文献梳理：2022年《财经问题研究》财税论文回顾！

李威03

2022年《财经问题研究》财税论文回顾
（第1561期）
《财经问题研究》创刊于1979年，是由辽宁省教育厅主管，东北财经大学主办的财经类学术期刊。《财经问题研究》主要栏目有振兴东北老工业基地与经济改革、理论研究、国际经济、金融与保险、资本市场、区域经济与城经济、市场营销、经济统计等。《财经问题研究》以学术性、时代性、创新性、前瞻性的风格，着重反映中国经济管理部门、研究部门、高等财经院校的专家学者探讨中国经济改革与发展过程中的热点与难点问题的成果。
ISSN: 1000-176X
CN: 21-1096/F
复合影响因子：3.883
综合影响因子：1.851
2022年，《财经问题研究》共刊发153篇学术论文，主要包括金融与投资、财政与税收、国际贸易和理论研究方面。2022年财政税收领域刊发文章主要于财政与税收专题中，共有15篇，具体论文目录及详细内容如下所示。
区域财税治理政策的变迁、逻辑与策略——基于历史制度主义视角下的分析
孙慧玲，金向鑫，李金耀
摘要：新中国区域财税治理历经七十余年的变革与发展,已成为国家治理体系的重要内容,其财税政策创新更是国家治理体系和治理能力现代化的主要途径。本文从区域财税治理政策的基本理论出发,基于历史制度主义视角释析区域财税治理政策的建立、发展、完善、创新的变迁过程和扶持型、倾斜型、建设型、创新型的演进路径,厘清央地财政关系、强化预算管理改革、规范税费法律制度的内容取向和协调性、渐进性、连续性的基本特征,以及区域共同体、府际关系、经济体制、社会体制和利益格局的动力机制;从中央与地方、政府与市场、政府与社会等关系视角,提出了强化"财权适度"、规范"精准定位"和明确"效能政府"等区域财税治理政策的总体策略。
关键词：国家治理;区域治理;财税治理;财税政策;历史制度主义;
地方政府环保支出及其策略互动对环境污染的影响
胡骁马
摘要：本文基于2007—2017年中国30个省份的面板数据,采用空间杜宾模型分析了地方政府环保支出及其策略互动对环境污染的影响。研究结果显示:地方政府环保支出对二氧化硫排放量有显著负向影响,但对工业废水排放量的影响不显著;地方政府间环保支出策略互动的具体形式为"逐顶竞争"的策略互补,地方政府环保支出对二氧化硫排放量有显著的空间抑制效应,即相邻地区地方政府环保支出增加,会导致本地区二氧化硫排放量显著下降。本文的研究结论不仅丰富了地方政府环保支出治污效应方面的研究,而且对于构建地方政府间环境污染协同治理体系和推进生态文明建设有重要的现实意义。
关键词：地方政府;环保支出;环境污染;空间杜宾模型;
财政分权、引资竞争与科技创新水平——基于地方政府创新激励框架的研究
赵建国，关文，齐默达
摘要：科技创新正在成为地方发展的新标尺。本文基于地方政府创新激励框架,选取2007—2017年30个省份的面板数据,利用固定效应模型和门限效应模型,探究财政分权、引资竞争与科技创新水平的关系。研究发现:财政分权和引资竞争对科技创新水平均起到正向激励效应;引资竞争达到一定层次,财政分权的激励效应会提升1.243倍;引资竞争的门限效应表现出明显的区域差异。为加速提升科技创新水平,中国应进一步深化财政分权,探索非规范性财政分权的制度体系;并进一步扩大整体开放,引导地方引资竞争重心转向营商环境优化和引资管理创新;同时,强化对中西部的转移支付,鼓励中西部探索多层次引资竞争并给予多维度创新激励。
关键词：财政分权;引资竞争;科技创新水平;创新激励;门限效应;
政府补助能提高企业社会责任吗?——基于中国重污染上市企业的经验证据
盛丽颖，冯艳茹
摘要：本文以2010—2016年中国沪深A股重污染上市企业为研究样本,利用随机效应模型,考察政府补助与企业社会责任之间的关系。研究发现,政府补助与企业社会责任呈倒U型关系,即政府补助增加能够促进重污染企业社会责任的履行,而当政府补助达到一定量时,政府补助的增加则会阻碍重污染企业社会责任的履行。进一步的研究表明,当企业具有较好的内部控制水平时,重污染企业履行社会责任的意识增强,社会责任表现也随之提高,同时,良好的内部控制也有助于平滑政府补助对重污染企业社会责任的倒U型影响。基于此,笔者提出合理控制重污染企业政府补助额度,建立健全政府补助的发放和考核机制,加强重污染企业社会责任内部控制建设,实现政府补助政策与公司治理的有机统一等政策建议。
关键词：政府补助;企业社会责任;内部控制;环境责任;
支持中小微企业创新的财政税收政策梳理与借鉴
李琼，汪德华
摘要：中小微企业是推动经济发展的重要力量。创新是推动中小微企业可持续发展的关键因素，也是提升国家创新活力的重要方面。本文从税收优惠、财政补贴和政府采购三个方面，梳理我国支持中小微企业创新的政策，同时与美国进行对比，发现我国支持中小微企业创新的政策呈如下特点：直接支持中小微企业创新的“专精特新”政策效果显著；税收优惠政策虽全面但针对性不强；不同类型财政补贴的政策效果差异较大；政府采购规定较为模糊。对此，提出如下建议：加大力度推行“专精特新”类直接补贴政策，税收优惠政策应适当前移，财政补贴和政府采购政策进一步细化，同时要打造共性技术平台，促进大中小微企业资源共通。
关键词：中小微企业;创新;税收优惠;财政补贴;政府采购;专精特新;
城镇职工基本养老保险收支测算及影响因素分析
贺蕊莉，郭海彧
摘要：人口老龄化是我国必须面对的现实问题。本文借鉴已有研究并选用相关统计数据，利用灰色模型预测人口老龄化背景下城镇职工基本养老保险收支状况，研究显示，城镇职工基本养老保险当期结余将于2022年出现负值，累计结余将于2025年开始减少并于2029年出现负值。本文还选取2015—2020年《中国统计年鉴》相关数据，利用随机森林模型对城镇职工基本养老保险收支影响因素进行经验研究，研究显示，人均GDP、老少比与老龄化率、养老保险基金收益率和政府财政能力都是保障基本养老保险制度良性可持续运转的重要因素。据此，本文提出深化改革、大力发展经济、改善人口结构和基本养老保险基金缴费人口结构、提高基本养老保险基金收益率等建议，并针对政府财政“兜底”责任问题，建议深化财政分权制度改革、提高养老保险统筹层次，以应对我国的人口老龄化问题。
关键词：人口老龄化;养老保险收入;养老保险支出;财政责任;
行政审批改革与政府补贴配置优化
李华明，张莉
摘要：政府补贴是重要的财政政策工具，有效配置政府补贴能激发企业活力，引导产业升级。行政审批改革是否有助于优化政府补贴配置效率是学术界及政府部门十分关注的问题。本文选取1999—2007年中国工业企业数据库中的企业样本为研究对象，采用渐进双重差分法考察行政审批改革对于政府补贴的影响。研究表明，行政审批改革显著地促进政府补贴流入民营企业，这种促进作用在盈利情况更佳、规模更大以及投资强度更大的民营企业中更为明显。基于过往我国政府补贴资源错配的现象，行政审批改革有助于政府补贴遵循“扶优扶强”的配置原则，改善了政府补贴资源配置扭曲，促进了政府补贴的配置效率。进一步研究表明，这种经济影响在市场化程度更低的地区中表现得更为明显。本文的结论为我国行政审批改革的政策评估以及政府补贴配置相关研究提供了新的证据。
关键词：行政审批改革;政府补贴;行政审批中心;制度环境;
“营改增”、需求冲击与土地出让
余家林，陶然
摘要：基于“营改增”试点的外生政策冲击，本文采用三重差分法研究“营改增”带来的用地需求增加对土地出让的影响。研究发现，“营改增”促进土地出让，即“营改增”在5%的显著性水平下使土地出让面积平均增加6.3%。然而，“营改增”带来的暂时需求冲击只具有短期效应。机制分析进一步发现，与财政压力假说相比，需求拉动假说更可能是“营改增”促进土地出让的关键机制解释。此外，由于“营改增”政策本身具有行业异质效应并且不同行业对土地依赖程度存在差异，“营改增”对土地出让的促进效应存在行业异质性。本文的研究发现不仅有助于深刻理解在地方政府主导土地出让的同时市场所起到的交互作用，而且有助于更好地落实“房住不炒”的战略定位和推动经济高质量发展。
关键词：营改增;土地出让;需求冲击;需求拉动假说;财政压力假说;
共享发展推进中减税的影响机制与效果检验——基于短长期视角的研究
马海涛，文雨辰
摘要：将共享作为发展的最终目的和归宿，体现了中国特色社会主义的本质要求。在新发展阶段下，对于共享发展的推进还需从短期发展阶段和长期发展目标两个角度加以考虑，在此过程中，作为高质量发展的助力剂——减税又将发挥怎样的影响?本文先从理论层面诠释了在短长期视角下减税对共享发展的影响机制，并基于2011—2019年省级面板数据进行了实际效果检验。研究结果表明：在短期视角下，各地区人均税收增幅的下降会显著提升当地共享发展水平；但在长期视角下，减税引起地方政府自有税收能力不断下降，并越来越依赖于中央划拨资金，且民生领域的支出效益处于较低水平，从而不利于长期目标下共享发展的实现。此外，上述结果存在明显的地区异质性。因此，在后续减税政策的制定中，还需立足当前的发展形势，结合长期发展目标，不仅要继续完善现有各项减税政策，还需考虑适时配以结构性增税，夯实地方政府自有财力，使税收权利与民生支出义务相对等，以切实发挥财政在共享发展推进中的积极作用。
关键词：共享发展;减税;民生支出;现代财税体制;新发展阶段;
民生财政支出最优规模测算：以辽宁省为例
边恕，刘译阳，张铭志
摘要：本文采用改进的柯布—道格拉斯生产函数，从长期内生经济增长的角度，以辽宁省为例，使用2010—2020年的数据测算了民生财政支出占财政总支出的最优比重，结果显示，社会保障和就业财政支出最优比重为21.270%,教育财政支出最优比重为13.790%,医疗卫生财政支出最优比重为5.350%,一般公共服务财政支出最优比重为10.370%,民生财政总支出最优比重为50.780%。从与辽宁省实际财政支出的对比可知，社会保障和就业、医疗卫生财政实际支出已超过最优财政支出规模，而教育、一般公共服务财政实际支出略低于最优财政支出规模。基于此，笔者结合辽宁省的具体情况，给出“十四五”时期民生财政支出增长模式，并提出了准确把握民生财政支出方向、合理增加民生财政支出总量、降低民生财政支出风险、加强民生财政支出绩效管理等对策建议。
关键词：民生财政支出;最优财政支出规模;柯布—道格拉斯生产函数;辽宁省;
横向税收竞争与地方政府回应性——来自中国地级市的经验证据
谷成，张家楠
摘要：及时有效地回应社会成员需求是国家治理由传统走向现代的重要标志。本文在理论分析的基础上构建了双向固定效应模型，采用2010—2018年中国282个地级市共2 538个样本数据检验横向税收竞争对地方政府回应性的影响。研究结果显示，横向税收竞争显著削弱了地方政府对辖区居民的回应性，且这种抑制效应具有普遍性，不受地理位置和经济发展程度的影响。原因在于，横向税收竞争减少了地方政府可以用于回应辖区居民需求的财政收入，导致了医疗卫生支出和社会保障支出的缩减，从而弱化了地方政府的回应性。本文的研究不仅拓展了既有地方政府间横向税收竞争的研究领域，为规范税收竞争行为提供了新的视角和理论依据，也丰富了有关政府回应性影响因素的研究，为推进国家治理体系和治理能力现代化提供了相关政策选择。
关键词：横向税收竞争;政府回应性;现代国家治理;
紧平衡状态下财政支出改革研究
闫坤，鲍曙光
摘要：财政支出规模和财政支出结构的变化体现了国家经济社会制度发展情况，中国财政支出规模逐步增大，财政支出结构逐步优化，且体现出明显的阶段性特征，这是中国经济发展水平、经济社会发展阶段和财政体制的综合反映。在中国财政进入紧平衡状态后，必须强化政府公共服务支出责任，承担改革成本，降低制度转轨转型成本，基于经济社会发展战略和发展阶段选择合适的财政支出规模和财政支出结构。中国面临财政支出结构相对固化、税式支出缺少预算管理、财政支出效率提升面临较大挑战、财政决策缺乏社会组织参与和人口老龄化导致财政支出面临的压力越来越大等问题。紧平衡状态下财政支出改革，要推动财政收支联动改革，拓展财政支出空间；推进中期财政规划改革，实现财政支出由年度平衡向跨年度平衡转变；考虑需求侧需要，推动财政支出与人口布局相适配；基于可持续视角，合理化解财政支出面临的风险；财政支出改革与制度改革相结合，提升改革系统性。
关键词：财政紧平衡;财政支出;财政支出效率;税式支出;
地方政府债务规模与公共服务水平交互效应研究
兰峰，陈雨潞，达卉莉
摘要：本文基于2014—2018年全国273个城市的数据，运用空间联立方程模型对地方政府债务规模与公共服务水平的交互影响进行分析。研究发现，在本地区内，地方政府债务规模与公共服务水平存在交互抑制效应；在邻近城市与本城市之间，地方政府债务规模与公共服务水平存在交互促进效应。分区域回归结果表明，地方政府债务规模与公共服务水平的交互抑制效应存在区域差异。西部地区和中部地区的公共服务水平对地方政府债务规模的抑制效应强度高于东部地区；西部地区和中部地区提升公共服务水平对缓解地方政府债务规模的作用更显著。公共服务支出效率的估计结果显示，提高教育支出效率、市政基础设施支出效率和医疗卫生支出效率可显著促进公共服务水平提升，社会保障与就业支出效率可有效化解地方政府债务风险。本文的研究结论为地方政府进行公共服务供给侧改革，提高财政资源配置效率，促进公共服务水平和财政可持续协同发展提供了研究启示与政策依据。
关键词：地方政府债务规模;公共服务水平;公共服务支出效率;
集中财力办大事财政政策体系研究——历史形成、理论框架与现实困境
吕炜，刘欣琦
摘要：集中力量办大事是中国国家制度和国家治理体系的一个显著优势，它通过有效整合各种社会资源从而在较短时期内实现发展目标。党和国家将这一制度优势聚焦到财政领域，经过不同时期的治国理财探索逐渐形成集中财力办大事财政政策体系。从历史形成来看，计划经济时期，国家以中央动员式集中财力实现工业化建设；改革开放之后，财政以改革的方式扩大和稳定资金来源，集中财力实施国家战略；随着中国特色社会主义进入新时代，财政通过市场化机制下的互利合作集中财力支撑国家治理。从理论框架来看，不同时期集中财力办大事的运作方式因时而异，它以国家发展战略目标为根本依据，以政策和项目为载体，通过财政计划、预算管理和税制改革等作用机制扩大财源、优化支出和提高财力使用效率，最终实现以有限财政资源落实国家重大战略目标的政策效果。从可能面临的理论与实践困境来看，集中财力办大事财政政策体系的新探索应思考如何兼顾中央科学决策与地方有效实施、如何协调政府宏观部署与市场微观秩序和如何兼顾效率与公平问题。未来应从推进政策体系的制度化和规范化、增强政策体系内各环节的系统性和协调性和打造适应高质量发展的财政政策体系等方面完善集中财力办大事财政政策体系。
关键词：集中财力办大事;财政政策体系;有为政府;有效市场;
人口老龄化对地方财政可持续性的影响研究
余红艳
摘要：本文通过构建动态面板数据模型和中介效应模型，实证检验了人口老龄化对地方财政可持续性的动态效应与作用路径。研究发现，我国存在财政疲劳现象，但地方政府尚存可调整的财政空间，30个省份负债率理论上限值的区间为[67.23%,82.47%],地方财政可持续性差距显著，且呈现进一步扩大趋势；人口老龄化对地方财政可持续性的负面影响极为显著；人口老龄化通过消费需求、劳动供给和社会保障影响地方财政可持续性的中介效应显著。鉴于此，笔者提出，中国亟待创新人口老龄化正向应对机制，形成顶层设计与因地制宜相结合的制度体系，优化“同步推进—市场规范—潜力释放”的老年消费路径，深化职业教育与延迟退休政策并举等政策建议。
关键词：人口老龄化;地方财政可持续性;财政空间;财政疲劳;
参考文献：
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[14]吕炜,刘欣琦.集中财力办大事财政政策体系研究——历史形成、理论框架与现实困境[J].财经问题研究,2022,468(11):89-99.
[15]余红艳.人口老龄化对地方财政可持续性的影响研究[J].财经问题研究,2022,468(11):100-109.
作者：陆胤
指导老师：李永海