延期缴纳税款申请咋操作？看这里~

大天二

延期缴纳税款申请咋操作？看这里~

战“疫”期间税务部门出台了多项支持企业复工复产的政策和文件，其中一项就是明确了延期缴纳税款在这段时间该如何执行。今天就同您详细说道说道。

一、申请办理延期缴纳税款需要哪些条件？

《征管法》第三十一条中规定，“纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市、计划单列市税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过三个月。”

PS：

特殊困难是指：

1.纳税人因不可抗力，发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响。

2.当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后不足以缴纳税款。

疫情期间纳税人因特殊困难无法按期缴税，适用此政策。

二、如何通过电子税务局办理延期缴纳税款呢？

第一步

登录电子税务局网页，进入【我要办税】-【税务行政许可】-【对纳税人延期缴纳税款的核准】。

第二步

录入行政许可申请申办人员信息、纳税人信息和组织信息。

第三步

录入申请信息时，有两点要注意：

1.选择需延期缴纳的税目，填写申请延期缴纳的具体税额和延期缴纳的具体期限时，税额应小于或等于应纳税额，且期限应在限缴期限之后的三个月内。

2.填写“当期货币资金余额”“当期应付职工工资支出预算”“当期社会保险费支出预算”“人员工资支出情况”“社会保险费支出情况”一定要真实、准确。

PS:

“当期货币资金余额”=“申请日当天纳税人所有银行账户的资金余额合计”+“未存入银行账户的现金货币”-“根据法律法规规定纳税人不可动用的资金”-“当期应付职工工资支出预算” –“当期社会保险费支出预算”。

“当期货币资金余额”不得大于等于申请延期缴纳税款合计。

第四步

上传《税务行政许可申请表》《经办人身份证件》《所有银行存款账户的对账单》的影像资料。

PS：

《所有银行存款账户的对账单》必须包括纳税人基本账户开户行出具的《已开立银行结算账户清单》以及该清单内列明的所有银行机构出具的《存款账户对账单》。

第五步

确认信息无误后点击【保存】提交预审。提交成功的事项可以在【办税进度及结果信息查询】中查询受理状态。

三、举点例子了解下！

（一）出现什么情况时，企业可以申请延期缴纳税款?

案例1 ：

Q:我公司是一家百货连锁购物中心，按月申报的一般纳税人，受疫情影响近期经营效益不佳，2020年2月份应付职工工资支出预算50000元，应付社会保险费支出预算22000元，当期货币资金余额70000元，而当期应缴纳的增值税8000元，消费税3000元，请问我公司可以办理延期缴纳税款申请吗？

A:你公司当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后余额为负（70000-50000-22000=-2000），当期应缴纳的税款合计11000元（8000+3000=11000），不足以缴纳税款。因此你公司情况属于《征管法》中规定的特殊困难，可以申请延期缴纳税款，但最长不得超过三个月，即2月份最长申请期限为5月28日。

案例2 ：Q:我公司是一家房地产企业，目前资金周转困难，当期货币资金余额800000元（其中因预售资金监管户不可动用资金为700000），2020年2月份应付职工工资、社会保险费支出预算合计86000元，而当期应缴纳的增值税及附加15000元，土地增值税30000元，请问我公司符合申请条件吗?

A:你公司当期货币资金在扣除法定不可动用资金及应付职工工资、社会保险费后余额为14000元（800000-700000-86000=14000），当期应缴纳的税款合计45000元（15000+ 30000=45000），不足以缴纳税款。针对你公司提供的不可动用监管资金核定通知书，待税务部门进一步审核后会及时告知您，您申请的延期缴纳税款是否可通过。

案例3 ：

Q:我公司是一家影视公司，受疫情影响近期未复工，2020年2月份应付职工工资支出预算32700元，应付社会保险费支出预算25100元，当期货币资金余额98000元，而当期应缴纳的增值税36000元，请问我公司可以办理延期缴纳税款申请吗？

A:经对你公司所提供的材料进行审核，你公司当期货币资金余额为98000元，在扣除当期应付职工工资、社会保险费用后余额为40200元（98000-57800=40200），仍有能力缴纳2020年2月增值税36000元。因此根据《征管法》第三十一条规定，你公司无法办理延期缴纳税款申请。

（二）企业办理延期缴纳申请的期限是多久？

案例4 ：

Q:我是一家按月申报纳税的一般纳税人，3月份应该在什么时候申请延期缴纳，可以申请的期限是多久？

A:申请的时间是在缴纳税款期限届满前提出申请，并报送材料；申请延期缴纳的税款期限不得超过3个月。因此你企业应在3月23日前在提出申请，延期缴纳期限不能超过6月23日。

（三）提供银行存款账户的具体要求是什么呢？

案例5 ：

Q:我公司规模小，只有一个银行账户，可以不提供开户行清单吗？

A:银行存款账户的对账单包括两项资料：

1.《已开立银行结算账户清单》，纳税人在基本账户开户行出具。2.所有银行《存款账户对账单》。

因此你公司需按规定提供开户行清单，并加盖银行印章。

案例6 ：

Q:我公司是一家建筑劳务公司，开户行清单中有45个账户，但是其中有一个银行对账单暂时无法提供可以办理吗？

A:所有银行《存款账户对账单》，须与《已开立银行结算账户清单》中列明的账户一一对应，缺一不可。

因此你公司需按要求提供清单中所有银行《存款账户对账单》。

案例7 ：

Q:我公司2020年2月24日申请延期缴纳，并在电子税务局提交资料开户行清单和对账单，为什么被告知其中一个工行对账单日期不对，要重新提供呢？

A:纳税人提供的每一个对账单须能体现申请日的余额。你公司根据清单共提供两个工商银行对账单，其中一个银行对账单（图1）能清晰展示截至2020年2月24日，账户可用余额2007.23元。即能够体现申请日该企业该账户的余额，视为正确提供了该银行对账单。

图1 工商银行对账单正确示范

而图2银行对账单为银行账户时点余额，只能体现2020年3月3日15时02分15秒的账户可用余额为29.06元。并不能够从该对账单体现申请日2月24日该企业该账户的余额，即没有正确提供该银行对账单。若你企业在2月期间没有发生余额变动，则可选择打印银行流水以体现申请日的余额。

图2 工商银行对账单正确示范

（四）申请后什么时候能查询是否办理成功，会有滞纳金吗？

案例8 ：

Q:我公司是一家物流企业，申请了延期缴纳，担心审核不通过，有滞纳金怎么办？

A:税务机关应当自受理延期缴纳税款申请之日起20日内作出批准或者不予批准的决定；不予批准的，从缴纳税款期限届满之日起加收滞纳金。