文献梳理：2022年《广东财经大学学报》财税论文回顾！

李威03

2022年《广东财经大学学报》财税论文回顾
（第1607期）
《广东财经大学学报》是广东财经大学主办的以研究经济理论、经济管理和法经济学为主的财经综合类学术期刊，创刊于1981年。《广东财经大学学报》设有粤商与广东经济、经济理论与探索、金融与资本市场、财税与公共管理、公司财务与会计、企业与商务经济、城镇化与农村经济、法和经济学等栏目。
ISSN:1008-2506
CN:44-1711/F
复合影响因子：5.065
综合影响因子：2.741
2022年，《广东财经大学学报》共刊发财税领域共刊发文章5篇，大多刊发在财税与公共管理栏目， 2022年，其刊发的财税领域论文主要涉及地方政府债务、宏观税负、税收竞争等方面，具体论文目录及详细内容如下所示。

共同富裕的现实内涵与实现路径：基于财税改革的视角
罗志恒 杨新 万赫
摘要：推动并实现共同富裕，需要准确把握共同富裕的内涵，了解贫富分化的现状，探求有效的共同富裕实施路径。现阶段共同富裕意味着让全体人民有机会、有能力均等地参与高质量经济发展并共享经济发展成果；目前我国仍存在居民收入分配差距拉大、财富分配差距更高、人力资本投资不均、主观幸福感不对称等问题，亟需对财税制度加以改革。基于财税改革的视角，在缩小收入差距方面，应改革完善个税及消费税，对高收入人群的高消费多征税，避免流转税的累退性问题；在缩小财富差距方面，应适时开征房地产税，研究探索开征遗产税、赠与税，构建鼓励慈善捐赠的税收体系等，发挥税收再分配和三次分配的调节功能；在促进人力资本投资公平方面，应优化财政支出结构、理顺央地关系，推动医疗、养老、教育等基本公共服务均等化。
关键词：共同富裕;财税改革;财税制度;基本公共服务;人力资本投资;收入差距;财富分配;幸福感;

房地产限购政策会降低地方政府债务规模吗——来自333个城市的证据
朱军 邹韬略
摘要：房地产限购政策不仅会影响房价，也会对地方政府债务规模产生影响。基于2014—2018年333个地级市政府债务余额数据，采用多期双重差分法研究房地产限购政策对城市层面地方政府债务规模的影响。研究发现：房地产限购政策会导致地方政府债务规模减少，限购政策对省会城市和非省会城市的影响程度不同，对经济发达地区影响更加显著；此外，对于经济较发达的中心城市特别是行政中心城市，房地产限购政策抑制本地债务扩张的作用更加明显。在我国经济进入高质量发展的新阶段，应坚持差别化地运用房地产限购政策，以期对不同地区的房地产市场调控和债务管理起到双向调节作用。
关键词：政府债务;地方政府债务;房地产限购;房地产市场;限购政策;债务规模;中心城市;

新发展格局下的中国最优宏观税负研究
魏升民 李普亮 梁若莲
摘要：宏观税负事关政府职能的履行以及国家治理的成效，立足新发展格局对宏观税负的内在要求，基于供需循环的视角提炼出宏观税负对居民消费、产业结构升级及科技创新的作用机制，并运用联立方程模型实证考察其实际效应，进而估算出中国最优宏观税负。研究发现，宏观税负与居民消费和科技创新呈倒U型关系，与产业结构升级呈U型关系；综合考量新发展格局下的税收政策目标取向，中国宏观税负不宜超过17.7%。当前中口径的宏观税负与最优宏观税负比较接近，与新发展格局的要求基本适应，因此应在现有水平上保持总体稳定。
关键词：新发展格局;宏观税负;最优宏观税负;居民消费;产业结构升级;科技创新;税负;
税收竞争视角下的地方政府债务规模扩张根源探究
刘清杰 任德孝
摘要：中国地方政府债务规模扩张在地区间呈现出空间联动特征，而财政分权与政治晋升锦标赛激励下的税收竞争又成为地方政府举债的内生动力。基于2014年新《预算法》颁布的政策背景，将地方政府债务区分为纳入预算管理的显性债务和具有政府担保属性的隐性债务(城投债),构建债务空间相关模型和税收竞争影响模型，分别探究两种政府债务规模扩张的空间相关性及其来自税收竞争的异质性影响。研究发现：政府显性债务和隐性担保债务的规模扩张均呈现出显著的地区间空间联动特征，其中隐性债务规模扩张的空间相关性更显著且程度更高；税收竞争显著刺激地方政府举债的积极性，而隐性债务规模增长更快，对于税收竞争策略的弹性系数更高；地区经济发展水平的提高有利于缓解税收竞争对政府举债的刺激作用，经济欠发达地区更容易“为竞争而举债”;2014年一系列政府举债规范政策的实施显著缓解了地区间债务规模扩张的空间联动性，同时提高了隐性债务对税收竞争反应的敏感度。这说明在地方政府显性债务纳入预算管理后，面临税收竞争带来的财政压力，地方政府更倾向于为投融资平台提供隐性担保以寻求债务资源，从而激发了隐性债务规模的快速扩张。基于此，应从全局视域下防范化解地方政府债务风险，完善和优化地方政府政绩评价体系，兼顾地方政府显性债务和隐性债务，尽快实现融资平台公司的市场化转型。区和出口加工区作为对外开放和促进贸易政策的空间载体，通过其外向型经济活动，或抑制或加剧地区产业空心化，且在某种情境下存在地区异质性。笔者基于2001—2017年省级面板数据，以基于规模和效率变化维度的产业规模空心化和产业效率空心化两个指标度量的地区产业空心化状况，运用空间杜宾模型和中介效应模型，实证检验保税区和出口加工区对地区产业空心化的影响及其作用机制。实证检验结果显示:保税区促进了地区产业规模扩张和效率提升，而出口加工区则抑制了地区产业规模扩张和效率提升;保税区通过降低外资进入门槛促进地区产业规模扩张和产业效率降低，也通过降低贸易竞争力促进产业效率的提升;出口加工区通过提高外资进入门槛抑制地区产业规模扩张和产业效率提升;保税区和出口加工区对地区产业空心化的影响受制于市场化和经济增长目标压力。本研究通过揭示保税区和出口加工区对地区产业空心化的作用机制，加深了人们对保税区和出口加工区推动地方经济嵌入全球分工体系的认识，丰富了保税区和出口加工区经济效应相关领域研究的文献，为保税区和出口加工区的转型升级提供了理论依据。
关键词：政府债务;隐性债务;城投债;税收竞争;新《预算法》;债务规模;地方政府;
征管信息化降低了企业税收不确定性吗——来自金税三期准自然实验的证据
刘冰熙 陶东杰 陈政弘
摘要：征管信息化通过压缩税收自由裁量空间提高了税收征管的规范性，并有助于降低企业税收的不确定性。在借鉴最优直接税制度模型的基础上，构建相应的理论模型以揭示征管信息化降低企业税收不确定性的作用机制，并进一步基于金税三期工程实施的准自然实验，利用我国上市公司面板数据和连续性双重差分法进行实证分析，从微观层面考察征管信息化对企业税收不确定性的影响。研究发现：金税三期工程的实施显著降低了企业税收的不确定性，尤其体现于民营企业；当地方面临较大的财政增收压力时，征管信息化对税收不确定性的抑制效应被削弱；宏观层面的拓展性分析表明，金税三期工程的实施提高了地区内企业税负的均等化水平。本研究为优化税收营商环境、深化税收征管体制改革提供了政策启示。
关键词：税收征管;征管信息化;税收负担;金税三期工程;税收不确定性;营商环境;

参考文献：
[1]罗志恒,杨新,万赫.共同富裕的现实内涵与实现路径：基于财税改革的视角[J].广东财经大学学报,2022,37(01):4-13.
[2]朱军,邹韬略.房地产限购政策会降低地方政府债务规模吗——来自333个城市的证据[J].广东财经大学学报,2022,37(01):29-39+74.
[3]魏升民,李普亮,梁若莲.新发展格局下的中国最优宏观税负研究[J].广东财经大学学报,2022,37(02):42-55.
[4]刘清杰,任德孝.税收竞争视角下的地方政府债务规模扩张根源探究[J].广东财经大学学报,2022,37(02):56-70.
[5]刘冰熙,陶东杰,陈政弘.征管信息化降低了企业税收不确定性吗——来自金税三期准自然实验的证据[J].广东财经大学学报,2022,37(06):89-103.
相关链接：
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作者：曹静娜

指导老师：李永海