文献梳理：2022年《中央财经大学学报》财税论文回顾！

李威03

2022年《中央财经大学学报》财税论文回顾
（第1609期）
《中央财经大学学报》是中华人民共和国教育部主管、中央财经大学主办的财经类社会科学学术性期刊，创刊于1981年。《中央财经大学学报》主要发表财政、税收、金融、保险、财务、会计、经济管理、经济法等财经方面的学术论文、调研报告、课题研究成果、会议综述等。另外，还刊登有关中国以外财经方面的著文。中央财经大学学报主要刊登财政和经济法等财经类理论研究和实践等方面的学术论文，报道有关国外财经方面的调研报告和课题研究成果。从1981年到2023年，《中央财经大学学报》已有43年历史。
ISSN:1000-1549
CN:11-3846/F
复合影响因子：5.468
综合影响因子：2.125
2022年，《中央财经大学学报》共刊发125篇学术论文，其中，财税领域共21篇，大多刊发在财税栏目， 2022年，其刊发的财税领域论文主要涉及财政收支、预算绩效管理、财政透明度等方面。学报财税领域具体论文目录及详细内容如下所示。

论中国经济走向市场化的奠基石——— “利改税”
王文素 马腾飞
摘要：我国的国有企业是国民经济的重要支柱，在其发展历程中的一次次改革，体现了作为执政党的中国共产党人在国家治理中的不断探索。中华人民共和国成立后，我国逐步形成了国营企业占主导地位的国民经济格局。20世纪80年代对国有企业进行的探索式改革，将原来国营企业全部利润上缴的分配形式改为国家首先以社会管理者的身份、按照税法将一部分企业所得以税收形式征收之后，再以生产资料所有者的身份进行分配。这一改革成功奠定了中国经济市场化的基石。它既是中国重大财税改革措施，也是中国共产党对马克思财税理论的发展和创新。以此为突破口，两步“利改税”引领了我国完整的税制体系的递进构建，适应了社会经济发展和国内外经济环境的变化。回望历史，这次改革体现了执政党在当时情境下理论和实践创新的勇气及智慧，也为今后国家继续探索中国特色的发展道路提供了参照。
关键词：国有企业；企业所得税 ；利改税；中国特色；

消费税下划地方的财力分配效应与收入分享优化策略研究 ———基于数值模拟分析
唐明 凌惠馨
摘要：消费税下划地方改革，即将开启中央税向地方下划及地区间财力横向分配两个先例，同时会引致央地财力纵向和地方财力横向的重新配置，牵一发而动全身。依据国发〔2019〕21号文件方案，笔者模拟评估消费税下划地方改革的财力分配效应。“定基数、调增量”的央地纵向分配方面：改革初期对地方财政缺口弥补作用微弱，中长期可有效缓解地方收支矛盾，但存在富裕省份效果显著、经济落后省份效果较弱的现象。征税环节后移下划地方将引发区域间财力横向分配：生产大省但不是消费大省在改革中将明显受损；消费大省整体受益但存在分化；均衡省份财政改善但仍与消费大省有较大差距。应充分预估改革中利益冲突，通过收入分享机制优化设计予以防范和化解。
关键词：消费税下划地方；央地纵向分配；区域横向分配 收入分享机制

历史逻辑与现实理性的税收公平讨论———税制建设的补偿理念
张晓云 杜崇珊
摘要：在政治实践中，税收公平的受益和量能两大原则逐渐出现分野。量能原则虽然对税法的制度设计和解释产生重大影响，但是在很多情况下该原则也难以与现实保持一致。笔者以理论分析和历史经验总结的方式探究了政治现实对量能原则的遵循和违背中隐藏的规律和动机，提出西方国家税制公平性实践体现了一种补偿理念，且它是对公平和效率的策略性调和。依据这样的历史逻辑，新冠肺炎疫情或将推动新一轮税制公平性改革。补偿理念也可用于解释我国改革发展实践，但与西方的被动式补偿不同，我国通过主动地、有计划地战略部署，将公平与效率的矛盾化解、统一于社会主义本质要求和根本目标---共同富裕之中。此外，笔者还对国际国内的税制公平性建设进行了分析并提出建议。
关键词：税收公平；补偿理念；不公平感；共同富裕；
保税区和出口加工区对地区产业空心化影响研究 ———基于空间杜宾模型和中介效应模型的实证分析
叶修群 滕玉华 刘荣春
摘要：保税区和出口加工区作为对外开放和促进贸易政策的空间载体，通过其外向型经济活动，或抑制或加剧地区产业空心化，且在某种情境下存在地区异质性。笔者基于2001—2017年省级面板数据，以基于规模和效率变化维度的产业规模空心化和产业效率空心化两个指标度量的地区产业空心化状况，运用空间杜宾模型和中介效应模型，实证检验保税区和出口加工区对地区产业空心化的影响及其作用机制。实证检验结果显示:保税区促进了地区产业规模扩张和效率提升，而出口加工区则抑制了地区产业规模扩张和效率提升;保税区通过降低外资进入门槛促进地区产业规模扩张和产业效率降低，也通过降低贸易竞争力促进产业效率的提升;出口加工区通过提高外资进入门槛抑制地区产业规模扩张和产业效率提升;保税区和出口加工区对地区产业空心化的影响受制于市场化和经济增长目标压力。本研究通过揭示保税区和出口加工区对地区产业空心化的作用机制，加深了人们对保税区和出口加工区推动地方经济嵌入全球分工体系的认识，丰富了保税区和出口加工区经济效应相关领域研究的文献，为保税区和出口加工区的转型升级提供了理论依据。
关键词：产业空心化；产业规模；产业效率；保税区；出口加工区；

中国企业研发创新与出口贸易的税式补贴研究
汤二子
摘要：在中国公共财政模式下，对企业执行研发费用加计扣除的所得税优惠政策是为了激励企业加大研发投入，对企业退还出口商品在国内生产与流通环节所缴纳的部分或全部税收即出口退税政策是为了让本土企业能够公平地参与国际竞争。对企业研发创新与出口贸易给予隐性税式补贴要优于直接提供财政资金补贴，因为财政税式支出能够更利于发挥市场在资源配置中的作用。要让研发创新的税式补贴实现既定的政策目标，那些对企业自身经济效益不大的研发项目被采纳与执行是其根本途径，因为对于经济效益大的研发项目，即使财政没有提供隐性税式补贴，企业也会自我选择去从事这些项目。出口退税可以通过二元边际方式增加出口贸易量，同时让研发创新的税式补贴产生更显著的激励效果。研发创新与出口贸易隐性税式支出相互加强的影响，使得所减免的税收总量变得越来越大，所以政策制定者需要按照最有效率的方式把创新要素集聚到微观企业并使之能以可持续的方式从事对外出口贸易。
关键词：研发创新；出口贸易；公共财政；隐性税式支出；补贴；

政府购买服务全过程预算绩效管理: 一个典型案例的研究
杨燕英 周锐 陈少杰 陈思奇
摘要：当前我国政府购买服务规模不断扩大，政府公共服务的公益性与市场承接主体行为的趋利性矛盾始终是困扰制度良性运行的关键性问题，往往会导致财政用于政府购买服务的资金使用绩效难以有效衡量。在全面实施预算绩效管理的要求下，是否可以通过建立一种有效的预算绩效管理激励约束机制，引导和激发市场主体通过提供更加优质的公共服务来增加自身盈利，最终实现承接主体的趋利动机与政府公益性服务要求的相向而行，就成为备受关注的问题。深圳市通过对口岸管养经费模式的改革，在探索政府购买口岸管养服务的绩效管理激励约束机制方面做出了有益的尝试，取得了比较成功的经验，值得从理论和实践两个层面进行总结，以资借鉴。
关键词：政府购买服务；预算绩效管理；激励约束机制；典型案例；

我国财政压力指数的构建与应用场景分析
史明霞 李雅洁
摘要：随着经济下行叠加减税降费，财政收支矛盾持续凸显，财政压力成为人们关注的焦点。笔者基于财政收入、财政支出、财政赤字、债务因素以及宏观经济运行状况五个维度，利用CＲITIC赋权法构建1992—2020年中国财政压力指数(CFPI)、中央财政压力指数(CCFPI)以及地方财政压力指数(CLFPI)，总结分析我国近30年来的财政压力变化状况，并识别现阶段的财政压力状态。研究发现:新冠疫情造成的财政压力是明显的，而中央在新冠疫情中承担了较大的财政压力;中央财政压力在2014年后就在高位区波动，需要对中央财政压力给予充分关注;地方从整体来看压力有所缓和，但在1992—2020年间几乎均在高位波动。为增强研究的实践价值，笔者尝试给出了财政压力指数在风险预警、预算编制、预算执行、研究分析四个方面的实际应用场景及对策思路。
关键词：财政压力；指标体系；CRITIC 赋权法; 指标应用;
财政纵向失衡与城乡居民收入差距: 理论与实证
刘树鑫 史传林 方有为
摘要：笔者立足中国财政体制特征，将财政纵向失衡与城乡居民收入差距纳入同一理论分析框架，通过理论分析诠释了财政纵向失衡对城乡居民收入差距的作用机理。经实证研究发现:现阶段中国式财政纵向失衡总体上具有恶化城乡居民收入差距的影响效应;该效应存在区域异质性，具体表现为在经济基础较好、税源相对丰富的东部地区，城乡居民收入差距易受到财政纵向失衡的影响，而在经济基础欠缺、税源相对匮乏的中、西部地区，城乡居民收入差距却难受到财政纵向失衡的影响;此外，随着地区城镇化建设持续推进到一定程度，财政纵向失衡对城乡居民收入差距的恶化效应还将显著变小。为合理缩小城乡居民收入差距，中国应继续深化现代财政体制改革，完善民生政绩考核体系，加快新型城镇化进程。
关键词：财政纵向失衡;城乡居民收入差距;中央转移支付城镇化;

财政分权影响地方财政韧性的理论意蕴与现实考察
杨林 郑尧
摘要：财政韧性是当前我国实现高质量发展的重要根基与有力保障。笔者基于财政分权影响财政韧性的逻辑机理，运用2005—2020年省级层面面板数据，评估地方财政韧性，并构建动态面板模型和面板VAＲ模型实证检验财政分权影响地方财政韧性的现实逻辑。结果显示:(1)地方财政韧性水平呈先升后降的倒“U”趋势，区域间存在异质性，呈“东高西低”空间分布特征。(2)短期来看，财政收入分权对地方财政韧性具有促进作用，财政支出分权对地方财政韧性具有抑制作用;长期来看，地方财政韧性水平的提升具有惯性，地方财政韧性对财政收入分权和财政支出分权脉冲的响应均为正，但不具有持续性。鉴于此，建立推动高质量发展转移支付制度，提升地方财政应对外在冲击的能力;深化税收制度改革，提升地方财政恢复能力;继续推进财政事权与支出责任划分改革，提升地方财政成长能力;规范落实全面预算绩效管理改革，提高地方财政治理能力。
关键词：地方财政韧性;财政分权;高质量发展;政府治理能力;
地方政府隐性债务与民营中小企业融资约束 ———基于金融分割的视角
刘乐峥 吴晓斌
摘要：地方隐性债务的主要风险之一是通过市场化的渠道长期影响企业行为，对经济增长的可持续性造成负面影响。笔者立足于我国信贷市场中金融分割的特征，分析了地方政府隐性债务对民营中小企业融资约束的影响以及背后的传导机制。在此基础上构建地区企业债务成本与负债水平的联立方程，结果表明:在金融“结构分割”与“地理分割”的影响下，地方政府隐性债务扩张仅加剧了本地民营中小企业的融资约束;由于存在融资渠道的差异，相比于更具有隐性债务特征、以银行贷款为主的地方政府非标准债务，城投债等相对公开透明的地方政府标准债务并未影响本地民营中小企业融资约束。文章的机制分析还发现，基于中小银行发展的金融“结构分割”弱化，以及省内较弱的金融“地理分割”，均可以抑制地方政府隐性债务增加对本地民营中小企业融资约束的负面效应。以上研究为如何防范化解地方隐性债务风险进入实体经济中提供了新的视角。
关键词：地方政府隐性债务;民营中小企业;融资约束;金融分割;

环保税对企业全要素生产率的影响研究
杨杨 杨雨诗 杜剑
摘要：在双碳背景下，企业实现发展方式的绿色转型是一种必然趋势。如何平衡环境保护与企业经济增长的关系，是企业实现可持续发展的关键所在。2018年正式实施环保税，是我国第一次以立法的形式对环境污染进行约束，借助税收执法的刚性，加大环境规制强度。环保税可以通过对企业施加环境约束从而激励企业的绿色转型升级。本文基于沪深上市企业(2012—2020年)的相关数据，实证研究了环保税对企业全要素生产率的影响。结果表明:(1)环保税对企业全要素生产率具有显著的促进作用。(2)环保税对全要素生产率的影响具有区域异质性，对东部地区的促进作用最为显著，对西部地区的促进作用最弱。(3)环保税对非国有企业全要素生产率的促进作用要显著于国有企业。(4)环保税可以通过技术创新、财务绩效和资产结构作用于全要素生产率。本文采用中介效应模型，对环保税作用于全要素生产率的作用机制进行了深入的分析，为优化环保税政策提供了有效建议。
关键词：环保税;全要素生产率;中介效应;

中国财政治理话语体系的承续与转换 ———基于 1981—2020 年全国财政工作会议讲话文本的研究
李淑一 魏升民 马光荣
摘要：财政是国家治理的基础和重要支柱，话语体系是一定时期经济社会发展变迁的综合表达，梳理研究财政治理话语体系，对审视中国财政发展历程以及深化财政领域相关研究，具有重要意义。本文基于1981—2020年全国财政工作会议讲话文本，运用LDA主题模型分析方法，深入研究1980年代以来中国财政治理话语体系变迁。结果显示:(1)中国财政治理话语体系具有阶段性特征，即在1981—1993年、1994—2002年、2003—2012年、2013—2020年，分别呈现出“国家性”“公共性”“科学性”与“民生性”;(2)中国财政治理话语体系演化具有四条鲜明的主线索，分别是健全完善财税体制、服务保障民生需求、防范和化解风险以及加强对外交流合作;(3)中国财政治理话语体系表现出“薪火相传的继承性”“与时俱进的创新性”的双重特点，表明中国财政治理话语体系不仅是一个前后传承的接续形态，还是一个推陈出新的演化过程。本文的研究有利于廓清中国财政治理话语体系变迁，为观察审视中国财政发展历程提供了新视角。
关键词:财政治理;话语体系;LDA 模型;标识性概念;
增值税减税的劳动分配效应研究
李红霞 张亚璟 殷诗絮
摘要：党的十九届六中全会《决议》明确提出，要“坚持以人民为中心，着力扩大中等收入群体的规模”。增值税作为我国占比最大的税种，对促进社会分工，调节收入分配，提高劳动效率等方面起着关键作用。近年来，我国几次下调了增值税率为企业减负增效，助力企业健康发展，但目前界内关于增值税对收入分配效应的研究相对薄弱，对增值税有效税率变动调节企业劳动收入份额的研究更为少见。因此，在现行增值税政策下，増值税有效税率变动对企业税收负担及初次收入分配效应的影响值得进一步探究。笔者通过构建数理模型分析得出增值税有效税率是决定劳动收入份额的重要因素，并利用2014—2020年全行业上市公司数据，采用固定效应模型，研究发现增值税有效税率降低1%，企业劳动收入份额上升0.367%，这种提升效应在不同类型企业中存在异质性，这为降低增值税率从而提高劳动者的收入提供了新证据，为缩小收入分配差距推进共同富裕，也为减税降费的进一步实施提供新思路。
关键词：增值税减税;增值税有效税率;劳动收入份额;共同富裕;

贸易开放与财政政策持久性: 经验证据与内在机制
王立勇 周星含
摘要：笔者借助状态空间模型测度了48个国家的财政政策持久性，以中国加入WTO作为准自然实验，利用回归合成法构造中国财政政策持久性的反事实框架，推断贸易开放对财政政策持久性的因果效应，并从理论和实证两方面分析贸易开放对财政政策持久性影响的内在机理。结果表明，发达国家的财政政策持久性略低于发展中国家，各国财政政策持久性呈现稳中有升的态势;贸易开放对财政政策持久性存在显著的负向因果效应，一国贸易开放程度的提高，倾向于降低其财政政策持久性;贸易开放度的提高，会通过“补偿效应”和“中介效应”扩大政府规模;政府规模的扩大，有利于提升财政自动稳定器功能，提高政策逆周期调节特征和效率，降低经济波动和不确定性，从而倾向于降低财政政策持久性。本文最后给出相关政策建议。
关键词：贸易开放;财政政策持久性;准自然实验;回归合成法;状态空间模型;
开放经济下的中国财政政策乘数研究 ———基于金融摩擦的视角
李小胜 肖云东
摘要：本文在考虑开放经济和金融摩擦的新凯恩斯动态随机一般均衡模型框架下，引入多种财政政策工具，利用中国经济数据进行校准和估计，研究了中国财政政策乘数大小，并分析了参数的敏感性问题。研究表明:(1)金融摩擦情况下，政府支出对宏观经济的影响大于无金融摩擦情况，且金融摩擦情况下政府支出乘数较大。(2)开放经济下政府支出乘数的数值始终小于1。(3)税收的宏观经济效应小于政府支出效应，且乘数也小，但是税收的远期效果比近期效果大。(4)福利分析表明，货币政策参数的最优组合会产生较小的福利损失。(5)参数的敏感性分析表明，金融摩擦参数和政府支出自回归系数的上升会导致政府支出乘数增加;开放性程度增加情况下，乘数出现下降。通过本文的研究可以为当前积极财政政策提供一定的实证支撑。
关键词：开放经济;金融摩擦;财政乘数;动态随机一般均衡;

政府采购、营商环境与企业创新 ———基于 A 股上市公司的经验证据
姜爱华 费堃桀 张鑫娜
摘要：充分发挥政府采购促进创新的政策功能，是提高我国创新能力、建设社会主义现代化国家新征程的重要举措，而优化营商环境是我国持续提高创新能力、正确处理政府与市场关系的重要突破口。笔者以2015—2020年A股上市公司为研究对象，实证检验了不同营商环境下政府采购对企业创新激励效果的影响。实证结果表明，政府采购对支持企业创新发挥了正向激励效应;同时优化营商环境能够显著放大这一正向激励效应。进一步通过考虑企业特征的异质性分析发现:优化营商环境产生的放大作用对小规模企业、治理水平较好的企业以及民营企业的影响更为显著。因此，要想更加行之有效地发挥政府采购对企业创新的政策支持功能，不仅需要政府进一步优化当地营商环境，同时企业应当结合自身特点，积极提升自身治理水平，为自身长期创新发展提供良好条件。
关键词：营商环境；政府采购；企业创新；

行为财政视角下应用区块链技术提升税收遵从度的研究
张平 王静敏
摘要：纳税人在实际决策时通常受心理学、社会学等多方面因素的影响，并不完全遵从理性经济人的假设。数字经济的繁荣发展使纳税人的行为选择发生巨大转变，从行为财政视角研究税收遵从问题，为提升税收遵从度提供了新思路。笔者首先阐述了行为财政理论对税收遵从的诠释;其次从行为财政视角分析了数字经济背景下区块链技术的应用对征纳双方行为的影响，进而基于行为财政的前景理论建立区块链技术下征纳双方的税收遵从互动行为模型，并通过模型的均衡分析找到影响纳税人决策的因素;最后依据各影响因素，从建立基于区块链技术的税收征管系统、税收信用管理系统、结合区块链技术发展完善税收法治体系等方面提出应用区块链技术提升税收遵从度的方案。
关键词：区块链技术；行为财政；税收遵从；

金融科技降低了银行风险吗?——基于规模异质的视角
赵胜民,屠堃泰
摘要：随着科技的发展和渗透，各家银行陆续布局金融科技。技术的进步与运用是否有助于降低银行的风险水平?本文利用网络爬虫技术和文本分析技术构建了金融科技度量指标，并基于2010—2019年我国60家商业银行的数据进行实证分析，最后通过面板门限模型进行检验。研究发现:金融科技与银行风险存在非线性关系，其影响因银行规模而异，即随着银行规模的增加，金融科技对银行风险的抑制效果由无效转为有效，随后非线性增强，具有显著的双重门限特征。机制分析表明，金融科技引起的银行资产负债结构变化是影响其风险水平的有效途径。先进技术显著提升了大型银行的利息收入水平(资产端)和客户存款比例(负债端)，银行风险降低。而中小型银行自身具有局限性，科技的投入尚不能有效转化为经济效益的提升，风险改善不明显。拓展分析表明，在常规业务之外，金融科技也给影子银行业务提供了便利，促进了影子银行规模扩张，这可能会导致银行的隐性风险提高。
关键词：金融科技；银行风险；银行规模；文本分析技术；面板门限模型；
财政生态补偿:一个理论逻辑
陈少强,覃凤琴
摘要：生态补偿是我国为推进生态文明建设而实施的一项改革举措，中央和地方政府也出台了一系列生态补偿财政政策，但学术界对生态补偿的财政理论研究明显不足。研究财政生态补偿必须结合中国国情，笔者尝试从国家所有者和公共管理者的“双重身份”视角展开研究。政府是国家所有者的代表，国有资产所有者身份赋予了政府财产权利，政府以自然资源所有者身份向国有企业征收部分红利，以探矿权、采矿权等非税收收入的形式向部分开采企业征收探矿权、采矿权使用金，并通过财政补助和转移支付等方式支持国家生态安全区和重要生态功能区。社会管理者身份赋予了政府公共权力，政府应承担资源配置、公平分配和监督管理等职能。沿着这一逻辑，本文总结了我国财政生态补偿的实践，并提出今后要着力解决的理论和实践问题。
关键词：国家所有者；公共管理者；财政生态补偿；

财政运行综合绩效评价的理论、指标与展望——基于财政预算“行为-功能”的分析
马海涛,曹堂哲,彭珮文
摘要：2018年以来，全国各地积极开展财政运行综合绩效评价试点，结合本地的实际情况探索出了各有特点的评价指标体系，虽然实践先行，但尚未就评价的理论、逻辑和指标框架达成共识，一定程度上制约了财政运行综合绩效评价工作的推进，影响到了评价结果运用和质量效益。笔者通过系统梳理财政运行综合绩效评价的相关文献，提出了财政运行综合绩效评价的“财政运行行为－政府预算功能”分析框架，在此框架下阐明了财政运行综合绩效评价的基本框架，明确了关键评价指标，分析了当前实践中面临的突出问题，展望了财政运行综合绩效评价的优化路径，即推动财政运行综合绩效评价全覆盖、健全指标和标准体系、开展专项监测与评价、完善评价机制、加强评价结果长效运用、强化激励约束等。上述建议为凝聚共识，全面开展政府财政运行综合绩效评价提供了可行的方案和路径。
关键词：财政运行综合绩效评价；财政运行行为；预算功能；
数字经济、税收努力与税收增长
解垩,孟婷
摘要：本文主要探讨数字经济对税收领域的影响，并揭示了其背后的作用机制。在理论层面，一般来说税收努力对税收增长有着显著的积极作用，而数字经济对税收努力的影响可能表现为正向促进或负向抑制，所以数字经济对税收增长的影响也存在两种可能。在实证层面，笔者基于我国2010—2019年省际面板数据，利用模糊综合评价方法和税柄法分别测度了数字经济发展水平和税收努力程度，探讨了数字经济、税收努力和税收增长三者间的内在联系。结果表明:数字经济抑制了税收增长，在考虑了内生性等因素后这一结论仍然成立，同时此效应存在区域异质性，中西部地区的抑制程度要高于东部地区。此外，作用机制的分析显示:税收努力是数字经济阻碍税收高速增长的重要机制。因此，要重视税收体系的完善和税收征管水平的提升，以把握好数字经济发展的时代契机，创造出税收收入的红利。
关键词：数字经济；税收增长；税收努力；模糊综合评价；

参考文献：
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相关链接：
文献梳理：2021《中央财经大学学报》财税论文回顾！
作者：关梦萧

指导老师：李永海