【声动辽宁 第二季】 第1期 印度尼西亚

辽宁政策君

印度尼西亚星罗棋布的岛屿，如散落在赤道上的点点翡翠。而季风吹拂下的土地，奔流不息的梭罗河水，还有乘船徐度的商贾和旅者，以及同时光一样深邃的水乡画境，更是平添了印尼的浪漫与诗意。
2000多年前，中国商船便已扬帆远航印尼，写就海上丝路的传奇篇章。2013年，习近平主席访问印尼的时候，提出共建“21世纪海上丝绸之路”的倡议。
十年来，中印尼关系取得全方位发展，高层交流频繁，各领域务实合作成果丰硕。
连接首都雅加达和旅游名城万隆的雅万高铁，便是“一带一路”建设和中国、印尼两国务实合作的标志性项目。雅万高铁最高运营时速350公里，是东南亚第一条高速铁路，也是中国高铁全系统、全要素、全产业链在海外落地的“第一单”。
2022年11月16日，国家主席习近平同印尼总统佐科举行会谈时表示，中方愿同印尼持续深化“一带一路”倡议同印尼“全球海洋支点”构想对接，推动雅万高铁尽早建成运营。


（图片来源：新华社）
第一篇 印度尼西亚


1.自然经济概况

印度尼西亚共和国，简称印尼，位于亚洲东南部，地跨赤道，70％以上领地位于南半球，与巴布亚新几内亚、东帝汶、马来西亚接壤，与泰国、新加坡、菲律宾、澳大利亚等国隔海相望。印尼位于环太平洋地震带，境内多火山，是一个地震频发的国家。
印尼是东盟最大的经济体，农业、工业和服务业均在国民经济中占据重要地位。
印尼货币为印尼盾（IDR），印尼盾可自由兑换。
印尼是世界第四人口大国。有300 多个民族，其中爪哇族占人口总数的45％，华人约占人口总数的5％，超过1,000万人。华人在印尼商贸和工业领域发挥着重要作用。
印尼自然资源丰富，有“热带宝岛”之称。盛产棕榈油、橡胶等农林产品，其中棕榈油产量居世界第一，天然橡胶产量居世界第二。


（图片来源：视觉中国）



2.税制综述



印尼实行中央和地方两级课税制度，现行的主要税种有：企业所得税、个人所得税、增值税、奢侈品销售税、土地和建筑物税、离境税、印花税、娱乐税、电台与电视税、道路税、机动车税、自行车税、广告税、外国人税和发展税等。
2008年《所得税法》（ITL）立法实施，该法律于2009年1月1日生效。印尼的税收立法适用于所有印尼领土，包括其专属经济区和大陆架，但不包括东帝汶。
印尼最重要的间接税是增值税（VAT），法律依据为《商品和服务增值税法》和《奢侈品销售税法》。


3.企业所得税



印尼《所得税法》规定，对在印尼设立或实际管理机构在印尼或在印尼拥有常设机构的所有法人实体征收企业所得税。法人实体包括有限责任公司、合伙企业、基金会、办事处、养老基金和合作社等。
在印尼境内设立或实际管理机构在印尼的任何组织，除符合特定标准的某些政府机构外，均被视为出于税务目的的税收居民主体。如果无法确定住所，税务局有权进行判定。
税收居民的标准：企业在印尼境内设立或实际管理机构在印尼的，并从印尼或海外取得收入后，即成为居民企业纳税人。以下情况，公司将被视同为在印尼注册：公司章程规定其注册地在印尼；总部、行政中心或财务中心办公室在印尼；在印尼设有控制办公室，负责管理活动；战略决策的董事会会议在印尼举行；管理成员居住或定居在印尼。
所得税征税客体为纳税人的所得，其定义为纳税人经济能力的增加，具体表现为从印尼和海外收到或应收的、可用于消费或增加纳税人财富的所得。
居民企业及常设机构需就来源于印尼境内外的收入缴纳企业所得税。
适用于居民企业和常设机构的税率为22％。
居民企业需按股息总额的15％缴纳可抵扣的预扣税或免于该项税收。如果纳税人没有税号，则股息的预扣税增加100％。
居民企业通常要按利息总额的15％缴纳可抵扣的预扣税。
居民企业须按特许权使用费总额的15％缴纳可抵扣预扣税。如果纳税人没有税号，则特许权使用费的预扣税增加100％。
所有类型的服务，包括物业租赁（土地和建筑物除外）、技术、管理、施工、咨询和其他服务，都需要缴纳2％的预扣税。如果纳税人没有税号，其预扣税增加100％。
居民企业需缴纳土地和建筑物租金收入总额10％的最终预扣税。
计算应纳税所得额时，应将应税收入总额减去税法规定的可扣除项目金额及可弥补亏损后的余额作为应纳税所得额。纳税人可以选择采用权责发生制或收付实现制作为其会计准则。会计原则一旦被采纳，就必须始终如一地执行。实践中，几乎只有小企业和个人企业家使用收付实现制会计制度。


（图片来源：新华社 记者 徐钦 摄）



4.预提所得税



非居民企业是指在印尼境外注册，但有来源于印尼境内所得的企业。
无论以任何名称和形式支付、应付、或达到付款日期需要由政府组织、居民应纳税实体、活动组织者、常设机构或任何其他非居民企业的代表向常设机构以外的非居民企业支付的下列款项，都需要扣缴20％的所得税：股息；利息；特许权使用费；与服务、工程和活动有关的报酬；奖品和奖励；养老金和其他定期付款；溢价和其他对冲交易；从债务豁免中获得的收益。
另外，常设机构以外的非居民纳税人转让境内财产需要按照核定利润扣缴20％的预提所得税。非居民通过导管公司或特殊目的公司间接转让境内财产所得同样适用20％的预提所得税。


5.增值税



印尼增值税核心立法是1983年第8号法律《增值税和奢侈品销售税法》。此外，实施细则提供了更多技术相关的细节，包括政府条例、财政部条例、印尼国家税务总局条例、通知和通函。
销售应税货物或应税劳务的个人、公司或政府机构是增值税的纳税义务人。
增值税的征收范围包括：增值税纳税人在印尼境内提供应税货物；进口应税货物；增值税纳税人提供应税服务；使用位于印尼境外的无形应税货物，包括；①使用或有权使用文献、艺术或科学，或专利、设计、模型、计划、公式、秘方、商标或类似性质的其他资产；②使用或有权使用工业、商业或科学设备；③提供科学、商业、技术或工业性质的信息或知识；④为使用上述资产提供额外帮助；⑤在电视或广播中使用或有权使用胶片电影、电影或视频；⑥出售部分或全部上述资产。在印尼境外使用的应税服务；增值税纳税人出口应税货物；增值税纳税人出口应税无形资产；增值税纳税人出口应税服务。
自2022年4月1日起，印尼的增值税标准税率为11％，根据不同货物可调整范围为5％-15％。
增值税的计税基础为销售价格、进口完税价格、出口完税价格或其他用于核算应收销项税额的金额。


6.关税



关税是指进出口商品经过一国关境时，由海关对出入关境的货物和物品征收的税收。
印尼政府对国内外投资者提供进口关税减免、免除和延期支付等优惠政策以促进本地和出口产业的发展。


（图片来源：新华社 记者 徐钦 摄）



7.特别纳税调整政策



如果有关联关系的双方订立交易，应根据交易发生时的市场公允价值计算应税金额。如果发现转让价格低于其市场公允价值，税务局有权重新评估关联方的交易价格。
2021第7号法令进一步规定，当纳税人报告的利润与类似行业的其他纳税人相比过低，或纳税人商业运营已超过5年仍申报不合理的亏损，就可能被认定为存在避税行为。


8.中印尼税收协定及相互协商程序



2001年11月7日，中国政府与印尼政府签署了《中华人民共和国政府和印度尼西亚共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》（以下简称《中印尼双边税收协定》），该协定于2003年8月25日生效。2015年3月26日，两国政府代表签署了《中印尼双边税收协定》议定书和谅解备忘录。
《中印尼双边税收协定》主体部分包括了协定的适用范围、双重征税的解决方法、无差别待遇、两国相互协商程序以及情报交换等内容。议定书规定两国对从事国际运输的对方国家航空企业互免增值税。谅解备忘录列明了双方可享受免税待遇的金融机构，为两国政府全资拥有的金融机构在对方国家获取利息免税待遇提供了确定性。
《中印尼双边税收协定》第二十五条对相互协商程序作出规定。当一个人认为，缔约国一方或者双方所采取的措施，导致或将导致对其不符合协定规定的征税时，可以不考虑各缔约国国内法律的补救办法，将案情提交本人为其居民的缔约国主管当局，或者可以提交本人为其国民的缔约国主管当局。该项案情必须在不符合本协定规定的征税措施第一次通知之日起三年内提出。


9.在印度尼西亚投资可能存在的税收风险



印尼商业机会较多，但潜在风险也不容忽视。比如，印尼法律环境较为复杂，注册公司手续较多，企业投资需做好充分准备。印尼外汇储备不够充足，对于印尼政府不提供政府担保或者不动产抵押的项目，企业应合理评估和控制风险。此外，还存在以下税收风险，如纳税申报风险、调查认定风险、滥用税收协定待遇风险和信息报告风险等。
以上是关于印度尼西亚国家税收指南的简要介绍，希望可以帮到你们！


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本期播音：方青 静波 夏明 张薇
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