【特别关注】OECD税收政策和管理中心前主任Saint-Amans解答全球最低税的10个问题

李威03

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来源：swissinfo.ch
编译：思迈特财税国际税收服务团队
截至目前，由139个辖区达成共识的双支柱计划之支柱二的全球最低税已经赢得了瑞士选民的支持。6月18日，瑞士选民以压倒性地支持制定对公司利润征收全球最低税的全球举措，其78.5%的选民投票赞成，21.5%的选民投票反对。选民投票率为42.4%。在瑞士的跨国公司，如果年营业收入至少为7.5亿欧元（7.32亿瑞士法郎），那么从2024年起将缴纳15%的最低税税率。OECD税收政策和管理中心前主任Pascal Saint-Amans是全球最低税协议的主要谈判者，在6月18日瑞士公投通过全球最低税后，Saint-Amans接受了swissinfo的采访，回答了10个关于全球最低税的问题。在这10个问题解答中Saint-Amans传递了一些重要的信息，如针对全球最低税即使美国和中国不实行改革也能继续实施，支柱一多边公约应该在7月底之前达成共识。


1、作为这项改革之父，您对这项改革在民众投票中被接受感到高兴吗？
P.S.: 我很高兴看到整个国际社会都在适用这项协议，包括像瑞士这样的国家。尽管瑞士在税收方面有特殊的历史，但其清楚地了解与其他国家合作的益处。瑞士是唯一一个将这一改革付诸民众投票的国家，这是大约15年来为建立共同规则所做努力的结果。
2、瑞士对改革的投票支持是否预示着改革的实施？
P.S.：这当然是。我们现在已经达到了采用最低税国家的足够数量：G7国家和许多G20国家，以及其他将其经济的很大一部分建立在税收竞争上的国家——如瑞士和阿拉伯。因此，即使美国和中国不实行改革，它仍然会产生影响。
3、没有美国，真的能行吗？
P.S.：是的，可以，因为改革的设计是这样的：如果一个国家不配合，则可以在另一个国家征收额外税款。因此，一旦有足够数量的国家实施改革，全球最低税甚至可以适用于未加入国家的公司。例如，美国还没有采用这项改革。然而，受益于低于15%税收制度的美国公司——例如，因为他们把利润放在百慕大——仍将被征收最低15%的税；不是在美国，而是在欧洲、日本或任何其他实行改革的国家。
4、在谈判过程中，瑞士坚持反对提高税率。它是想破坏改革吗？
P.S.： 瑞士只是捍卫了自己的利益。由于其高度发达的经济主要基于非常有吸引力的税收制度，它完全有理由试图限制全球最低税的影响。然而，在银行保密制度结束后，它意识到其他国家可以在没有它的情况下实施改革。瑞士已经明白，最好是在谈判桌上并施加影响，而不是试图阻止这一进程。
5、瑞士的社会民主党和工会反对这项改革，理由是它只对该国富裕的州有利，这些州是许多跨国公司的所在地。你理解这种批评吗？
P.S.： 这纯粹是瑞士的批评，与全球税收改革无关。这是一个在国家内部重新分配资金的问题。因此，在这场辩论中，我没有任何评论。瑞士自己必须在充分主权中找到正确的平衡。
6、国际上也有同样的批评。发展中国家对改革持高度批评态度，认为税率的提高只有利于富国。是这样吗？
P.S.：不，这不是事实。发展中国家目前为了吸引投资，通过给予免税而放弃了大量的税收收入。他们可以很容易地终结这些免税。而且，在任何情况下，它们都会消失，因为如果发展中国家不对跨国公司征税，那么其他国家就可以按15%的税率征税。我相信这种批评主要是源于对机制的不理解。
7、全球南方国家的税率通常较高（25-35%），这些国家拥有丰富的经济实质。他们真的会从15%的最低税率中受益吗？
P.S.：是的，他们会。改革并没有规定公司在其运营国家所获得的利润必须按15%的税率纳税。它们可能被征收25%或更高的税。然而，跨国企业在国外获得的利润，直到现在还可以避税，以后就不能再这样做了。
8、正如一些NGO所声称的那样，这些国家是否会面临将税率降至OECD最低门槛的压力？
P.S.： 不，我不这么认为。
9、到目前为止，网络巨头不受这项改革的影响。怎样才能让他们付出代价？
P.S.：他们并没有被排除。到目前为止，他们的利润被征收很轻的税。从现在起，他们也将被征收15%的税。剩下的问题是这些公司应该把他们的利润放在哪里。这是改革的另一部分，被称为支柱一。它旨在确保更多的利润，即这些公司收入的1/4，流向消费者所在的国家。这方面的谈判仍在进行中，进展缓慢。
10、为什么这部分改革比对大型公司的最低税更难实施？
P.S.：全球最低税只要求各国通过基于相同模式的国内法律，就像瑞士提交给民众投票的那样。因此，各方只需就一个模式达成一致，并由每个国家适用该模式即可。为了实施支柱一，各方不仅必须就一个模式达成一致，而且还必须签署一份多边公约，该公约必须得到各国的批准。因此，政治和法律的动力完全不一样。也就是说，应该在7月底之前达成共识。
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