【文娟工作室】取得农产品增值税专用发票后如何享受9%税率抵扣？

安徽政策君

近日，第二税务分局办税服务厅内自助办税区坐着一位拿着发票愁眉不展的女士。芮女士是一家公司的会计，公司为一般纳税人，本月收到一张其他小规模纳税人开具的征收率为3%的农产品增值税专用发票，不知道能否按照9%进行抵扣，如何操作。导税人员将其引导至文娟工作室，工作人员迅速响应，立即开展纳税辅导。

纳税人购进农产品，从依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额；纳税人购进农产品用于生产或者委托加工13%税率货物的，按照10%的扣除率计算进项税额。
因此，公司购进农产品，取得小规模纳税人选择放弃享受减征增值税政策，开具的3%征收率的增值税专用发票，可按上述规定计算抵扣进项税额。
政策依据：
《财政部 国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号）第二条
《财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税〔2018〕32号）第二条
《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》 （财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）第二条

举个例子

甲公司为增值税一般纳税人，取得小规模纳税人乙公司开具的一张农产品专用发票，发票金额10000元，税额300元。那么，A公司可以抵扣的进项税为10000*9%=900（元）。
值得注意的是，如果甲公司在购入时，按照9%计算抵扣进项税，领用加工后（加工13%税率的货物），再加计1%进项税额。（即可以按照10%扣除）
让我们来看一下具体的操作步骤吧

1.3%专票做抵扣勾选处理：

2.增值税申报表按9%计算的进项税额填写：

3.增值税申报表加计扣除1%的进项税额填写：

在文娟工作室成员的帮助下，芮会计顺利完成了增值税申报表的填报。


来源：安庆市税务局第二税务分局
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