文献梳理：2022年《税务研究》财税论文分专栏回顾（二）！

李威03

2022年《税务研究》财税论文分专栏回顾（二）:
学术动态、综述与史鉴
（第1657期）
《税务研究》创刊于1985年，是由中华人民共和国国家税务总局主管、中国税务杂志社主办的财经类专业期刊。《税务研究》设有论坛、访谈录、调查报告、工作研究、税收国际比较等主要栏目。 该刊的读者对象是财税部门理论工作者、财经院校师生及税务工作者。《税务研究》结合中国国家方针政策以及中华人民共和国国家税务总局对税收事业科学发展的战略部署，把握时代发展的大背景、大趋势，围绕社会经济发展的主旋律开展具有前瞻性、现实性的税收理论科研工作，分析探究财税领域中出现的热点、难点、焦点问题，坚持理论与实际相结合，实现服务于经济税收工作大局的目标。
ISSN: 1003-448X
CN: 11-1011/F
复合影响因子：5.385
综合影响因子：2.152
2022年，《税务研究》共刊发270篇学术论文，主要刊发财税文章，共涵盖15个专题。2022年财政税收刊发文章主要涉及税收优惠政策、高质量发展、数字经济、智慧税务、环保税和全国统一大市场等方面。本期主要聚焦于学术动态、研究综述和财税史鉴专题的相关论文，具体论文目录及详细内容如下所示。
一、学术动态
地方税收体系构建研究
李建军
提纲：一、地方税收体系构建研究的必要性；二、地方税收体系构建研究的主要结论；（一）地方税收体系的逻辑；（二）健全地方税收体系的政策选择；三、对未来的展望。
关键词：地方税收体系;地方税收入;收入来源;税收划分;构建研究;
公平、效率、国际竞争力原则博弈下的个人所得税改革研究
李文
提纲：一、公平、效率、国际竞争力原则博弈下的个人所得税改革研究；二、公平、效率、国际竞争力原则博弈下的个人所得税改革研究的主要结论；（一）各原则在个人所得税改革中的体现及定位；（二）我国个人所得税演进过程中的税制原则权衡及公平效应评估；（三）我国个人所得税改革中各税制原则的定位及改革的政策选择；三、未来研究展望。
关键词：个人所得税改革;国际竞争力;个人所得税制度;税制改革;
《税收学》教材发行暨税收学科体系建设研讨会综述
张玉梅
摘要：为推进税收理论与实践更好结合，促进高校税收教材更好适应时代发展，2021年12月，全国统编《税收学》教材由高等教育出版社和中国税务出版社联合出版发行。教材出版发行后，在社会上引起强烈反响。2022年1月14日，中国税务学会中青年税收研究会召开《税收学》教材发行暨税收学科体系建设研讨会。会议由中国税务学会副会长兼中国税务学会中青年税收研究会会长李万甫主持。来自三十多家高等院校、科研机构的专家学者和部分中青年税收研究会理事共计五十多人参加了会议。
关键词：马克思主义;国家税务总局;中国税务学会;统编教材;学科体系建设;教材发行;研讨会综述;《税收学》;
我国地区间税收与税源背离问题研究
谷彦芳
提纲：一、地区间税收与税源背离研究的必要性；二、地区间税收与税源背离研究的主要结论；（一）解决地区间税收与税源背离问题的总体构想；（二）解决地区间税收与税源背离问题的主要对策；三、研究展望。
关键词：税收收益权;税收征管权;税收分配;
我国跨区经营企业所得税分配的税收协调机制研究
刘生旺，陈鑫
提纲：一、跨区经营企业所得税分配税收协调机制研究的必要性；二、跨区经营企业所得税地区间分配的国际经验；（一）一般分配规则具有简单、公平、稳定、平衡的特征；（二）特殊分配规则适用于保险业、金融业、运输业等特殊性质的行业；（三）应税联系的确定以实际存在为主，但经济存在也开始进入决策者的视野；三、我国跨区经营企业所得税分配的特点；（一）综合分配；（二）生产地原则的营业收入；四、我国跨区经营企业所得税分配改革的政策选择；五、对未来的展望。
关键词：企业所得税;纳税义务;总机构;分支机构;税收分配;税基分配;税收协调;
国家创新驱动发展战略的财税支持政策研究
王乔
提纲：一、国家创新驱动发展战略财税支持政策研究的必要性；二、国家创新驱动发展战略财税支持政策研究的主要结论；三、未来研究工作展望。
关键词：创新驱动发展战略;高效配置;税收优惠政策;基础研究投入;创新资源配置;综合集成;
我国财税政策促进产业结构转型的有效性研究
甘行琼，雷正
提纲：一、我国财税政策促进产业结构转型的有效性研究的必要性；二、我国财税政策促进产业结构转型的有效性研究的结论；（一）财政支出对产业结构转型的影响；（二）税收对产业结构转型的影响；（三）财政分权对产业结构转型的影响；三、我国财税政策促进产业结构转型有效性 研究的政策建议；四、对未来的展望。
关键词：产业结构转型;绿色化;有效性研究;
打造学术研究精品 助力税收高质量发展——“年度学术研究综述”专题研讨会在京举行
齐烨
摘要：近日，国家税务总局税收科学研究所、中国税务杂志社在北京共同主办“年度学术研究综述”专题研讨会，系统总结2021年度税收学术研究成果，促进税收学术交流，助力税收高质量发展。税务总局党委委员、副局长刘丽坚出席研讨会并讲话。会议由国家税务总局税收科学研究所所长谭珩主持。中国税务杂志社社长张铁勋就《税务研究》“年度学术研究综述”专栏的相关情况作了说明。国家税务总局宣传中心、中国税务杂志社有关负责同志和部分财税理论专家参加了会议。
关键词：专题研讨会;高质量发展;研究综述;
深入研究数字经济与税收治理 更好服务税收现代化建设——2021年度“数字经济与税收治理”征文活动综述
郝东杰
摘要：《中华人民共和国国民经济和社会发展第十四个五年规划和2035年远景目标纲要》提出，以数字化转型驱动治理方式变革，将数字技术广泛应用于政府管理服务，推动政府治理流程再造和模式优化，不断提高决策科学性和服务效率。中共中央办公厅、国务院办公厅印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》（以下简称《意见》）明确要求，全面推进税收征管数字化升级和智能化改造，整体性集成式提升税收治理效能。为深入研究数字经济对税收治理的影响，不断完善新时代税收治理体系，提升税收治理能力，更好服务国家治理体系和治理能力现代化，中国税务杂志社与腾讯公司联合举办了 2021 年度“数字经济与税收治理”征文活动。
关键词：税收治理;税收现代化;
基于现代国家治理的税收理论体系创新研究
谷成，张家楠
提纲：一、现代国家治理下税收理论创新的必要性；二、基于现代国家治理的税收理论体系创新研究的主要结论 （一）现代国家强调税收的治理职能；（二）征税须经代议机关同意是现代国家税收确立方式的本质特征；（三）社会成员对社会运行体系和政府行为的感知影响税收遵从水平；（四）现代国家治理下的政府间税收划分须考虑各级政府的支出需求；（五）现代国家的征税行为影响生产要素流动；三、未来研究展望。
关键词：税收理论体系;现代国家治理;创新研究;
行为经济学视角下的个人所得税改革研究
黄凤羽
提纲：一、行为经济学视角下个人所得税改革研究的必要性；二、行为经济学视角下个人所得税改革研究的主要结论；（一）降低最高边际税率有助于提升税收遵从水平；（二）预缴制度可以有效提升纳税遵从程度；（三）积极和消极税收情绪的主要表现；（四）适度的税务稽查和税务违规处罚有助于纳税遵从；三、未来研究展望；（一）拓宽研究视野，融合研究方法、加大实验力度；（二）探索跨学科研究，创新行为经济学与政治经济学相结合的研究方法；（三）把握改革方向，将个人所得税置于税制结构优化的整体框架中考量。
关键词：个人所得税改革;经济学视角;
我国增值税税率简并与优化问题研究
万莹
提纲：一、增值税税率简并与优化问题的缘起；二、增值税税率简并与优化研究的主要结论；（一）增值税税率简并的必要性；（二）增值税不同税率模式和税率设置的优缺点比较；（三）我国增值税税率简并方案的设计和效应测算；（四）我国增值税税率简并和优化的对策建议；三、未来研究展望。
关键词：税率简并;增值税;
《中国税收通史》编委会、编辑部召开税收若干问题学术研讨会
《中国税收通史》编委会、编辑部办公室
摘要：近日，《中国税收通史》编委会、编辑部在北京召开税收若干问题学术研讨会。中国社会科学院以及有关高校、科研机构的专家学者和《中国税收通史》编委会、编辑部成员参加研讨会。
关键词：编委会;学术研讨会;编辑部;《中国税收通史》;
二、研究综述
2021年建党百年税收研究综述
李平，魏升民
摘要：2021年是中国共产党成立100周年。聚焦党领导下百年税收发展史的研究成果竞相涌现，涵盖了党的治税思想、税收制度与税收政策、税收征管改革、税收工作成就与经验等方面。综述建党百年税收研究，有利于总结与归纳党领导下税收领域百年的发展变迁及成功经验，有利于萃取与提炼党领导下中国税收的标识性概念，进而推动构建中国特色社会主义税收理论体系，为全面建成社会主义现代化强国和实现第二个百年奋斗目标贡献智慧和力量。
关键词：建党百年;治税思想;税收现代化;以人民为中心;
2021年税收理论研究综述
谷成，韩欣儒
摘要：在新征程上更好地发挥税收在国家治理中的基础性、支柱性、保障性作用，推进国家治理体系和治理能力现代化，是税收学术界面临的重要课题。共同富裕目标下的税收职能发挥、数字经济下的税收依据、税收对资源配置和经济运行的影响、税制结构的优化和完善、税负转嫁与归宿以及税收遵从是2021年备受国内税收学术界关注的热点问题。“十四五”规划提出了“完善现代税收制度”的战略部署，深化相关税收理论研究有助于完善个人所得税制度、优化增值税制度、调整消费税征收范围和税率、推进房地产税立法等改革目标的实现。
关键词：税收职能;税收依据;税负转嫁;税制结构;税收遵从;
2021年税制改革与税收政策研究综述
张斌，蒋震
摘要：2021年税制改革与税收政策研究主要集中在税制改革总体思路、税制改革重大战略问题、主要税种改革以及税收政策优化四个领域。学术界紧紧围绕党和国家的重大改革任务，准确把握新发展阶段，深入贯彻新发展理念，加快构建新发展格局，全面系统研究促进高质量发展的税制改革与税收政策，更加深刻地揭示了税制与国家治理的内在逻辑关系，在税收制度、政策研究各个领域取得丰富成果，为完善现代税收制度提供了有益参考。
关键词：税制改革;税收政策;高质量发展;国家治理;现代税收制度;
2021年税收法治研究综述
翟继光
摘要：2021年度税收法治研究呈现出承上启下以及理论与实践高度融合的特点。研究的重点既有进一步高质量落实税收法定原则、法治政府建设与“十四五”税收法治建设，进一步加强纳税人权利保护、大数据时代税务检查制度的完善等传统热点主题，也有数字经济的税法规制、《民法典》与《行政处罚法》在税收征管领域的实施、大数据时代个人所得税征管与反避税制度等与时代结合密切的最新主题，还有对税收法治典型案例的理论研究。未来，在进一步加强税收法治理论研究深度的同时，也要继续强化税收法治理论对税收法治实践的指导力度。
关键词：税收法治;税收法定原则;税收征管;数字经济;民法典;
2021年税收征管研究综述
谢波峰，谢思董
摘要：2021年，学术界以中共中央办公厅、国务院办公厅印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》（以下简称《意见》）的贯彻落实为统领，立足税收征管实践，注重税收理论前沿热点问题和税收征管创新实践的总结、提炼和升华，围绕《意见》的阐释与智慧税务建设、现代信息技术驱动税收征管数字化转型升级、数字经济税收征管、税收征管理论与实践等四个方面，从多个视角、多种维度对税收征管展开了深入且广泛的研究，推出了众多具有前瞻性、战略性、全局性、实用性的高质量研究成果，为高质量推进新发展阶段税收现代化提供了有力的理论支撑和智力支持。
关键词：税收征管;智慧税务;数字经济;现代信息技术;税收现代化;
2021年国际税收研究综述
何杨，王路，孟晓雨
摘要：2021年国际税收领域的“双支柱”方案多边共识达成，将对未来国际税收治理和跨境投资产生深远影响，也将对国内税收治理带来一定挑战。2021年国际税收研究聚焦国际税收规则重构、区域性国际税收协调与合作机制、税制改革与税收征管国际经验、跨境税收征管与税种协调等领域，取得了丰硕成果。国内文献着眼于国际税改的有效落实和配套措施保障，跟踪各国的税收政策实践，评估各项税收政策带来的影响，探讨完善“一带一路”税收征管合作机制，研究协调国际税改与各国国内税法的冲突，为我国有效应对国际税改和不断完善国内税收管理制度提供了重要参考。
关键词：国际税收;“双支柱”方案;“一带一路”;税收征管;税收协调;税收治理;
三、财税史鉴
《孟子》赋税思想及其当代启示
方光柱
摘要：孟子的赋税思想是孟子仁政学说的主要内容之一。孟子的赋税思想主要体现为其民本思想，具体体现在其保护税本的“制民恒产”论，“薄其税敛”的“轻摇薄赋”论，“食之以时”“不违农时”“勿夺民时”的涵养税源论，以及“用之以礼”的合理支出论。孟子的赋税思想对于我们理解孟子的儒家思想以及党的以人民为中心的发展观有着积极的意义。
关键词：孟子;赋税;轻摇薄赋;涵养税源;税负;
收入分配视角下的汉唐时期赋税制度变迁及启示
童光辉
摘要：汉唐时期，我国建立了以“人丁为本”的赋税结构，从汉代的“轻地重人”政策逐步发展到唐代中前期按丁计征的租庸调制。这种赋税结构虽然能在一定的历史条件下促进小农经济发展与培植国家税源，但在收入分配上存在诸多负面效应。为此，统治者不得不采取各种纠偏措施试图纠正这些负面效应，“斟酌贫富”和“调均贫富”成为这一时期赋税制度变迁的主线之一。总结历史经验，直接税体系的建设和发展，不仅在于私人部门向公共部门让渡部分经济利益，更是对整个社会公私关系的动态调整，包括家庭在内的微观经济主体的边界、规模和结构都会随着税制变迁而发生深刻变化。税收政策能够有效调节收入分配的关键至少有三：一是有利于人口适度增长和家庭规模优化；二是有利于劳动力与土地等生产资料的合理配置和有效结合；三是有利于提高全社会成员的抗风险能力。
关键词：收入分配;赋税制度;均平思想;人头税;直接税;
参考文献：
[1]李建军.地方税收体系构建研究[J].税务研究,2022,445(02):140-143.
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[3]张玉梅.《税收学》教材发行暨税收学科体系建设研讨会综述[J].税务研究,2022,446(03):143-145.
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[18]谢波峰,谢思董.2021年税收征管研究综述[J].税务研究,2022,446(03):41-49.
[19]何杨,王路,孟晓雨.2021年国际税收研究综述[J].税务研究,2022,446(03):50-56.
[20]方光柱.《孟子》赋税思想及其当代启示[J].税务研究,2022,448(05):136-141.
[21]童光辉.收入分配视角下的汉唐时期赋税制度变迁及启示[J].税务研究,2022, 453(10):128-135.
作者：陆胤
指导老师：李永海