政策速递 | 全年一次性奖金个人所得税政策延续实施至2027年底！

山东政策君

为进一步减轻纳税人负担，财政部、税务总局出台了《关于延续实施全年一次性奖金个人所得税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第30号），延续实施年终奖单独计税政策，快来看看有哪些核心要点。
政策速递
一、居民个人取得全年一次性奖金，符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）规定的，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照本公告所附按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。


二、居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。
三、本公告执行至2027年12月31日。

政策解读
一、全年一次性奖金包含哪些？
全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。
上述一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。

二、两种计税方式如何计算？
1、单独计算
不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表（月度税率表），确定使用税率和速算扣除数，单独计算纳税。



2、合并计税
居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得，按照综合所得税率表计算纳税。


三、居民取得全年一次性奖金的计税办法，在一个纳税年度内，可以使用几次？
在一个纳税年度内，对每一个纳税人，全年一次性奖金单独计税办法只允许采用一次。如果纳税人存在多笔全年一次性奖金，仅可选择一笔全年一次性奖金单独计税，其余均需并入当年度综合所得进行年度汇算申报。


四、雇员取得的半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖，应该如何计算？
雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。


来源：国家税务总局无棣县税务局
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