@小规模纳税人，增值税开票热点问题来啦！

海南政策君

来源｜海南税务


问：我公司是零售摩托车的增值税小规模纳税人，2023年4-6销售额50万元，均为客户开具了3%征收率的机动车销售统一发票，请问我还能享受3%征收率销售收入减按1%征收增值税政策吗？我的个别客户为增值税一般纳税人，是否能够抵扣进项税额？
答：《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》（2023年第1号）规定，自2023年1月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。
由于您开具的3%征收率的机动车销售统一发票，具有抵扣功能，您的客户如为一般纳税人，可以凭您开具的3%征收率的机动车销售统一发票，抵扣对应的进项税额。因此，您需要追回已开具的3%征收率的机动车销售统一发票，重新开具1%征收率的机动车销售统一发票，方能享受减税政策。如无法追回，则需要按照3%征收率计算缴纳增值税。今后您要享受3%征收率销售收入减按1%征收增值税政策时，如需开具机动车销售统一发票，注意应按照1%征收率开具。
需要提醒您注意的是：在进行增值税纳税申报时，开具3%征收率的机动车销售统一发票不含税销售额应填报在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》第2栏“增值税专用发票不含税销售额相关栏次 ”，开具1%征收率机动车销售统一发票的不含税销售额应填报在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》第3栏“其他增值税发票不含税销售额 ”。