文献梳理：2022年《经济理论与经济管理》财税论文回顾！

李威03

2022年《经济理论与经济管理》财税论文回顾
（第1622期）
《经济理论与经济管理》创刊于1981年，是由中华人民共和国教育部主管、中国人民大学主办的国家级综合性经济期刊。曾获中国科技期刊优秀期刊、中国人文社科学报优秀期刊、北大图书馆收录期刊等荣誉。该刊注重研究深度和学术规范，讲求理论与实践相结合，主要组织刊发两类文章：一类是具有原创性的纯理论文章，另一类是熟练运用经济数量分析技术和实证方法、理论联系实际、有新的观点和发现的文章。
ISSN：1000-596X
CN：11-1517/F
复合影响因子：4.586
综合影响因子：2.519
2022年，《经济理论与经济管理》共刊发89篇学术论文，其中，财税领域论文共16篇，大部分刊发在经济热点栏目，主要涉及收入分配、收入差距、政府债务、养老保险、财政收支等方面。财税领域的具体论文目录及详细内容如下所示。

收入不平等下的零加成改革——医生策略反应与医疗支出再分配
倪夏 叶初升
摘要：本文主要研究药品零加成改革引起的医疗支出在病情间的再分配效应。首先，本文利用中国健康与养老追踪调查进行双重差分分析，讨论改革对医疗支出在病情间分配的影响。回归结果显示，地区平均药占比每增加10个百分点，病情严重程度等于均值的患者的总治疗费用将显著上升5.13%。在此基础上，病情严重程度每增加1个标准差，患者的总治疗费用将少增加2.98%。进一步，本文在患者收入、病情二维异质性的框架下讨论了这种现象可能的成因并从实证上进行验证。分析表明，改革提高了对重症更有益的诊疗手段的相对价格，改变了医生在诊疗方案上的选择。这种改变会因患者的支付能力不同而有差异，相比收入低且病情较重的患者，医生更多地对收入高且病情较轻的患者使用了对重症更有益的诊疗手段。这种微观选择引起了医疗资源在病情间的扭曲配置和医疗支出向轻病的倾斜。
关键词：收入不平等；药品零加成；相对价格变化；病情；医疗支出

资源代际传递对收入分配的影响机制研究——基于经济学权力范式的分析
杨春辉 张屹山 杜玉申
摘要：优化收入分配格局是实现共同富裕的关键，资源代际传递又是收入分配公平的一大阻碍。本文借助二阶段Stackelberg博弈思想，引入生产性和非生产性资源代际传递构建子代对自身资源进行最优分配的博弈行为选择模型。基于资源形成权力、权力决定利益分配的逻辑，阐释资源代际传递过程中起决定性作用的家庭代际权力，即子代凭借家庭优势在资源竞争和利益分配时形成对他人的控制力或影响力。数值模拟发现制度选择对代际权力、社会产出和收入差距有较大影响，政府应着眼于预分配来缓解再分配压力，在子代进入市场前合理配置经济和非经济资源以缩小代际差异。利用资源调配权力制衡家庭代际权力，畅通向上流动通道，形成兼顾公平与效率的发展环境。
关键词：资源代际传递；Stackelberg博弈；收入分配；代际权力

收入分成、竞争与中国的省份内经济差距
魏海伦 刘勇政
摘要：中国的地区差距问题已逐渐成为制约经济发展的重要因素，并受到学术界的广泛关注。然而，作为其主要构成部分的省份内经济差距，现有研究却尚未深入。本文立足于省级以下财政分权体制，从地方政府竞争的角度梳理了政府间收入分成作用于省份内经济差距的具体机制，进而运用1995—2014年县级面板数据构建了省份内经济差距和省级以下收入分成指标，并展开实证检验。研究发现：省级以下收入分成比例的提高，扩大了省份内各县有效税率的差异，进而带来了要素在空间上的不均衡分布和省份内经济差距的扩大。同时，这一作用在经济欠发达省份的效果更为明显。这些发现为理解中国财政分权体制下地区经济差距的形成，以及完善当前财政体制以推动国家治理现代化提供了良好启示。
关键词：收入分成；财政分权；省份内经济差距；地方政府竞争

乡村公路建设、农业劳动生产率与城乡收入差距——基于空间杜宾模型的实证分析
周洲 段建强 李文兴 耿劭卿
摘要：本文在两部门一般均衡模型中引入乡村公路建设，从理论上说明了乡村公路建设、农业劳动生产率及城乡收入差距之间的关系。本文利用我国2002—2018年省际面板数据，构建空间计量模型和中介效应模型，实证检验了乡村公路建设对城乡收入差距的影响及内部机制。研究发现，乡村三级、四级公路建设显著缩小了区域城乡收入差距，同时乡村二级公路建设对附近地区产生了空间溢出效应，即促进了周边区域城乡收入差距缩小。机制分析发现，乡村公路建设通过提高技术效率来提升农业劳动生产率，以实现城乡收入差距缩小。此外，乡村公路建设对不同地区影响具有异质性，其显著降低了东部地区城乡收入差距，但在西部地区却产生了虹吸效应，从而扩大了当地城乡收入差距。
关键词：乡村公路；城乡收入差距；农业劳动生产率；DEA-Malmquist指数；空间计量模型

政府驻地迁移如何影响地方政府债务
王海 王婕 尹俊雅
摘要：本文在收集和整理中国市级政府驻地实际迁移时间的基础上，全面评估了政府驻地迁移对城投债规模的影响。研究发现，政府驻地迁移显著提高了地方城投债规模，且这一影响随时间呈现递增趋势。本文研究还发现驻地迁移的影响在高行政级别城市中更为明显，且与迁移距离存在正向关联。实行营改增会强化政府驻地迁移对城投债的促增效应。本文在为地方政府驻地迁移管理提供参考的同时，也可为理解政府行为影响提供新的视角。
关键词：政府驻地迁移；城投债；政府债务；政府行为

债务限额、税收自主权与地方政府隐性债务风险
李一花 王冠芳 祝婕 郭逸扬
摘要：债务限额管理对隐性债务风险的影响是目前相关研究中的薄弱环节。本文基于全国30个省份2010—2018年的面板数据，运用广义双重差分模型进行了实证研究。研究发现，债务限额没有起到约束隐性债务增长的作用，且债务限额空间减少会加剧隐性债务风险扩张。这一效应在中西部地区尤为明显，而提高税收自主权会减弱债务限额的不利影响。以地方官员集体决策制度(省级党委常委会)衡量的地区异质性分析发现，债务限额对地方隐性债务风险的不利影响在中央下派常委比例高的地区更小。进一步对债务限额进行细分研究发现，地方债置换和新增债券发行对隐性债务风险有不同影响。本文的政策含义是治理地方隐性债务风险需要将债务限额制度、官员行为、财税体制改革结合起来，标本兼治，才能真正实现隐性债务风险化解目标。
关键词：债务限额制度；税收自主权；隐性债务风险；官员集体决策；地方政府

中国地方政府债务可持续、财政空间与经济增长
白积洋 刘成奎
摘要：根据Ghosh et al.(2013)财政空间理论，利用2010—2019中国省级面板数据，对中国省级政府债务可持续、财政空间和经济增长之间的关系及其机制进行了研究。结果表明，中国个别省份出现了财政疲劳现象，要把控好债务风险雷区，但各地区债务限额存在异质性，在不损害可持续性的情况下，大部分地方政府有足够的“回旋余地”实施财政刺激政策。我国省级政府的财政空间和经济增长之间存在倒“U”型关系，即当政府负债率高于财政空间的临界点(或较低的财政空间)时开始阻碍经济增长，因此，需要通过降低政府负债率实现更高的增长。进一步研究发现，政府债务影响经济增长最重要的渠道是公共投资和私人投资，全要素生产率、储蓄和长期真实利率也是政府债务影响经济增长的重要渠道，而长期名义利率未能成为政府债务影响经济增长的渠道。
关键词：债务可持续；财政空间；经济增长；财政反应函数

经济发展、老龄化与政府债务累积的加速效应
姚景浡 朱海扬 丁崇泰
摘要：本文基于世界63个经济体1996—2016年的面板数据，运用静态、动态门槛回归模型研究了老龄化对政府债务规模的加速效应。研究表明，从长期来看，老龄化不仅能对政府债务产生显著的正向冲击，而且对于相对发达的经济体而言，老龄化对政府债务累积的影响更大。文章政策含义是，为了减缓加速效应，一方面我们需要通过提高全要素生产率、优化税收结构、完善国有资本划转等方式保持政府收入稳健增长，另一方面需要打破养老支出刚性，使其增长幅度与经济增速和政府收入增速相匹配。
关键词：政府债务规模；经济发展；老龄化；加速效应

企业养老保险缴费率、缴费基数与就业效应
邱志刚 苗萌 王子悦 杨真
摘要：本文以上市公司为样本，研究法定养老保险缴费比例变动对企业申报的缴费基数、就业规模等决策的影响和具体机制。在给定监管力度和法律环境下，在法定缴费比例上升时，企业会减小申报基数；反之则增加申报基数。在《劳动合同法》实施后，企业缴费基数是企业与员工共同商量的结果，并且法定缴费比例变动对企业就业规模的影响具有不对称性。在对不同企业类型进行分析后发现：(1)当法定比例降低时，省份社会平均工资水平较低的企业逃费程度降低的幅度大于省份社会平均工资较高的企业。(2)当法定比例上升时，资本密集的企业相比于劳动密集的企业会更多地减少就业规模。(3)当法定比例上升时，非国有企业减少就业规模，而国有企业不会。
关键词：养老保险；企业缴费基数；就业效应

养老保险全国统筹、地方政府保费征缴行为与财政责任
曾益 姚金
摘要：本文基于地方政府保费征缴行为变化的视角，构建计量和精算模型，通过分析基本养老保险全国统筹的财政效应发现：第一，如果实施中央调剂制度，2021—2050年累计财政责任为1 104.56万亿元；第二，如果实现全国统筹，征缴率会下降15.6%,累计财政责任较实施中央调剂制度时提高23.67%;第三，假定国家出台激励机制来规范地方政府保费征缴行为，征缴率提高3.39%,累计财政责任较实施全国统筹政策时下降5.14%;第四，若进一步引入渐进式延迟退休年龄政策，累计财政责任较出台激励机制时下降17.18%～23.82%。可见，在推进基本养老保险全国统筹的过程中，国家应出台奖惩激励机制，并尽快制定延迟退休年龄方案。
关键词：全国统筹；养老保险；财政责任；征缴行为

财政可持续性与地方政府教育努力程度
陈丽 邓微达 王智烜
摘要：财政可持续性是影响政府教育努力程度的重要因素。本文基于2015—2019年城市面板数据测算了地方政府的财政可持续性指标，考察了财政可持续性对地方政府教育投入水平的影响。研究发现：我国大部分地级市都处于财政可持续状态，地方政府逐年上升的财政可持续性风险将降低政府教育努力程度，这一效应在东部地区和中部地区以及经济较发达城市尤为显著。
关键词：财政可持续性；教育努力；地方政府债务

地方政府财政支出的结构偏异——基于跨界公共事务的视角
庞伟 孙玉栋
摘要：本文通过理论分析发现，我国地方政府不仅存在生产性支出偏好，还会在外部性和信息不对称等因素影响下，改变其对跨界公共事务的资金投入。在“量入为出”预算编制原则下，本文利用2010—2019年我国31个省级政府面板数据，实证分析了地方政府一般公共预算收入对跨地区民生性支出、跨地区生产性支出、地区民生性支出和地区生产性支出四类财政支出的影响。结果表明：在全国层面上，跨地区生产性支出受财政收入的影响最大，地区民生性支出次之。比较三类地区的结果发现，区域内政府竞争强度越高，地方政府对外部性的重视程度越强，因而当地用于跨界公共事务的资金会越少。从不同类型财政收入对财政支出的影响结果来看，只有间接税收入可以同时对三类地区财政支出产生显著影响。最后根据研究结论，本文提出了相应的政策建议。
关键词：外部性；信息不对称；跨界公共事务；支出偏好

环境税征收、社会责任承担与企业绿色创新
张安军
摘要：近年来,我国经济发展面临资源环境的约束问题愈发凸显,推进经济高质量发展迫切需要传统工业企业实现绿色创新转型升级,而环境税征收和企业社会责任承担分别作为一种基于外部市场激励型和内部自主激励型的重要工具,两者能否有效发挥激励协同效应?本文以2010—2018年我国沪深A股工业类上市公司为研究样本,实证检验了环境税征收与企业社会责任承担的交互作用对企业绿色创新的影响,研究结果发现:(1)环境税征收与社会责任承担发挥着显著正向激励协同效应,环境税征收强度越大则越有利于促进企业绿色创新能力提升,且该正相关关系将随着企业社会责任承担水平提升而得到增强。(2)企业社会责任承担水平越高并不利于企业绿色创新能力提升,但该负相关关系将随着环境税征收强度增加而受到抑制。(3)进一步研究发现以上效应主要存在于大规模企业、高成长性企业、研发能力较强企业,以及市场化程度较高地区和东部地区。(4)相对于非国有企业,环境税征收及其与社会责任承担的正向交互效应显著存在于国有企业之中。上述研究结论丰富了企业绿色创新驱动因素和环境税征收经济后果的相关文献,对于新时期如何有效发挥企业绿色创新激励协同机制,以助推我国传统工业企业顺利实现绿色创新转型升级等有重要启示。
关键词：环境税征收；社会责任承担；绿色创新；产权性质

增值税减税政策对企业投资的影响研究——基于企业杠杆率差异的视角
郭杰 娄著盛
摘要：我国增值税改革持续深化，增值税减税的效果成为学界和政府关注的热点问题。由于产品供需存在弹性，企业无法将增值税税负完全转嫁给消费者，并且不同企业面临的借贷市场环境存在差异，因此增值税减税对企业投资的影响问题显得较为复杂。本文针对企业投资决策建模，发现增值税减税会增加企业投资，但杠杆率较高企业由于借贷市场受到约束，投资水平的提高弱于杠杆率低的企业。本文基于2016Q3-2019Q1上市公司的季度数据，利用双重差分模型实证分析显示，2018年增值税减税政策提高了企业的投资水平，且对固定资产投资的影响更为显著，但借贷市场的传导机制减弱了增值税减税政策对杠杆率较高企业投资的促进作用。
关键词：增值税减税；企业投资；需求弹性；企业杠杆率

中央审计监督与地方财政违规查处——来自审计署驻地方特派员办事处的证据
吴一平 周彩 杨芳
摘要：本文利用1984—2017年审计署驻地方特派员办事处的设立时间和地方审计信息，研究了中央审计监督对地方财政违规查处规模的影响。研究结果显示，以审计署驻地方特派员办事处设立为代表的中央审计监督与地方财政违规查处规模呈显著正相关关系，且审计署驻地方特派员办事处设立之后，地方审计机关增加了移送司法机关案件数和司法机关处理案件数。更为重要的是，审计署驻地方特派员办事处专员变更不会产生显著影响，审计署驻地方特派员办事处具有驻地效应。
关键词：审计署驻地方特派员办事处；中央审计监督；财政违规查处

企业避税与年报可读性
张璇 张计宝 田志凡
摘要：避税活动加剧了企业的信息不对称，管理层在信息披露中是否会采用晦涩的文本信息掩盖避税行为?本文利用2008—2017年中国A股上市公司数据，考察企业避税对年报可读性的影响及其机制。结果发现，避税活动越多，企业年报采用的复杂词汇就越多，年报可读性就越差。在运用工具变量弱化内生性问题、更替年报可读性指标与企业避税指标、考虑递延所得税信息披露和税收政策影响等一系列稳健性检验后，避税行为降低企业年报可读性的结论依然成立。机制分析发现会计信息质量在避税行为对年报可读性的影响中发挥了部分中介作用，避税活动通过降低会计信息质量削弱了年报可读性，信息披露中文本信息与数字信息相配合的观点从企业避税视角得到了验证。此外，在无税收优惠、递延所得税负债较多和外部治理环境较差的企业中，避税降低年报可读性的现象更为明显。因此，规范企业税收制度能够减少企业避税、限制管理层寻租行为，促进税收透明化，从而提高企业的信息披露质量。
关键词：企业避税；会计信息质量；年报可读性；文本分析

参考文献：
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作者：王怡婷
指导老师：李永海