文献梳理：2022年《财贸研究》财税论文回顾！

李威03

2022年《财贸研究》财税论文回顾
（第1603期）
《财贸研究》创刊于1980年，是由安徽省教育厅主管、安徽财经大学主办的一份面向国内外读者的综合性经济理论刊物。自创刊以来，《财贸研究》始终坚持正确的政治方向，坚持“百花齐放、百家争鸣”的方针，坚持学术性、时代性、创新性和超前性，着眼于我国经济社会发展的热点、难点问题，强调为学术理论与学术研究服务，为经济改革和社会发展服务。目前，《财贸研究》主要栏目包括了：经济理论与经济热点、国际经济研究、三农与合作经济、经营管理、财务与会计等。已成为在全国具有一定影响的学术期刊，先后获得众多专家学者，以及多家权威评价机构与转载机构的认可。

ISSN：1001-6260

CN：34-1093/F

(2022版)复合影响因子：3.923

(2022版)综合影响因子：2.072

经整理，2022年《财贸研究》共刊发财税类文章7篇，主要涉及消费税改革、转移支付、税收优惠、地方财政体制改革等方面，本公众号主要刊发其摘要的内容供大家学习参考，更多内容请关注《财贸研究》杂志。
消费税征税环节后移品目的选择研究——基于数值模拟分析
唐明、凌惠馨
摘要：以国发[2019]21号文件提出的“后移消费税征收环节并稳步下划地方”总体规划为基准方案，通过数值模拟来评估消费税征税环节后移品目的具体选择。研究发现：卷烟、成品油、小汽车适合后移消费税征税环节，能增加多数省份的财政收入、促进区域财力均衡、改善各省份的税收税源背离度，并都能征管可控；白酒不适合后移征税环节，原因是增收省份较少且恶化了区域财力均衡及征管不易管控。卷烟、成品油、小汽车三大税目同时后移征税环节并下划地方，各省份财力增收将更为显著，省际财力更加均衡，各省份税收税源背离度进一步减小。因此，应在相关制度完善的前提下，将卷烟、成品油、小汽车消费税的征税环节同时后移且收入稳步下划地方，以充分发挥消费税在地方税体系构建中“领头雁”作用。
关键词：消费税下划地方改革；征税环节；品目选择；

转移支付的财力均等化效应：来源分解及动态演进
董艳玲、李华
摘要：基于1995—2018年省际面板数据，使用Dagum基尼系数及其分解和Kernel密度估计探究分税制改革以来转移支付的财力均等化效果，并深入到差异来源及分布动态的影响层面。研究发现：转移支付总体上提升了地方政府的财力均等化程度，但其效果具有区域异质性，在东部、中部及东北地区的财力均衡效果较好，而在西部地区加剧了内部的财力不平等；转移支付显著降低了区域间差异对财力不平等的贡献，提高了区域内差异和超变密度在总差异中的比重；转移支付在改善各省份财力水平的同时加剧了内部多极化效应，对财力分布的影响也存在区域差别。
关键词：转移支付；财力均等化；地方政府财力；

企业所得税优惠对高新技术企业创新能力提升效应研究
马海涛、贺佳
摘要：基于2011—2020年中国上市高新技术企业数据，使用动态面板模型研究企业所得税优惠对高新技术企业创新提升的效应。结果表明：企业所得税优惠显著促进高新技术企业的创新能力，但是在促进专利申请上的效率不十分理想。进一步分析发现，企业所得税优惠对成熟期的、具有初始竞争优势的、东部地区企业的提升作用更强，而对不同所有制性质的企业的影响相同。有鉴于此，应该对高新技术企业继续给予企业所得税优惠，并对企业的专利申请给予相应的税收优惠；同时，对处于成长期的、具有初始竞争劣势的、中部地区的高新技术企业加大所得税优惠力度。
关键词：企业所得税优惠；高新技术企业；创新；

财政压力、土地出让与产业结构——基于教育事权改革的视角
黄晓虹、席鹏辉
摘要：以2010年国家财政性教育经费支出占GDP的比例达到4%为准实验，利用土地出让的微观数据进行双重差分回归，实证检验财政压力对地方政府土地出让行为的影响。结果表明：财政压力显著地降低了土地出让宗数；同时，财政压力也引起了土地出让面积的减少和土地出让价格的上升。这主要是源于地方政府倾向于出让商住用地，明显降低工业用地的出让比例，并优先采用易得高价的“招拍挂”市场竞争方式出让土地。进一步研究发现，财政压力引起的土地市场中商住用地占比增加将刺激第三产业的发展。中国工业化率过早过快下降这一现象很可能与地方财政压力及其诱发的政府供地策略密切关联。
关键词：财政压力；事权改革；土地出让；产业结构；

税收竞争对全要素生产率的影响研究
王文甫、张彤
摘要：利用2005—2017年地级市面板数据，构建空间杜宾模型检验税收竞争对全要素生产率的影响。研究发现：税收竞争显著促进全要素生产率提升，且主要体现在东部地区；西部地区税收竞争存在显著的空间负外溢性。进一步分解全要素生产率后发现，税收竞争对技术进步、纯技术效率以及规模效率的作用效果依次递减。机制检验则发现，税收竞争会通过产业集聚渠道提升全要素生产率。
关键词：地方政府；税收竞争；全要素生产率；

财政“省直管县”改革与县域间财政差距
王玮、刘建波
摘要：将财政“省直管县”改革视为一项准自然实验，以中国13个省份的地级市为样本，采用多期双重差分法，探究财政“省直管县”改革对县域间财政差距的因果效应。研究发现：财政“省直管县”改革显著缩小了县域间财政差距；在改革县比例更高和经济实力更强的地级市中，改革对县域财政差距缩小的效果更明显，但改革效应边际递减。机制分析证实落后县域经济的赶超作用及政府间竞争与地级市政府协调等渠道的改革效应。进一步研究还发现，上级政府适度的财力与事权不匹配缩小了县域间财政差距。
关键词：财政“省直管县”改革；省以下财政体制；县域间财政差距；

中国财政支出的贸易收支效应悖论及其解释——基于贸易条件视角的形成机制分析
林峰、曾毅、赵焱
摘要：基于贸易条件视角分析“中国式悖论”形成的理论机理，并采用带有随机波动率的时变参数结构向量自回归(SV-TVP-SVAR)模型识别中国财政支出、贸易条件与贸易收支之间的时变关系，为廓清“中国式悖论”提供了经验证据。理论模型表明，由于中国的Armington弹性(即本国产品与外国产品间的替代弹性)较大，因而财政支出扩张会导致贸易条件恶化，降低投资回报率并挤出国内投资。如果投资的挤出效应超过预算平衡的恶化效应，则可能形成“中国式悖论”。实证结果显示，中国将会经历“双重发散”和“双重赤字”交替出现的时变过程，原因主要在于：2012年开始中国的贸易条件恶化效应不断减弱，财政支出冲击对国内投资的影响经历了“由负到正”的逆向波动，从而导致贸易收支效应呈现出先改善后恶化的时变特征。
关键词：财政支出；贸易收支；贸易条件；

参考文献：
[1]唐明,凌惠馨. 消费税征税环节后移品目的选择研究——基于数值模拟分析[J]. 财贸研究,2022,33(01):53-71.
[2]董艳玲,李华. 转移支付的财力均等化效应：来源分解及动态演进[J]. 财贸研究,2022,33(03):51-64.
[3]马海涛,贺佳. 企业所得税优惠对高新技术企业创新能力提升效应研究[J]. 财贸研究,2022,33(03):65-78.
[4]黄晓虹,席鹏辉. 财政压力、土地出让与产业结构——基于教育事权改革的视角[J]. 财贸研究,2022,33(08):63-78.
[5]王玮,刘建波. 财政“省直管县”改革与县域间财政差距[J]. 财贸研究,2022,33(09):67-78.
[6]王文甫,张彤. 税收竞争对全要素生产率的影响研究[J]. 财贸研究,2022,33(09):57-66.
[7]林峰,曾毅,赵焱. 中国财政支出的贸易收支效应悖论及其解释——基于贸易条件视角的形成机制分析[J]. 财贸研究,2022,33(12):35-48.
作者：李昊
指导老师：李永海