文献梳理：2022年《税务研究》财税论文分专栏回顾（三）！

李威03

2022年《税务研究》财税论文分专栏回顾（三）:
征文与案例分析
（第1659期）
《税务研究》创刊于1985年，是由中华人民共和国国家税务总局主管、中国税务杂志社主办的财经类专业期刊。《税务研究》设有论坛、访谈录、调查报告、工作研究、税收国际比较等主要栏目。 该刊的读者对象是财税部门理论工作者、财经院校师生及税务工作者。《税务研究》结合中国国家方针政策以及中华人民共和国国家税务总局对税收事业科学发展的战略部署，把握时代发展的大背景、大趋势，围绕社会经济发展的主旋律开展具有前瞻性、现实性的税收理论科研工作，分析探究财税领域中出现的热点、难点、焦点问题，坚持理论与实际相结合，实现服务于经济税收工作大局的目标。
ISSN: 1003-448X
CN: 11-1011/F
复合影响因子：5.385
综合影响因子：2.152
2022年，《税务研究》共刊发270篇学术论文，主要刊发财税文章，共涵盖15个专题。2022年财政税收刊发文章主要涉及税收优惠政策、高质量发展、数字经济、智慧税务、环保税和全国统一大市场等方面。本期主要聚焦于征文与案例分析专题的相关论文，具体论文目录及详细内容如下所示。
一、“数字经济与税收治理”征文
数字经济税收治理：辖区规则、财政自立与均等化视角
王雍君，王冉冉
摘要：除了恢复税收原则的有效性外,数字经济税收治理还涉及尊重和保障财政自立性这一重大主题,但学术界鲜少涉足,更谈不上透彻研究。本文旨在阐明,以目的地或贡献地规则取代产地或实现地规则,并确保其在数字经济中也能被有效运用至关紧要。无论就支持结合主体性、自主性和能动性而来的财政自立性而言,还是就促进税基归属、收入分享和转移支付层面的财政均等化而言,均是如此。以此言之,把解决纳税地点与财政体制的兼容问题作为税收治理的一个中心主题对待,既是适当的,也是迫切的。
关键词：数字经济;辖区规则;财政自立;财政均等;税收治理;

差序格局、国家圈子和数字经济全球税收治理——基于社会学的视角
周志波，曹琦欢，刘晔
摘要：考察国际组织与部分国家应对数字经济税收挑战的实践发现,各国应对数字经济税收挑战、磋商新的征税规则,在个体层面表现出以"己"为中心的差序格局,在国家集团层面则呈现出以大国(强国)为中心的国家圈子特征。大国(强国)相互信任、大国(强国)在国家集团或国际组织中处于中心位置、大国(强国)超越国家集团或国际组织的小圈子,对于构建数字经济税收新秩序、形成全球税收治理新体系至关重要。未来构建数字经济全球税收治理新秩序,根本之道在于破除数字经济征税规则重塑中的差序格局现象,跨越国家圈子现象,超越国家利益考量,基于大共识完善包容性制度框架,构建共建共治共享的数字经济全球税收治理共同体。
关键词：数字经济;税收治理;差序格局;国家圈子;社会学;

零工经济的政策适用与税收治理方略
蔡昌，闫积静，蔡一炜
摘要：零工经济作为数字经济时代的一种新经济模式，在实践中具有多种应用场景。本文在阐释零工经济概念、特征与商业模式的基础上，重点剖析零工经济的政策适用与税收治理难点，借鉴零工经济税收治理的国际经验，从税制要素、税收征管机制、协同共治机制、维护国际税收权益等方面提出零工经济的税收治理方略。
关键词：零工经济;数字经济;灵活用工;税收治理;

数字经济时代与工业经济时代税制的比较分析
肖育才，杨磊
摘要：世界经济正从工业经济时代向数字经济时代转型，经济特征演变对税制产生了较大影响，引发了诸多国内和国际税收问题，迫切需要构建与数字经济相适应的税收制度。国际组织和世界各国针对数字经济下税制改革进行了大量探索，为我国数字经济时代的税制改革提供了诸多理论和实践方面的参考。立足我国国情和数字经济发展现状，可从优化税制结构、锁定税制要素、微调具体税种、储备新兴税源、加快税收征管数字化转型、参与国际税收规则制定六方面进行税制改革。
关键词：数字经济;工业经济;税收制度;税制结构;

现代治理视域下智慧税务的逻辑建构
潘欣欣
摘要：智慧税务是近年来兴起的一个热门话题，也是由技术进步的外溢性直接“倒逼”理论研究与实践创新的一个典型案例。理论界和实务界关于智慧税务的解读稍显分野，未能从一个更大的理论视野明确界定智慧税务的形态，也未能从一个更广的学科矩阵里作出智慧税务的理论建构，更未能从一个更高的历史基点上探寻智慧税务的“未来之光”。事实上，智慧税务是人类智慧与税收治理实现“基因融合”之后的一种自我学习、自我革命、自我完善、自我进化的税收治理终极形态。智慧税务包含价值、文化、制度与技术四种结构性要素，其价值追求是以人民为中心，其文化源泉是浮士德式文化对亚普罗式文化的超越，其制度基础是政府治理从公共物品提供到公共秩序形成的转变，其技术理性是超越工具论的技术嵌入。当前，智慧税务的发展至少面临错把技术当智慧的认知偏差、以人民为中心的终极价值仍需深化、亚普罗式文化滞后于不断变化的治理实践的文化黏性等三大现实困境。未来，智慧税务的破局之道在于，沿着“善心—善举—善果”的路径，努力突破、创造、进化，实现税收的“善治”。
关键词：税收治理;智慧税务;逻辑建构;社会学;

发达经济体智慧税务的实践及启示
张学诞，高婧
摘要：随着信息技术的迅速发展，税收治理实现了数字化、智能化、智慧化的突破。各国税务机关也顺应时势作出了一系列变革，将日益更新的信息技术和数字观念融入税收征管中，有效地实现了征纳双方的共赢。剖析智慧税务在发达经济体的实践，借鉴其经验，建议在智慧税务建设中，全面推广电子发票服务平台、利用智慧税务确保精确执法，立足纳税服务多元化、利用智慧税务提供精细服务，探索身份认证数字化、利用智慧税务实现精准监管，基于治理主体多样化、利用智慧税务达成精诚共治。
关键词：智慧税务;大数据;税收征管;纳税服务;税收治理;

智慧税务的实践属性、现实困境与未来路径
王婷婷
摘要：智慧税务内生于“以数治税”的管理实践之中，是中国新时代税收治理的重大创新。智慧税务建设在具备技术属性的同时，还兼具资源属性和文化属性，有助于高集成功能、高安全性能、高应用效能的税务生态体系形成。当前，智慧税务虽已取得长足发展，但仍在资源统筹规划、技术风险防控、智慧文化理念植入等方面存在局限。未来，应锚定智慧税务建设目标，不断夯实智慧税务基础条件、合理把握智慧税务实施原则、全方位加强智慧税务制度保障，确保智慧税务沿着依法有序的轨道持续完善、升级和进化。
关键词：智慧税务;现代信息技术;税收治理;以数治税;

智能画像技术和服务推荐技术在电子税务局中的应用场景探讨
单伟力，张晗，李丹
摘要：推荐服务已经融合到我们生活的方方面面，个性化服务是其为用户服务的最终目标。电子税务局作为“智慧税务”体系中服务纳税人的首要门户，急需突破传统服务模式，融合智慧化功能，为纳税人提供专属个性化服务，以大幅度提升纳税人报税体验。本文旨在探索基于电商普遍使用的用户画像技术（Persona），结合多年积累的报税数据，运用贝叶斯网络协同过滤推荐技术，分析不同纳税人与现有电子税务局的互动过程，从中寻找纳税人的报税习惯和办税需求，读懂纳税人的“性格”和“爱好”，最终实现提供与纳税人需要的税款缴纳、预警提示、政策指引等精准关联匹配的个性化服务。
关键词：电子税务局;用户画像;推荐算法;智慧税务;税收征管;

面向数字经济时代的我国税制改革前瞻
邢丽，樊轶侠，施文泼
摘要：数字经济创造价值的方式发生了质的变化，使得构建于工业社会基础上的税制出现税收利益与价值创造错配问题，税收治理正面临税收管辖、税制要素、税收分配、征管效能四个方面的系统性挑战。基于数字经济发展进程，我国税制改革可分两步走：短期内，对现行税制进行适应性改革，不断提高税制对数字经济的包容度；长期看，针对数据这一数字经济的核心生产要素，研究探讨数据的可税性以及对数据资产开征数据资源税的可行性。
关键词：数字经济;税制改革;数据资产;税收治理;数据资源税;

数字经济对税制改革的影响及对策建议
李红霞，张阳
摘要：现代科技革命推动数字经济蓬勃发展，为全球经济增长带来了新的机遇和动能，同时也深刻改变了人类的生产生活方式。数字经济催生了大量与传统经济迥异的新业态，打破了既有的税收秩序和利益分配格局，也对现行税制带来了巨大冲击和挑战，传统的税制基本要素、税收规则、征管模式等均难以适应数字经济的发展。为积极应对数字经济带来的税收挑战，不但要革新思维顺应数字经济发展，确立向数字经济时代税制转型的新目标，还应从改革税制基本要素着手，构建适合我国国情的数字经济新税制。
关键词：数字经济;税制改革;税基侵蚀;税收管辖权;税收规则;

构建智慧税务新生态：逻辑起点、基本框架与关键环节
张青，王倩
摘要：智慧税务建设是进一步深化税收征管改革的具体要求之一。智慧税务建设的逻辑起点是以科技创新推进征管方式转型和服务能力提升，以税收治理现代化引领高质量发展，可以概括为“数字化—智能化—绿色化—服务化”四维一体的行动体系。其中，数字化是前提和基础，智能化是动力和技术手段，绿色化是关键，也是税务部门实现“双碳”目标的重要转型，服务化是核心和归宿。智慧税务建设的关键环节是搭建规范高效、标准统一的税收大数据集成及应用平台，结合税务管理业务特点，改进技术架构并实现管理和技术的互动融合，完善涉税费数据共享及应用制度，从而保障智慧税务的高质量推进。
关键词：智慧税务;税收征管;税收治理现代化;税收大数据;税务执法;

税企直通车建设实践探索
刘志安，斯琴塔娜，刘志刚
摘要：税企直通车是进一步深化税收征管改革、优化税收营商环境和建设智慧税务的重要举措，可有效助力内外部涉税数据汇聚联通、线上线下有机贯通、税收业务处理智能化的深度融合。本文通过探索分析税企直通车的基本内涵、主要特征及其促进税企业务交互融合的逻辑机理，构建税企直通车的总体内容框架，并在此基础上有针对性地提出税企直通车建设过程中业务、技术、组织、流程方面的对策建议。
关键词：税企直通车;智慧税务;税收征管;纳税服务;税收营商环境;

数字经济下税收治理的演化趋势与模式再造
陈志勇，王希瑞，刘畅
摘要：工业经济向数字经济转型，不仅是生产方式的嬗变，更对税收治理模式的变革提出了新的要求。演化过程中，税收征管应更加突出自然人的纳税主体地位，税收治理也要逐步向多元治理模式转移，要兼顾市场地的税收利益，积极参与国际税收治理变革的大潮。由此，逐步形成共治共享的税收治理新格局，以实现数字经济业态下税收治理模式的再造。
关键词：数字经济;税收治理;税收征管;以数治税;

智慧税务助力高质量发展的实践与探索
游家兴，柳颖，杨莎莉
摘要：随着数字经济成为重组全球要素资源、重塑全球经济结构的关键力量，数字技术在国家治理中得到越来越多的重视和应用。在此背景下，智慧税务应运而生，成为税收治理体系和治理能力现代化的关键环节，在推动经济社会高质量发展中的地位愈加突出。当前，智慧税务赋能高质量发展分别在宏观、中观和微观层面取得了阶段性成果，但仍在税收制度体系、市场监管模式和政策落实力度等方面面临诸多挑战。未来，应加快智慧税务建设，深入推进精确执法、精细服务、精准监管、精诚共治，通过提供制度保障、构建科学监管体系、做好政策落实，为高质量发展营造良好环境。
关键词：智慧税务;高质量发展;精确执法;精细服务;精准监管;精诚共治;

智慧税务的逻辑建构：一个组织社会学视角
周志波
摘要：智慧税务是人类社会智慧治理在税收领域的自然延伸和范畴拓展。从组织社会学视角看，智慧税务作为一个建构的概念，其生成逻辑包含价值性要素、动力性要素、规则性要素和结构性要素。现阶段，智慧税务的发展与进化仍面临诸多挑战与困境，突出地表现为善治的价值理性遭遇前所未有的冲击、技术的工具理性面临善恶分化的风险、规则的制度理性面对实体虚拟规制困境、结构的组织理性存在三重失衡的隐患。未来，应当重塑智慧善治的治理价值，建立激励包容的动力机制，强化法治规制的治理秩序，重建结构平衡的组织理性，推进智慧税务包容性发展、进化与嬗变。
关键词：智慧税务;税收治理;税收现代化;组织社会学;

智慧税务建设的价值意蕴、逻辑机理与实践路径
周开君
摘要：智慧税务正在改变税收信息化发展应用的运行轨迹，其价值意蕴由“工具理性”逐步向“价值理性”回归，推动构建泛在可及、智慧便捷、公平普惠的税收治理新体系。为推动形成协同共治智慧税务生态，更好发挥数据驱动作用，更好践行“以人民为中心”的发展思想，应进一步完善智慧税务法治体系，促进海量税收大数据融合，不断拓展智慧税务应用动能。
关键词：智慧税务;金税工程;以数治税;税收治理;

税收大数据服务经济分析的应用研究——以税收经济发展指数的构建和应用为例
李俊珅，薛广涛，黄建军，汪豫
摘要：坚持新发展理念，在质量效益明显提升的基础上实现经济持续健康发展，是“十四五”时期经济社会发展的重要目标之一。在此背景下，需要更加综合全面地测度宏观经济的运行情况，及时准确地了解经济发展情况。本文使用合成指数法，充分发挥税收大数据的独特优势，从经济的规模扩张和质量提高两个角度出发，构建了税收经济发展指数，并基于上海市的税收大数据对其进行了验证和应用。该指数不但能够从税收角度对经济发展情况进行系统性的分析，而且能够聚焦重要经济议题进行专项分析。同时，税收经济发展指数具有较强的复制性和拓展性，对税收大数据的深入挖掘与应用具有重要的参考价值。
关键词：税收大数据;税收经济发展指数;经济分析;

数字驱动下优质高效智能新型纳税服务体系的构建
张巍，田霏，郭墨
摘要：为深层次推进税务领域“放管服”改革，打造优质便捷的税费服务体系，在数字经济融合传统经济背景下，探索构建优质高效智能的新型纳税服务体系意义重大。针对现行纳税服务体系个性化需求满足和服务成效有限等问题，税务机关应当持续推进税收立法进程、拓展服务主体能力、柔性管理社会组织、强化以数治税技术支撑，以管促服，积极构建数字驱动下的优质高效智能的新型纳税服务体系。
关键词：纳税服务;以数治税;智慧税务;大数据;

数字经济企业的税收转移机制及测度——基于某搜索引擎企业的案例研究
袁从帅，张少博，杨一帆
摘要：数字经济企业的税收转移问题引发广泛关注，但由于经营业态多样，具体的税收转移问题较为复杂。鉴于在线广告服务为数字经济企业的主要收入来源，本文选取国内代表性数字经济企业M进行案例研究，剖析在线广告服务税收转移机制，采用各省移动互联网用户数量占比代理反映M企业在线广告浏览者的地区分布，测度在线广告服务引发的全国各地区税收转移规模，得出了在线广告服务税收转移的空间特征：数字经济企业的税收转移加大了地区间财力差距，削弱了落后地区的公共服务提供能力。为此，建议将易于转移的税种变为中央税，或构建数字经济企业税收跨地区分配机制。
关键词：数字经济;税收转移;在线广告服务;

“以数治税”税收征管模式的基本特征、基础逻辑与实现路径
刘和祥
摘要：数字经济背景下，随着我国纳税人数量的快速增长，税源的隐蔽性和流动性日益增强，涉税信息获取难度增大，传统的税收征管模式很难适应数字经济的发展，全面推进税收征管数字化升级和智能化改造，构建“以数治税”税收征管模式，不断提升税收征管质量和效率，是实现税收征管数字化转型的关键。本文从“以数治税”税收征管模式所呈现的特征入手，在探讨“以数治税”基础逻辑的基础上，以税收现代化“六大体系”建设为背景，提出了构建“以数治税”税收征管模式的实现路径，以期对我国税收征管数字化转型有所裨益。
关键词：以数治税;税收征管;数字化转型;税收现代化;

数据公益捐赠所得税扣除的理论证成与制度构想
曲君宇
摘要：数字经济的高质量发展需要以数据的充分共享作为支撑。而数据公益捐赠所得税扣除作为我国对数据共享路径的新探索，可以利用信息工具理论、正外部性理论和税收公平原则分别从数据应当被共享、公益捐赠应当被激励以及所得税扣除应当公平三个方面实现理论证成。针对数据公益捐赠所得税扣除在沿用传统公益捐赠所得税扣除基本制度框架时因要素特性差异而产生的实践困境，可以通过厘清客体范围、制定评估规则、优化利用机制、革新监管机制等方式加以克服，继而确保其制度构想更具可行性。数据公益捐赠所得税扣除的提出既是为了从生产正义的维度促进数据资源的物尽其用，也是为了从分配正义的维度加快数据红利的公平分享，进而助力共同富裕在我国的早日实现。
关键词：数据;公益捐赠;数据共享;所得税扣除;共同富裕;

大数据思维下实现精准税务监管的思考与探索
冯绍伍，江峰，杨智曾
摘要：实施精准监管是强化税务监管效能、提升税收治理水平的重要举措。但传统税收征管模式下的税务监管现状与实现精准监管的目标愿景之间仍存在不小差距。在大数据时代背景下，需要重新审视税务监管在岗责体系、数据基础、方式手段等方面存在的问题。税务机关要进一步提升监管水平，必须运用大数据思维思考和探索优化组织架构体系、夯实数据资源基础、发挥精准分析作用、强化人才队伍建设，力争早日实现对税费管理对象的分类精准监管。
关键词：大数据;精准监管;税收治理;税收征管;

税收大数据在国家治理中的价值实现路径探析
张雄
摘要：运用大数据提升国家治理现代化水平，是以习近平同志为核心的党中央推进国家治理体系和治理能力现代化的重要举措。近年来，税收大数据体量不断扩充、能级加速跃升、应用更加纯熟，已经成为名副其实的“金山银库”，从中萃取的税务智慧，正日益成为国家治理的“高参幕僚”。本文立足推动税收大数据从“服务治税”向“服务治理”延伸拓展，探析税收大数据在国家治理中的价值基点，勾画税收大数据服务国家治理的未来图景，厘清税收大数据价值实现的方法路径，以期对更好发挥税收在国家治理中的基础性、支柱性、保障性作用有所裨益。
关键词：税收大数据;智慧税务;税收征管;税收现代化;

数字技术赋能银税互动：机理、制约与策略
王水莲，聂婷，蔡幸
摘要：我国银税互动政策依托数据互联共享将纳税信用转化为融资信用，实现了小微企业融资难问题的创新突破。数字技术一方面通过金融科技助力银行建立涵盖银税互动信贷全业务链条的授信决策和智能风控系统，有效控制小微企业违约率；另一方面通过强化税收征管数字化，实现“以数治税”，增强小微企业纳税信用评级的精准性，从而提升银税互动质效。本文在阐述数字技术赋能银税互动机理的基础上，重点分析当前数字技术赋能银税互动面临的问题，并从政府顶层机制、银税交互信息提升、“数字技术+银/税”深度融合、数据安全和合规等方面提出进一步提升银税互动质效的建议。
关键词：银税互动;数字技术;以数治税;小微企业;纳税信用;

二、案例分析
论正当程序原则在税务行政诉讼中的适用
尹少成
基本案情：N市某控股集团股份有限公司（以下简称“甲公司”）通过申报出口退税，陆续获得出口退税款2560多万元。2014年2月21日，原N市国家税务局第三稽查局（以下简称“稽查三局”）在对甲公司开展税务稽查后作出《税务处理决定书》，认定甲公司构成外贸出口“真代理、假进销”的违规操作，对甲公司已获得的出口退税款2560多万元予以追缴。甲公司不服，向原N市国家税务局（以下简称“N市国税局”）申请行政复议，N市国税局应甲公司要求举行了听证，最终对原行政行为予以维持。随后，甲公司以税务处理决定认定事实不清、缺乏法律依据、程序违法为由，对原税务处理决定和复议决定提起行政诉讼。
印度云托管服务费征税案法理分析
杨斯婷，陈文渊
基本案情：Rackspace公司系一家在美国注册的云计算提供商，主要从事云托管服务（cloudhostingservices）和数据仓储服务。2016和2017年，Rackspace公司为印度客户提供了云托管服务并收取了相应费用。
对一起股权转让纠纷引发的税款缴纳问题的思考
郝东杰，陈双专
基本案情：郝某、刘某持有ZJ房地产开发有限公司（以下简称“ZJ公司”）100%股权。ZJ公司自成立起便仅有一个房产项目，该项目即将竣工结算，无其他资产。2017年5月5日，郝某、刘某与WD房地产开发有限公司（以下简称“WD公司”）签订《股权转让协议》并生效，约定将其持有的ZJ公司股权全部转让给WD公司，股权转让金额4000万元，并约定WD公司于2017年9月5日前付清全部转让价款。2017年5月11日，WD公司支付1000万元股权转让定金。2017年9月1日，刘某将自己所持有的ZJ公司40%的股权变更给WD公司。2017年9月6日，郝某、刘某与WD公司签订《谅解协议》，协议约定WD公司于2017年10月30日之前支付尾款，付清全部股权转让款后双方办理财产移交及其余60%的股权变更转让手续，如果在《谅解协议》约定的付款期限内不能按期付款，郝某、刘某有权继续追究迟延履约责任。
偷税罪构成中的主观要件辨析——以一起典型偷税案为例
卓翔，张学干
基本案情：2010年，根据城市规划的需要，原C市国土资源局将B机电公司所有位于C市的某块土地依法收回并挂牌出让，后该地块被D房地产开发有限公司取得。同年10月20日，B机电公司与D房地产开发有限公司签订《土地及地上构筑物补偿合同》，明确D房地产开发有限公司向B机电公司支付拆迁补偿款共计17680万元。B机电公司分别于2010年、2011年收到15000万元和2680万元补偿款。
论资本公积转增股本中个人所得税扣缴义务人的法律责任——以某拟新三板上市公司资本公积转增股本案为例
王桦宇，施润霖
基本案情：A有限责任公司于2012年成立，拟新三板上市并启动股改计划。该公司于2015年9月以整体变更设立的方式变更为A股份有限公司（以下简称“A公司”）。整体变更后A公司拥有甲、乙两名自然人股东。2015年11月30日，A公司召开了股东大会并通过决议，同意A公司增加股份及股本，由新增股东B公司及C公司以现金形式认购总股本的5%，股份面值金额的部分记入资本公积。同日，A公司还通过决议，针对上述增值事项形成的资本公积—股本溢价约1100万元向全体股东转增股本共计约1100万股（每股面值为1元），转增后A公司总股本及注册资本相应增加。2015年12月，A公司完成了上述增资事宜的工商变更。在转增股本期间，A公司称曾以申请纳税辅导的形式将相关情况告知了税务机关并获得了非正式答复，相关辅导人员告知自然人股东暂时无须缴纳个人所得税。
由一起“受益所有人”身份判定案看税收协定的滥用
谭伟，张文，李杰
基本案情：某汽车行业跨国集团公司A（以下简称“A公司”）位于美洲某国。2014年12月30日，A公司设在开曼群岛的全资子公司B在中国香港注册了其全资子公司C，注册资本为人民币8亿元。C公司有3位董事，但其工作地点均不在C公司及其设在中国内地的全资控股公司（即后文提到的D公司），且3位董事未从上述公司取酬。C公司另有3名从事A公司大中华区教育培训工作的员工。2015年2月25日，C公司在中国内地某处投资7.5亿元，设立了全资控股公司D，此后C公司并未进行实质性的投资管理活动。C公司2015年、2016年和2017年的收入情况见表1。D公司分别于2016年、2017年和2018年的6月召开董事会，决定于各年7月向唯一股东C公司分别派发股息3100万元、2900万元和5050万元。2016年7月，D公司依据《非居民纳税人享受税收协定待遇管理办法》（国家税务总局公告2015年第60号，以下简称《办法》）代C公司向主管税务机关办理了C公司享受税收协定待遇备案手续，从而使C公司拥有“受益所有人”身份，根据《内地和香港特别行政区关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排》（以下简称《安排》）第十条的规定适用5%的股息所得企业所得税优惠税率。C公司于2016年、2017年和2018年分别享受税收优惠155万元、145万元和252.5万元，且于各年由董事会决定将上述税后股息所得全部分配给B公司。2019年，税务机关对C公司进行税收优惠政策的后续管理工作。根据C公司提交的公司章程、财务报表以及历年董事会会议记录等材料，税务机关依法否认了C公司提出的“具有无可辩驳的民商事法律主体地位、开展了实质性经营活动且办理了相关备案手续”等理由，确认其不符合“受益所有人”身份。
关于税法与民法平衡适用的探讨——基于一起股权转让税款追偿纠纷案的分析
王葛杨
基本案情：2018年1月29日，Z公司原股东温某、郑某、黄某等8人和杨某共同签署《股东会决议》，约定温某等6人（不含郑某、黄某2人）将其各自持有的Z公司股权转让给杨某，黄某将其持有的Z公司股权转让给郑某（郑某和黄某系夫妻关系），转让后杨某持有Z公司股权占比为70%，郑某为30%。同时约定，杨某将股权转让款140万元全部一次性转账到郑某的银行账户，再由郑某将上述股权转让款分别划给各出让人。同日杨某通过银行转账的方式向郑某支付了140万元的股权转让款。2018年4月10日，各方办理了股权变更登记，同日，杨某与温某等6人分别签订《Z公司股权转让合同》，约定温某等人将享有的Z公司股权均以每股1元的价格转让给杨某，股权转让应缴纳的有关税费由杨某承担。
再论司法拍卖包税条款的法律效力及其界限
褚睿刚
基本案情：北京市东城区人民法院（以下简称“东城区法院”）通过网络司法拍卖位于广东省佛山市三水区的两处房产，房产所有人为佛山市三水Q有限公司（以下简称“Q公司”）。2019年1月14日，吴某作为买受人签署《拍卖成交确认书》，在缴纳了两处房产的契税、印花税（买方承担部分）后于同年2月22日取得不动产权证书。除上述税款之外，此次房屋交易还涉及增值税、土地增值税、城市维护建设税、印花税（卖方承担部分）（以下简称“四税”）及部分附加费（本文暂不讨论）。东城区法院在拍卖房产时先后发布《竞买公告》《竞买须知》（以下并称“竞买告知”），明确载明标的物转让登记手续由买受人自行办理，交易过程中产生的一切税费由买受人承担。然而，买受人吴某在取得不动产权证书后始终未缴纳“四税”，作为卖方的Q公司遂将吴某起诉至佛山市三水区人民法院（以下简称“三水区法院”），要求判令被告吴某承担两处房产交易及过户所产生的“四税”。被告吴某辩称其已完成过户登记，履行了全部的法定纳税义务，且《国家税务总局对十三届全国人大三次会议第8471号建议的答复》（以下简称《答复》）中明确禁止在拍卖公告中要求买受人概括承担全部税费，因此自己无须负担“四税”。
基于一起税务行政诉讼案对“拒不申报”偷税规定的思考
李美云,翁林江
基本案情：2010年，某省高级人民法院对A公司与其投资人罗某东等人之间的收益纠纷作出终审判决，认定A公司与投资人之间签订的合同虽名为承包经营合同，但实为投资合同，支付的承包费实为投资收益款，故判令A公司向投资人支付投资收益差额及逾期付款违约金。随后A公司向某市原地税局第一稽查局（以下简称“稽查局”）致函，询问是否需要对已支付的承包费（实际性质是投资收益）以及法院判决A公司需支付的投资收益差额履行代扣代缴义务。稽查局向其发出《税务事项通知书》，告知应按利息、股息、红利所得履行代扣代缴义务。A公司遂多次向稽查局发函，表示希望稽查局向法院发出协助执行通知，扣划执行款以作为A公司代扣代缴的应纳税款。但稽查局仅函请法院协助划缴了与投资收益差额对应的个人所得税款。在得知稽查局未扣缴全部税款后，A公司再次致函要求继续扣缴其已支付的投资收益所对应的税款。
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作者：陆胤
指导老师：李永海