收藏丨锦囊⑥：单边预约定价安排知多少

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第六期
带您了解单边预约定价安排

一、什么是预约定价安排？
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第一百一十三条明确：预约定价安排是指企业就其未来年度关联交易的定价原则和计算方法，向税务机关提出申请，与税务机关按照独立交易原则协商、确认后达成的协议。

二、谈签预约定价安排的一般流程
根据《国家税务总局关于完善预约定价安排管理有关事项的公告》（2016年第64号）规定，预约定价安排的谈签与执行进一步规范，需经过预备会谈、谈签意向、分析评估、正式申请、协商签署和监控执行6个阶段。

三、预约定价安排的类型
预约定价安排包括单边、双边和多边三种类型。

四、为什么要实行单边预约定价安排简易流程？
单边预约定价安排适用简易程序，简化了流程，明确了时限，提高了谈签效率。

五、哪些情况可以申请适用简易程序？
企业在主管税务机关向其送达受理申请的《税务事项通知书》之日所属纳税年度前3个年度，每年度发生的关联交易金额4000万元人民币以上，并符合下列条件之一的，可以申请适用简易程序。
1.已向主管税务机关提供拟提交申请所属年度前3个纳税年度的、符合《国家税务总局关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告》（2016年第42号）规定的同期资料；
2.自企业提交申请之日所属纳税年度前10个年度内，曾执行预约定价安排，且执行结果符合安排要求的；
3.自企业提交申请之日所属纳税年度前10个年度内，曾受到税务机关特别纳税调查调整且结案的。

六、简易流程包括哪些阶段？
简易程序简化为申请评估、协商签署和监控执行3个阶段。

七、企业向主管税务机关提出适用简易程序的申请应包括什么内容？
1.单边预约定价安排涉及的关联方及关联交易；
2.单边预约定价安排的适用年度；
3.单边预约定价安排是否追溯适用以前年度；
4.企业及其所属企业集团的组织结构和管理架构；
5.企业最近3至5个纳税年度生产经营情况、财务会计报告、审计报告、同期资料等;
6.单边预约定价安排涉及各关联方功能和风险的说明，包括功能和风险划分所依据的机构、人员、费用、资产等；
7.单边预约定价安排使用的定价原则和计算方法，以及支持这一定价原则和计算方法的功能风险分析、可比性分析和假设条件等；
8.价值链或者供应链分析，以及对成本节约、市场溢价等地域特殊优势的考虑；
9.市场情况的说明，包括行业发展趋势和竞争环境等；
10.单边预约定价安排适用期间的年度经营规模、经营效益预测以及经营规划等；
11.对单边预约定价安排有影响的境内、外行业相关法律法规；
12.符合申请简易流程的有关情况；
13.其他需要说明的情况。

八、哪些情形下，主管税务机关不予受理企业提交的申请？
1.税务机关已经对企业实施特别纳税调整立案调查或者其他涉税案件调查，且尚未结案；
2.未按照有关规定填报年度关联业务往来报告表，且不按时更正；
3.未按照有关规定准备、保存和提供同期资料；
4.未按照本公告要求提供相关资料或者提供的资料不符合税务机关要求，且不按时补正或者更正；
5.拒不配合税务机关进行功能和风险实地访谈。
6.同时涉及两个或者两个以上省、自治区、直辖市和计划单列市税务机关的单边预约定价安排，暂不适用简易程序。

九、简易流程的时间要求？
主管税务机关受理企业申请后，应当开展分析评估，进行功能和风险实地访谈，并于收到企业申请之日起90日内向企业送达《税务事项通知书》，告知其是否受理；不予受理的,说明理由。
受理之后，应当与企业就其关联交易是否符合独立交易原则进行协商，并于向企业送达受理申请的《税务事项通知书》之日起6个月内协商完毕。协商期间，主管税务机关可以要求企业补充提交相关资料，企业补充提交资料时间不计入上述6个月内。

十、单边预约定价安排适用哪些纳税年度？
单边预约定价安排适用于主管税务机关向企业送达受理申请的《税务事项通知书》之日所属纳税年度起3至5个年度的关联交易。

十一、哪些情况下可以按照一般流程重新申请单边预约定价？
1.主管税务机关不能与企业协商一致的，应当向企业送达终止简易程序的《税务事项通知书》。企业可以按照一般程序重新申请单边预约定价安排。已经提交过的资料，无需重复提交。
2.单边预约定价安排执行期间，企业发生影响单边预约定价安排的实质性变化，导致终止执行的，可以按照规定，重新申请单边预约定价安排。


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来源：重庆税务