文献梳理：2022年《税务研究》财税论文分专栏回顾（一）！

李威03

2022年《税务研究》财税论文分专栏回顾（一）:
会议精神、特刊与局长视角
（第1655期）
《税务研究》创刊于1985年，是由中华人民共和国国家税务总局主管、中国税务杂志社主办的财经类专业期刊。《税务研究》设有论坛、访谈录、调查报告、工作研究、税收国际比较等主要栏目。 该刊的读者对象是财税部门理论工作者、财经院校师生及税务工作者。《税务研究》结合中国国家方针政策以及中华人民共和国国家税务总局对税收事业科学发展的战略部署，把握时代发展的大背景、大趋势，围绕社会经济发展的主旋律开展具有前瞻性、现实性的税收理论科研工作，分析探究财税领域中出现的热点、难点、焦点问题，坚持理论与实际相结合，实现服务于经济税收工作大局的目标。
ISSN: 1003-448X
CN: 11-1011/F
复合影响因子：5.385
综合影响因子：2.152
2022年，《税务研究》共刊发270篇学术论文，主要刊发财税文章，共涵盖15个专题。2022年财政税收刊发文章主要涉及税收优惠政策、高质量发展、数字经济、智慧税务、环保税和全国统一大市场等方面。本期主要聚焦于会议精神、特刊和局长视角专题的相关论文，具体论文目录及详细内容如下所示。
一、学习宣传贯彻党的十九届六中全会精神

践行“人民至上”价值追求 坚定不移深化税制改革
王乔
摘要：百年征程波澜壮阔,百年初心历久弥坚。党的十九届六中全会全面总结了党的百年奋斗历程、重大成就和历史经验。全会审议通过的《中共中央关于党的百年奋斗重大成就和历史经验的决议》,把"坚持人民至上"概括为党百年奋斗的十条历史经验之一,强调人民是党执政兴国的最大底气。一百年来,党始终把为中国人民谋幸福、为中华民族谋复兴作为自己的初心使命。纵观中国共产党百年治税历程,每个阶段都有不同的特点,但始终贯穿其中的是"以人民为中心"的治税思想精髓。

关键词：税制改革;现代税收制度;税收征管制度;人民至上;价值追求;


从党的百年奋斗历程中汲取推进税制改革的智慧和力量
邢丽
摘要：党的十九届六中全会用"十个坚持"高度概括了一百年来党领导人民进行伟大奋斗积累的宝贵历史经验。"人民至上"是其中的重要经验之一。党的百年奋斗征程中形成的人民税收观,是在税收领域坚持"人民至上"的集中体现。在开启全面建设社会主义现代化国家新征程之际,我们要探索人民税收观在新的历史条件下的具体表现形式,深化税制改革,助力实现第二个百年奋斗目标。

关键词：税制改革;税收负担;税收治理;征税范围;综合与分类相结合;奋斗历程;


推动税收改革发展 高质量推进新发展阶段税收现代化
李平
摘要：党的十九届六中全会审议通过的《中共中央关于党的百年奋斗重大成就和历史经验的决议》,是一篇闪耀着马克思主义真理光辉的纲领性文献,以"十个坚持"总结了党的百年奋斗积累的宝贵历史经验,是我们矢志不渝践行党的根本宗旨和初心使命、走好新时代长征路的宝贵精神财富。税务部门要汲取和弘扬历史经验,积极推动税收改革发展,深入推进新发展阶段税收现代化,更好服务国家治理体系和治理能力现代化。

关键词：税收现代化;税收治理现代化;新发展阶段;


筑牢税收安全屏障 为经济安全保驾护航
储德银
摘要：党的十九届六中全会审议通过的《中共中央关于党的百年奋斗重大成就和历史经验的决议》指出,要立足新发展阶段、贯彻新发展理念、构建新发展格局、推动高质量发展,必须统筹发展和安全,全面深化改革开放,协同推进人民富裕、国家强盛、中国美丽。在迈向第二个百年奋斗目标的新征程中,应立足新发展阶段,贯彻新发展理念,审慎看待我国税收安全面临的诸多挑战,统筹税收发展和税收安全,深化税制改革,推动我国经济社会发展不断取得新成就。

关键词：新发展理念;经济安全;税制结构;房地产税改革;现代税收制度;税制改革;


二、学习贯彻党的二十大精神

“构建高水平社会主义市场经济体制”中的税收定位
邓力平
摘要：在全党全国各族人民迈上全面建设社会主义现代化国家新征程、向第二个百年奋斗目标进军的关键时刻，党的二十大对新时代新征程党和国家事业发展作出科学完整的战略部署，提出“中国共产党的中心任务就是团结带领全国各族人民全面建成社会主义现代化强国、实现第二个百年奋斗目标，以中国式现代化全面推进中华民族伟大复兴”，为我们明确历史方位、把准前进方向、坚定实践步伐提供了纲领性指引。
关键词：社会主义市场经济体制;


国家现代化与税收法治的完善
张守文
摘要：党的二十大报告明确提出，要“全面推进国家各方面工作法治化”。国家现代化需要依托于国家治理的现代化。为此，应持续推进全面依法治国，加强各个领域的法治建设。由于财政是国家治理的基础和重要支柱，而税收是财政收入最主要的来源，并影响经济、政治、文化、社会等诸多领域，因此，税收法治的完善对于国家治理现代化和全面现代化尤为重要。

关键词：税收法治;


坚持以人民为中心的发展思想 持续深化税制改革
计金标
摘要：2022年10月16日，党的二十大开幕会隆重举行，习近平总书记在会上庄严宣告：“从现在起，中国共产党的中心任务就是团结带领全国各族人民全面建成社会主义现代化强国、实现第二个百年奋斗目标，以中国式现代化全面推进中华民族伟大复兴。”作为一名税收科研工作者，笔者一方面对我们党过去十年创造的举世瞩目的成就倍感自豪，另一方面也对以中国式现代化全面推进中华民族伟大复兴的宏伟目标心生强烈的责任感。过去的十年，税制改革坚持人民立场，在贯彻新发展理念、构建新发展格局、推进高质量发展，在维护社会公平正义、增进人民福祉等方面进行了一系列积极有为的探索，取得了一系列卓有成效的成果。进入新时期，面临新挑战、新要求，税制改革要在总结过去十年经验的基础上，以党的二十大精神为引领，坚持以人民为中心的发展思想，继续在推动高质量发展、锚定绿色发展、促进共同富裕目标实现方面有所作为。
关键词：以人民为中心的发展思想;税制改革;


三、本刊特稿

对我国宏观税负研究的再思考——基于2019年宏观税负的数量分析
杨元伟
摘要：宏观税负是税制建设的核心要素。对宏观税负的认知，直接影响着税制改革的进程。当下对我国宏观税负的不同见解，主要缘于对宏观税负的性质、表达方式以及价值判定标准的认知差异。本文试图从细致辨析政府收入的本质内涵及社会可分配财富的构成入手，并基于对我国2019年宏观税负的数量分析，探求完善宏观税负研究的理论指引、分析框架和价值标准的可行之路。

关键词：宏观税负;政府收入;可分配税源;价值标准;


“十四五”时期优化税制问题研究
汪康
摘要：“十四五”时期，优化税制必须适应新时代新形势的要求，坚持创新发展、协调发展、绿色发展、开放发展和共享发展，更加注重税制与经济发展阶段相协调，要以正确处理效率和公平的关系为基本原则，以促进经济高质量发展、实现共同富裕为目标，按照税负合理、结构优化、税种科学的总体思路，从健全直接税体系、完善间接税体系、健全地方税体系、深化税收征管制度改革等方面，进一步深化改革、完善制度，提升税收服务高质量发展、促进共同富裕的能力。

关键词：新时代;“十四五”;现代税收制度;税制结构;共同富裕;


社会主义市场经济下的资本特性与税收对策
邓力平
摘要：在中国特色社会主义市场经济体制发展进程中，既要看到不断积累的资本为我国经济社会发展作出的积极贡献，也要看到在某些领域中资本无序扩张带来的消极影响。2021年中央经济工作会议提出了“要正确认识和把握资本的特性和行为规律”的要求，相对应地，就要在把握社会主义市场经济发展的伟大经验和时代要求的前提下，探讨在税制改革、政策运用、税收征管等制度性安排中所体现的税收定位，并将其作为制定引导资本有序发展之税收对策的重要依据，为新时代中国特色社会主义税收现代化发展提供进一步的理论支撑。

关键词：社会主义市场经济;资本;人民税收;共同富裕;税制改革;


共享发展：最优税收和国有资产收益全民分享
杨斌，黎涵
摘要：长期以来，学术界对如何解决收入差距进而促进共享发展作了大量研究。但不论在思维方式、理论逻辑还是结合全球化和中国实际方面均存在可商榷之处。调节收入差距和实现共享发展，要基于扩大共享的财富规模，通过最优税收的财政机制转变和公共服务均等化。实现共享发展还要立足中国是社会主义国家这一根本前提，设计国有资产收益全民分享机制，让全民获得一份与市场经济无关的基本生活保障收入，根本上消除居民陷入贫困的可能性，为人民全面发展提供基本物质保障。在此基础上，居民得以平等进入市场参与竞争，获得与努力相对应的更高劳动收入，并通过缴纳税收享受与之相对应的公共服务，从而使得社会主义与市场经济相得益彰，真正融为有机整体。

关键词：共享发展;最优税收;公共服务均等化;国有资产收益全民分享;共同养老金;


十年来中国税收改革发展十大趋势
胡怡建
摘要：党的十八大提出全面深化改革，以及党的十八届三次全会从推进国家治理体系和治理能力现代化，优化资源配置、维护市场统一、促进社会公平、实现国家长治久安的高度，对全面深化税制和税收管理体制改革作出战略部署，为全面推进税收现代化，更好发挥税收在服务国家经济、社会发展大局中的作用指明了方向。党的十八大以来，我国顺应历史发展潮流，立足新发展阶段，贯彻新发展理念，构建新发展格局，着力构建与现代政治、经济、文化、社会和生态相适应，并能更好服务于现代政治、经济、文化、社会和生态的新时代税收体系。十年来，我国税收改革发展呈现出十大趋势性变化。
关键词：税收;中国;


方法论视域下的“五措并举”税收工作策略研究——基于其在新的组合式税费支持政策中的有益实践
马振海，刘淑蕾，王强，田彩云，白宗杰
摘要：2022年，我国实施的大规模、实质性减税降费涵盖范围广、优惠力度大、各方期待高，任务异常艰巨复杂，落实难度前所未有。税务部门站在讲政治、顾大局的高度，攻坚克难，在实践中不断摸索，在落实新的组合式税费支持政策中探索出“快退税款、狠打骗退、严查内错、欢迎外督、持续宣传”五措并举的有效工作策略并取得显著成效。基于此，本文从方法论视域对“五措并举”工作策略展开研究，以期对该策略在今后税收工作中的系统拓展应用有所启迪。

关键词：五措并举;减税降费;组合式税费支持政策;留抵退税;方法论;


留抵退税“五措并举”：内涵、机理与拓展应用——基于公共治理视角的分析
王农，刘峰，马翌祯，严婕
摘要：增值税留抵退税“五措并举”工作策略，通过高效退税与严打骗退结合、严查内错与外部监督结合、精心实施与持续宣传结合，精诚共治、引导预期，高效推动税收优惠政策落地，促进经济社会高质量发展，成为税务部门落实国家税费政策的“集成融合式”经验做法。从公共治理理论与实践视角看，“五措并举”具有科学的内在机理，环环相扣，每项措施的基本内涵、“动作要领”、目标指向都很清晰。税收法治是其有序运行的基本规则，智慧税务是其高效运行的重要基础，风险防控是其贯穿始终的核心理念。当前可以探索性借助这一策略，持续完善留抵退税政策，贯通留抵退税与出口退税体系，深化增值税全链条的制度改革，进一步深化税收征管改革，加强智慧税务建设，深化区域性税收合作，高质量推进税收现代化。

关键词：留抵退税;五措并举;组合式税费支持政策;税收优惠;税收治理;


优化留抵退税“快退、退准”机制 夯实增值税全链条管理基础
王建平，倪思超，张璇，李晓玢
摘要：增值税留抵退税“快退、退准”是当前我国经济高质量发展的迫切需要，是实现增值税政策目标的必然要求，是提升税收治理能力的必由之路。应在总结前期“快退、退准”经验的基础上进一步优化机制和流程，整合明晰职责，简化退税申请流程，建立“机审为主、人工为辅”的审核模式，优化风险防控流程，加强全链条联动管理，着力夯实增值税全链条管理基础。

关键词：增值税;留抵退税;税收征管;税收治理;


深化留抵退税“五措并举”工作机制应用研究
祝洪溪
摘要：增值税留抵退税“五措并举”工作机制为确保新的组合式税费支持政策高效直达落地提供了重要支撑，具有高度的系统性、科学性、高效性、普适性，有必要在今后推进重大税收政策落实、重大改革项目实施等领域拓展深化应用。持续进行完善优化，是机制保持与时俱进与增强普适性的前提。本文在总结山东税务“五措并举”实践经验的基础上，立足于该机制的拓展深化应用，深入分析各层面尚需完善优化的方面，分别就“快退”“狠打”“严查”“外督”“长宣”五个方面提出相应的策略建议。

关键词：留抵退税;“五措并举”;组合式税费支持政策;税收治理;以数治税;


四、局长视角

构建协同共治的智慧税务：实践与探索
程俊峰
摘要：中共中央办公厅、国务院办公厅印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》（以下简称《意见》）围绕把握新发展阶段、贯彻新发展理念、构建新发展格局，对进一步深化税收征管改革作出全面部署，明确提出建设智慧税务。智慧税务建设是贯彻新发展理念的必然要求。构建协同共治的智慧税务，应以《意见》为纲领性指导，在建立“数据+规则”融合机制、构建税务创新生态、打造税务数字化App品牌、创新税务组织管理、强化数据安全保障、加强数字化人才培养等方面进行积极探索和创新实践。

关键词：智慧税务;协同共治;税收征管;数据驱动;


把握新时代税收征管特征 推进税收征管改革向纵深发展
孟军
摘要：中共中央办公厅、国务院办公厅印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》（以下简称《意见》）为高质量推进新发展阶段税收现代化绘出了“路线图”。税收征管应站在国家发展新的历史方位，把握政治性、人民性、法治性等特征，构建适应新发展阶段要求的现代税收征管模式。未来的税收征管改革，要聚焦重点领域，着力提升“以数治税”和税务执法、服务、监管水平，聚力推进“精诚共治”，以“六项工程”为突破点，推动各项改革任务落实落地，进一步提高征管效能，提升税收治理能力。

关键词：税收征管;智慧税务;税收治理;以数治税;


税收政策助力乡村产业振兴：作用机理、实施现状与完善建议
胡苏华
摘要：产业振兴作为乡村振兴战略的源头和核心，是乡村形成自我造血能力的关键所在。税务部门坚持以税惠农、以税助农、以税兴农，以“税”力量赋能乡村产业振兴。现行税收政策在助力乡村产业振兴、帮助实现产业融合发展、培育壮大新动能等方面发挥了积极作用，但限于乡村自身发展的独特性和外部环境的复杂性，仍存在一些不足之处。建议从促进产业融合发展、培育壮大新动能、实现整体协调推进等方面有针对性地对现行税收政策进行完善，以充分挖掘税收助力乡村产业振兴的潜力，更好助力乡村产业振兴。

关键词：乡村振兴;产业振兴;产业融合;税收政策;


进一步深化税收征管改革的探索和思考
姜涛
摘要：中共中央办公厅、国务院办公厅印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》对深化税收征管改革作出全面部署。进一步深化税收征管改革，应从制度机制层面统领推进改革，从目标定位层面高位推进改革，从理念突破层面创新推进改革，从举措方法层面集成推进改革。针对推进税收征管改革过程中面临的困难，进一步推动税收征管改革落地落实，应积极推进社会协同数据共享，持续深化“放管服”改革，健全非税收入制度体系，完善优质高效的税费服务，加强税收大数据人才队伍建设。

关键词：税收征管;税收现代化;智慧税务;“放管服”改革;税收大数据;


智慧税务的构建与探索
张有乾
摘要：中共中央办公厅、国务院办公厅印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》，对进一步深化税收征管改革作出全面部署，明确提出建设智慧税务，开启了税收征管现代化建设的新征程。我国历来重视税收数字化建设，但是在实际工作中，系统数据联通水平、数据运用水平、征管和服务智能化程度都存在一定程度的不足。建设具有高集成功能、高安全性能、高应用效能的智慧税务，应通过发票电子化改革、探索数字身份应用、增加设计业务场景化组合、深度应用“信用+风险”以及多元融合，最终实现税收征管的数字化、网格化、自动化、智能化、生态化。

关键词：智慧税务;税收征管;以数治税;税收治理;


推进税收征管数字化升级 实现“四精”改革目标
包东红
摘要：中共中央办公厅、国务院办公厅印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》，绘就了数字化背景下智慧税务建设的宏伟蓝图，加速了税收征管的数字化升级和智能化改造。以数字化推进税收业务模式升级，应实现业务对象的数字化、业务过程的数字化和业务规则的数字化。结合基层税收征管实践过程中遇到的数字化升级难题，应以数字化推动税收业务模式升级，在数字世界中将业务对象映射为数字孪生体，将业务过程转变为计算机程序，将业务规则抽象为指标模型，推动税收征管由线下变线上、人工变智能、管理变治理，实现“精确执法、精细服务、精准监管、精诚共治”改革目标。

关键词：税收征管;数字化升级;税收治理;智慧税务;


参考文献：
[1]王乔.践行“人民至上”价值追求 坚定不移深化税制改革[J].税务研究,2022,No.444(01):5-6.

[2]邢丽.从党的百年奋斗历程中汲取推进税制改革的智慧和力量[J].税务研究,2022,No.444(01):7-9.

[3]李平.推动税收改革发展 高质量推进新发展阶段税收现代化[J].税务研究,2022,No.444(01):10-12.

[4]储德银.筑牢税收安全屏障 为经济安全保驾护航[J].税务研究,2022,No.444(01):13-15.

[5]邓力平.“构建高水平社会主义市场经济体制”中的税收定位[J].税务研究,2022,No.455(12):5-9.

[6]张守文.国家现代化与税收法治的完善[J].税务研究,2022,No.455(12):10-12.

[7]计金标.坚持以人民为中心的发展思想 持续深化税制改革[J].税务研究,2022,No.455(12):13-15.

[8]杨元伟.对我国宏观税负研究的再思考——基于2019年宏观税负的数量分析[J].税务研究,2022,No.445(02):33-44.

[9] 汪康.“十四五”时期优化税制问题研究[J].税务研究,2022,No.447(04):5-11.

[10]邓力平.社会主义市场经济下的资本特性与税收对策[J].税务研究,2022,No.448(05):5-13.

[11]杨斌,黎涵.共享发展：最优税收和国有资产收益全民分享[J].税务研究,2022,No.450(07):5-15.

[12]胡怡建.十年来中国税收改革发展十大趋势[J].税务研究,2022,No.452(09):5-13.

[13] 马振海,刘淑蕾等.方法论视域下的“五措并举”税收工作策略研究——基于其在新的组合式税费支持政策中的有益实践[J].税务研究,2022,No.454(11):5-10.

[14] 王农,刘峰等.留抵退税“五措并举”：内涵、机理与拓展应用——基于公共治理视角的分析[J].税务研究,2022,No.454(11):11-16.

[15]王建平,倪思超,张璇等.优化留抵退税“快退、退准”机制 夯实增值税全链条管理基础[J].税务研究,2022,No.455(12):16-20.

[16] 祝洪溪.深化留抵退税“五措并举”工作机制应用研究[J].税务研究,2022,No.455(12):21-26.

[17]程俊峰.构建协同共治的智慧税务：实践与探索[J].税务研究,2022,No.452(09):38-42.

[18]孟军.把握新时代税收征管特征 推进税收征管改革向纵深发展[J].税务研究,2022,No.452(09):43-48.

[19]胡苏华.税收政策助力乡村产业振兴：作用机理、实施现状与完善建议[J].税务研究,2022,No.453(10):49-53.

[20]姜涛.进一步深化税收征管改革的探索和思考[J].税务研究,2022,No.453(10):54-59.

[21]张有乾.智慧税务的构建与探索[J].税务研究,2022,No.454(11):43-46.

[22]包东红.推进税收征管数字化升级 实现“四精”改革目标[J].税务研究,2022,No.454(11):47-51.
作者：陆胤
指导老师：李永海