文献梳理：2022年《国际税收》财税论文分专栏回顾（下）！

李威03

2022年《国际税收》财税论文分专栏回顾（下）：税收实务、比较税制
（第1631期）
《国际税收》（月刊）（原：《涉外税务》）创刊于1988年，是由国家税务总局主管、中国国际税收研究会和中国税务杂志社共同主办的财经类专业期刊，是中国国际税收研究会会刊，也是国内唯一一本专注于国际税收理论研究和实务探索的学术性期刊。
ISSN：2095-6126
CN：10-1142/F
(2022)复合影响因子：2.728
(2022)综合影响因子：1.339
本篇主要呈列了《国际税收》2022年刊出的税收实务、比较税制相关论文部分，共计24篇，具体如下：
一、税收实务
（一）关于提升高收入高净值人员纳税遵从度的思考
付强夏 凝陈娟
摘要：通过有效的税收服务和监管提升高收入高净值人员的纳税遵从度，有助于发挥税收调节居民收入的职能作用，缩小贫富差距。本文从剖析高收入高净值人员特点及我国税收征管现状出发，在借鉴国外先进做法的基础上，从界定高收入高净值人员范围、成立税收专业管理机构、加强税收风险管理、建立合作遵从战略四个方面，对提升高收入高净值人员纳税遵从度提出具体建议。
关键词：高收入高净值人员;纳税遵从;税收风险;
（二）执行增值税留抵退税政策应关注的若干事项
高金平 谢家珍 杜浩
摘要：增值税留抵退税政策作为2022年新的组合式税费支持政策的重要内容，将在助企纾困、提振发展信心、稳定宏观经济大盘等方面发挥重要作用。本轮留抵退税政策进一步加大对小微企业、制造业和批发零售业等十三个行业企业的退税力度，实行增量留抵和存量留抵并退办法。本文在把握留抵退税政策的基础上，分析留抵退税适用主体及适用条件、留抵退税额的计算及退还时间、执行增值税留抵退税政策时应注意的事项，便于纳税人最大程度地享受留抵退税政策红利。
关键词：留抵退税;增量留抵;存量留抵;法律风险;
（三）非居民企业机构、场所税收管理初探
江静 陈开平 胡小海 黄劲松
摘要：本文主要介绍我国非居民企业税收管理的发展现状及存在问题，以及美国、德国、西班牙、法国和BEPS行动计划应对非居民企业税收管理挑战的方案，并结合我国具体国情，从完善国内税收法律法规、健全税务专业化管理机制、改善税收征管环境等方面，提出了完善非居民企业机构、场所税收管理的政策建议。
关键词：非居民企业;机构场所;税收管理;
（四）网络直播行业高收入人群税收监管探析
吴志峰 石赟 刘钰
摘要：本文基于网络直播行业发展现状，简要分析该行业高收入人群税收监管难点，借鉴国际经验，从提升纳税人遵从度、建立税收大数据分析平台、加强税务机关监管能力三个维度提出加强网络直播行业高收入人群税收监管的策略及建议。
关键词：网络直播行业;高收入人群;税收监管;
(五) 非居民企业机构、场所税收征管质效提升探析
仰远
摘要：非居民企业机构、场所税收征管是国际税收管理的重要内容。本文分析了我国非居民企业机构、场所税收征管模式的特征，探讨当前税收征管中存在的问题及原因，介绍国际上非居民企业税收管理的成熟经验，并在完善征管制度体系、规范征收方式、推进税收协同和加强智慧税务应用等方面提出一系列建议，以期为提升我国非居民企业机构、场所税收征管质效水平，更好服务高质量发展提供参考。
关键词：非居民企业;机构、场所;税收征管;
（六）以数治税”下推进税收精准监管的思考
王鲁宁 陈忠
摘要：随着数字技术的进步，世界各国税务机关都在加速实现税收征管数字化转型。通过构建以税收大数据为驱动力的智慧税务，健全“信用+风险”监管体制，实现智能化、精细化监管，已成为实现税收精准监管的主线。目前我国在“以数治税”下推进税收精准监管还面临诸多挑战，如数据集中化管理水平有待提高、监管模型自动适应性不强、监管模式尚未实现与时俱进等。本文建议，通过构建“一体式”风险防控体系，强化税收大数据集成，并依靠先进的技术手段和方法实现“数字赋能”，促进税收精准监管体系的健全与完善。
关键词：以数治税;税收精准监管;税收大数据;“一体式”风险防控体系;
（七）基于智慧税务的税收风险管理研究
蒋国楠 黄春元
摘要：伴随着信息技术的不断革新，税收征管模式由“以票控税”逐步走向“以数治税”。智能税务逐渐向智慧税务转变，税务部门在落实减税降费、提高征管效率等方面取得重要进展。然而与新时代新要求相比，当前我国智慧税务水平还有待提高，税收风险管理还存在法治化程度不高、智慧应用成熟度较低以及税收风控模式不完善等问题。本文针对当前智慧税务建设中税收风险管理存在的问题从“一目标、两准则、两基础”提出针对性政策建议。
关键词：智慧税务;以数治税;税收风险管理;
二、比较税制
（一）OECD成员国增值税发展趋势及借鉴
李平
摘要：OECD各成员国的增值税制度既有共性,也有不同的特点。本文对OECD成员国的增值税制度进行了分析,认为近年来OECD成员国增值税标准税率、增值税收入占税收总收入比重都呈现基本稳定的态势。同时,OECD成员国比较重视增值税立法,不断完善增值税纳税人登记制度,为应对经济数字化的挑战不断改革增值税制度。在我国增值税立法过程中,可借鉴OECD成员国增值税制度和管理经验,改革增值税登记制度,合理设立增值税税率水平及档次,改革完善留抵退税制度,做好与其他法律的衔接,积极应对经济数字化的挑战,稳定增值税的财政地位,加快推进现代增值税制度建设。
关键词：增值税;货物劳务税;税制改革;税务登记;税率;
（二）英国近期税收管理制度现代化改革及启示
张旋
摘要：为了迎接数字时代的到来,英国税务机关从2010年起启动了该国历史上最大规模的税收管理制度现代化系列改革,其核心是利用先进技术对税收征管系统进行数字化改造,旨在将增值税、个人所得税、公司所得税三大税种从传统的手工申报方式向数字化自动申报方式转化,提高申报的及时性、透明度和准确性。借鉴英国的改革经验,中国应抓住数字化浪潮的机遇,建设具有中国特色的数字税收征管系统,实现传统征管方式向现代征管方式的跨越式发展。
关键词：税收管理;现代化;数字化;
（三）美国税收战略规划主旨的演进逻辑
霍军
摘要：税收战略规划的使命、愿景、核心价值和目标被统称为税收战略规划主旨。该主旨作为税收战略规划的核心,决定了特定时期税收战略规划的方向。本文梳理了美国已实施的4个税收战略规划主旨的演进轨迹,分析了当前第5个税收战略规划的主旨要素格局,并对美国税收战略规划主旨的发展趋势进行了研判。本文通过研究发现,美国税收战略规划主旨始终秉持推动税收现代化的战略使命和战略总目标,各主旨要素服从和服务于这一战略主旨。税收战略使命追求"两个关切";税收战略愿景追求维护国家税收制度的完整性;税收战略价值追求"诚信、责任、开放合作、包容、透明"理念;税收战略目标追求税收战略支柱和战略基础的综合目标。
关键词：税收战略规划;税收管理;纳税服务;税收执法;公共管理;
（四）国外碳税最新进展及对我国的启示
陈旭东 鹿洪 源王涵
摘要：为应对全球气候变暖,减少温室气体排放、发展低碳经济成为国际社会共识。碳税政策作为减少二氧化碳排放的制度性工具在国外已经取得显著成效。本文介绍了部分发达国家和发展中国家碳税政策的实施情况及特点,并结合我国实际情况提出把握时机适时实施融入型碳税政策等建议,助力构建具有中国特色的碳税征收体系。
关键词：碳税;碳达峰;碳中和;低碳发展;减排降碳;
（五）美国房地产税制度设计特点、优势和问题辨析
张平 诸葛安东 孔德安
摘要：经过长期发展和完善，美国房地产税制度已经较为成熟。本文通过介绍美国房地产税收入归属的历史演变、征管体系、税制设计，说明其在税基确定、收入稳定、财权事责匹配等方面的优势，尝试从学理角度阐述房地产税对政府财政管理尤其是地方治理的功用和特点。同时，本文分析了美国房地产税制度在税负归宿、地区间财力差距和税收减免等方面存在的问题并阐述原因，以期为中国房地产税改革在政策设计伊始有效避开这些潜在问题，使税制要素设计真正实现效率和公平目标提供借鉴。
关键词：房地产税;税制设计;税负归宿;
（六）食品捐赠税收优惠政策的国际借鉴
施文泼 刘佳
摘要：食品捐赠有助于促进剩余食品回收，减少浪费。税收政策是促进食品捐赠的有效宏观调控手段之一。本文介绍了典型国家通过减轻增值税税负、减少所得税税基和抵免所得税税额等方式促进食品捐赠的税收优惠政策，对我国制定促进食品捐赠的增值税和所得税优惠政策提出建议，包括给予食品捐赠企业增值税零税率待遇，允许捐赠人在所得税税前按照捐赠食品的公允价值限额扣除捐赠成本等。
关键词：增值税;所得税;税收优惠;食品捐赠;
（七）印度货物和劳务税改革介绍及启示
罗元义
摘要：为统一全国间接税制度，印度于2017年实施货物和劳务税制度及征管改革。本文概述印度货物和劳务税改革的最新实施情况，总结印度货物和劳务税制度及征管改革的经验。结合中国税收征管实际，本文提出进一步深化税收征管改革的相关建议。
关键词：货物和劳务税;间接税;税制改革;税收征管;电子发票;
（八）意大利及德国电子发票发展经验和借鉴
郑洁燕
摘要：本文较为系统地介绍了意大利和德国各具特色的电子发票发展经验，并就电子发票的定义和内涵、运营模式等焦点问题进行了总结；同时，结合我国具体实践，对确立我国电子发票基本模式、积极营造电子发票开放共赢服务生态、做好发票电子化改革法律制度保障等方面提出了建议。
关键词：电子发票;发票电子化;增值税;
(九) 加拿大调节收入分配的税收制度及征管经验探析
孙红梅 燕晓春 刘峰
摘要：加拿大的税收制度、转移支付制度和社会保障制度在促进其“橄榄型”社会收入分配结构形成中发挥了积极的作用，特别是其通过优化个人所得税、企业所得税、货物和劳务税、房地产税制度等，构建了有效的第二、第三次调节居民收入分配的税收制度体系，并采取有力措施促进税收遵从，加强对高净值人群的精准监管。借鉴加拿大上述税收制度及征管经验，本文认为，下一步我国应科学合理调控个人所得税和房地产税制度，进一步优化小微企业和慈善捐赠的税收优惠政策，推动征管数字化转型等税收征管手段的变革等。
关键词：税收调节;税收制度;收入分配;共同富裕;
（十）后疫情时代意大利税制改革趋势分析与思考
马可·格莱奇 贺燕
摘要：进入后疫情时代，意大利政府根据中长期财政规划开展税制改革，以助力经济复苏。此轮税制改革的主要目标包括简化税制、拓宽增值税税基、降低劳动所得税负、增加不动产税负。本文介绍了意大利2022年预算法案中税制改革举措和应对新型冠状病毒肺炎疫情财税措施的调整情况，并对其未来税制改革趋势进行分析探讨。
关键词：税制改革;预算法案;个人所得税;专利盒;
（十一）增值税留抵退税管理的国际经验及启示
丁琴 王婷婷
摘要：增值税是全球最为重要的税种之一，目前已有170多个国家和地区开征了增值税。当前实行增值税制度的国家对留抵税额普遍采用留抵退税的处理方法。本文对比了世界各国增值税留抵退税管理实践，总结了各国增值税留抵退税管理的成功经验，建议我国从改善征管流程、强化风险管理、加强资金保障三个方面采取措施，进一步完善我国增值税留抵退税管理机制。
关键词：增值税;留抵退税;退税管理;
（十二）对跨国公司征税 新西兰如何应对挑战
约翰·纳什 张文珍
摘要：跨国公司征税不足问题在全球范围内引发极大关注，而新西兰的所得税收入十分倚重跨国公司，因此新西兰以经济合作与发展组织（OECD）的税基侵蚀和利润转移（BEPS）行动计划成果文件为蓝本，制定并全面实施BEPS应对措施。同时在征管层面，新西兰税务机关以情报交换为抓手，针对高风险行业和跨国公司大力推进税收遵从工作。新西兰税务机关认为，跨国公司的经营行为正在朝着预期的方向改变，这恰是BEPS行动计划相关工作取得成果的直接体现，而且BEPS应对措施对外国直接投资水平几乎没有实质性影响。
关键词：跨国公司;税基侵蚀和利润转移(BEPS);公司所得税;税收政策;纳税遵从;
（十三）税收服务长三角一体化发展的比较研究——基于全球城市群发展的案例分析
孙红梅 燕晓春 刘峰
摘要：本文选取世界著名城市群发展案例,研究政务服务特别是税收服务对于城市群发展的促进作用。当前各国普遍采用制定总体发展规划、设立专门管理机构等方式,确定城市群发展方向,同时加大税收减免力度、创新服务举措,达到扶持市场主体发展的目标,激发区域经济增长动能。自中共中央、国务院印发《长江三角洲区域一体化发展规划纲要》以来,长三角区域一体化上升为国家战略。本文通过对比分析,总结英国大伦敦区、法国巴黎大区、美国旧金山湾区、日本东京湾区的历史经验和区域特色,探讨不同国情环境和技术发展背景下税收服务举措的实效性,为税收服务长三角一体化发展建言献策。
关键词：城市群;长三角一体化;税收征管;纳税服务;税收营商环境;
（十四）英国税收数字化改革实践及借鉴
刘和祥 吕希梅
摘要：近年来,英国实施的税收征管数字化试点改革建立了一个征纳双方能够实时在线互动的税收征管数字化服务平台。此项改革将彻底改变纳税申报和税款缴纳方式,使税务合规和管理成本更低,为纳税人提供更加便捷的服务。本文介绍了英国税收征管数字化试点的实践,对其改革效应进行了评价,并提出进一步深化我国税收征管改革的建议:建立数字税务账户,实现“以数治税”;拓展非接触式办税,实现“精细服务”;构建税企直连通道,实现“精准监管”;全面实施发票电子化改革,助力“低碳减排”。
关键词：税收数字化;数字税务账户;非接触式办税;
（十五）世界银行BEE框架下优化我国税收宜商环境的思考——基于BEE前期概念说明对纳税指标的分析
于健
摘要：本文聚焦世界银行新的宜商环境项目（BEE）前期概念说明及公众意见综合评论，对新宜商环境评估体系和原营商环境评估体系中的纳税指标进行了比较分析，并借鉴OECD《税收征管2022》报告中发达国家和其他新兴经济体的改革经验和成功案例，对如何进一步优化我国税收宜商环境提出意见及建议。
关键词：税收宜商环境;营商环境;纳税指标;
（十六）欧盟Peppol电子发票应用现状与趋势
谭珩 李本贵 沈光继 孙红梅 刘磊 燕晓春
摘要：电子发票在欧盟应用较为广泛。在Peppol电子发票推行的二十余年历程中，欧盟积累了大量可供我国借鉴的有益经验。本文系统介绍了欧盟Peppol电子发票的基本情况，总结了Peppol标准在泛欧各国电子发票管理体系中的应用及特色，并结合泛欧电子发票最新发展趋势，立足我国实际，从法律规范、技术标准、模式构建、覆盖范围等方面对我国电子发票综合服务平台建设提出了建议。
关键词：电子发票;泛欧线上公共采购平台;税收征管;税收共治;
（十七）澳大利亚破产程序税收处理经验借鉴
谭飞燕
摘要：澳大利亚税收和破产领域的法律法规较为完善，法际协调和衔接也较为顺畅。本文总结了澳大利亚税务局在企业破产程序中的税收处理经验，并对我国税收和破产领域的法规协调及制度完善提出建议。具体包括：引入破产程序适用的特殊性条款，明确税务机关的破产请求权，完善破产企业涉税信息披露相关制度，适时出台“破产程序税收操作指引”，为企业有序退出市场提供更多税务便利。
关键词：破产程序;税收处理;税收征管;
参考文献：

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作者：张旭

指导老师：李永海