月22日
| 960.00
| 2018年3月22日
| 960.00
| 2018年4月24日
| 960.00
| 2018年5月22日
| 960.00
| 2018年6月22日
| 960.00
| 2018年7月22日
| 960.00
| 2018年8月22日
| 960.00
| 2018年9月22日
| 960.00
| 2018年10月22日
| 960.00
| 2018年11月22日
| 960.00
| 2018年12月22日
| 960.00
| 2019年1月22日
| 960.00
| 2019年2月22日
| 960.00
| 2019年3月22日
| 960.00
| 2019年4月22日
| 960.00
| 2019年5月22日
| 960.00
| 小计
| 61,440.00
| 2019年6月22日
| 960.00
| 2019年7月22日
| 960.00
| 2019年8月22日
| 960.00
| 2019年9月22日
| 960.00
| 2019年10月22日
| 960.00
| 2019年11月22日
| 960.00
| 2019年12月22日
| 960.00
| 2020年1月22日
| 960.00
| 2020年2月22日
| 960.00
| 2020年3月22日
| 906.40
| 2020年4月22日
| 935.40
| 2020年5月22日
| 935.40
| 2020年7月31日
| 1,000.00
| 2020年9月2日
| 1,000.00
| 2020年10月14日
| 1,000.00
| 2020年11月16日
| 1,000.00
| 2020年12月20日
| 1,000.00
| 2022年8月12日
| 1552.00
| 小计
| 17,969.20
| 合计
| 79,409.20
| 综上,你(单位)取得黄某某借款利息收入397046.00元,未按规定申报缴纳个人所得税—利息股息红利所得79409.20元。
上述违法事实,有以下证据证明:
证据资料① :福建省石狮市人民法院出具的民事判决书((2021)闽0581民初2078号)、福建省泉州市中级人民法院出具的民事判决书((2022)闽05民终443号)。
证据资料②:银行流水单、福建省石狮市人民法院执行档案室提供的结案说明。
证据资料③ :《税务稽查工作底稿》。
二、拟作出的税务处理决定
对你(单位)上述税收违法行为拟作出追缴税款的税务处理,具体拟追缴的税费情况如下:
(一)依照《中华人民共和国个人所得税法》一、二、三、六、八、九条、《中华人民共和国个人所得税法实施条例》和《中华人民共和国税收征收管理法》第六十九条规定,向你(单位)追缴2019年6月1日至2022年8月31日未缴的个人所得税17,969.20元。
(二)根据《中华人民共和国税收征收管理法》第五十二条、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第八十二条的规定,由于本案暂未发现偷、抗、骗税的证据,你(单位)从2014年2月1日至2019年5月31日止应缴纳的个人所得税61,440元的税收违法行为已超过法定追究期限,本案不再处理。
(三)根据《国家税务总局关于行政机关应扣未扣个人所得税问题的批复》(国税函〔2004〕1199号)第三条规定,对你(单位)应补缴的个人所得税17969.20元,不予加收滞纳金。
三、你(单位)有陈述、申辩的权利。请在我局作出税务行政处理决定之前,到我局进行陈述、申辩或自行提供陈述、申辩材料;逾期不进行陈述、申辩的,视同放弃权利。
国家税务总局泉州市税务局第三稽查局
2023年2月7日
税舟后语:
1.个人借款取得利息收入究竟是按次纳税还是按期纳税?这涉及到增值税的处理问题。
2.未申报行为是否需要按照征管法的规定进行处罚?
3.未申报纳税行为如果需要进行处罚,是否属于连续状态的违法行为?
当然,此文书不是处罚文书。 |