文献梳理：2022年《公共财政研究》财税论文回顾！

李威03

2022年《公共财政研究》财税论文回顾
（第1557期）
《公共财政研究》(双月刊)创刊于2015年，经国家新闻出版广电总局批准，由山东大众报业(集团)有限公司和山东省财政科学研究院主办，山东大学经济学院和山东省社会科学院合办，公开出版发行的有国家统一刊号的财经综合类专业学术期刊。创刊以来，期刊始终坚持高标定位、高点起步、高质追求，注重思想性、前瞻性、实践性、战略性，聚焦重大财经现实问题，财经热点、难点问题，着力搭建新平台、倡导新思维、刊发新观点。
ISSN：2095-8900
CN：37-1502/F
复合影响因子：1.057
综合影响因子：0.5
2022年，《公共财政研究》共刊发学术论文35篇，其中，财税领域文章共21篇，内容多样全面，涉及财税政策、税制改革、预算绩效管理、财政收支研究等方方面面。具体内容如下所示。
社会制度性因素能否实质性影响财政赤字?——基于世界典型国家实践数据检验结果
欧阳华生 秦思雨
摘要：新冠疫情冲击下，世界经济低迷，各国政治、安全等格局都在发生变化，财政赤字问题成为热议的话题。本文立足于社会制度层面，从贫困、教育、就业三个制度性因素阐述其与财政赤字的关系，并采用25个典型国家的数据进行实证检验。研究发现：贫困水平和受教育程度对于各国的财政赤字率具有正向影响，失业率对财政赤字率具有负向影响。本文基于研究结论并结合中国现实情况，提出运用财政赤字手段强化调控宏观经济，进一步提高财政资金用于民生领域投入绩效，完善统计口径，强化财政赤字风险预警，确保财政可持续发展的相应政策建议。
关键词：财政赤字;国际比较;社会制度性因素；

我国政府采购纠纷解决机制：现状、问题与重塑——从241份信息公告谈起
杨海静 周浩
摘要：完善政府采购纠纷解决机制既是政府采购制度改革的重要组成部分，也是完善国家治理、优化营商环境的必然要求。结合2021年财政部发布的信息公告，可从纠纷内容、纠纷处理方式、纠纷处理结果三个维度归纳我国现行政府采购纠纷解决机制存在的问题。按照多元、高效、独立和司法最终原则，政府采购纠纷解决机制应从明确投诉处理性质、保障裁决机构独立性、取消质疑前置、充分发挥调解作用、加快电子化建设等五个方面展开。
关键词：政府采购;投诉处理;行政裁决;多元纠纷解决；

地区税收集中度与企业有效税率
江思策 刘晔
摘要：现有研究文献鲜有考虑地区税收集中度对企业有效税率的影响，而税收集中度较高意味着该地区明显出现地方主导企业，理论上会通过政企博弈对当地企业的有效税率产生影响。本文从地方主导企业政治影响力的角度，首次将政企博弈视角纳入税收竞争研究范畴，通过使用2000—2018年中国沪深两市上市公司的面板数据，实证研究了地区的税收集中度对该地区企业有效税率的影响。研究结果表明，税收集中度越高的地区，企业的有效税率越低，该结论经过稳健性检验后依然成立。进一步的异质性分析发现，地区税收集中度与企业有效税率之间的负相关关系在国有企业中显著存在，而在非国有企业中则不显著；两者间负相关关系在沿海地区和非沿海地区均显著存在，但在沿海地区的负相关程度高于非沿海地区。根据研究结论，本文得出了几点有关启示。
关键词：税收集中度；有效税率；地方主导企业；税收竞争；

房地产税协同改革研究——基于住房与工商业房地产一体化征收视角
刘金东 唐诗涵 姜令臻
摘要：当前针对房地产税改革的研究主要围绕住房进行，对于非住房性质的工商业房地产何去何从缺乏必要的探讨。本文研究认为，针对工商业房地产征收的现行房产税和城镇土地使用税存在价值和面积的双重累退性等问题，多税种并存也让持有环节税收呈现碎片化特征，不利于税收征管和税法集中统一。基于此，本文在借鉴外国房地产税征收经验的基础上，提出了住房与工商业房地产一体化征收的协同改革思路，从税基统一于市场价值、税率统一于单一比例税率以及征税原则统一于集约用地三个方面，深入分析了住房和工商业房地产协同改革的可行性，并提出具体的税制设计方案。本文研究为未来房地产税改革如何协调与现行房产税和城镇土地使用税的关系提供了新的视角，对房地产税税制设计具有重要参考意义。
关键词：房地产税；协同改革；税制要素；

共同富裕目标下民营企业慈善捐赠与税收激进度的关系研究
韩莉 李雪玲
摘要：慈善捐赠作为第三次分配的主要方式，在推动实现共同富裕方面发挥着巨大作用，而民营企业积极参与公益慈善事业也关系到社会主义共同富裕的实现。本文以民营上市公司为研究对象，探讨了企业慈善捐赠与税收激进行为之间的相关关系及作用机制，研究发现：民营上市公司的慈善捐赠倾向和捐赠规模均与税收激进程度呈正相关关系；从外部监管角度看，政治成本能够抑制企业慈善捐赠与税收激进之间的正相关关系；披露社会责任信息质量越高及高管受教育程度越高的企业，越善于利用慈善捐赠实施激进避税。基于该研究结论，本文提出了进一步完善捐赠机制的政策措施，以充分发挥慈善捐赠的三次分配作用，促进共同富裕的实现。
关键词：共同富裕;慈善捐赠;税收激进度；

财政纵向失衡对产业结构升级的影响研究
朱德云 王鸿梓
摘要：产业结构升级能助推经济高质量发展，是当前中国经济转型的核心问题。本文实证研究了财政纵向失衡对产业结构升级的影响。研究结果表明：第一，财政纵向失衡自身产生的财政收支缺口、带来的财政压力，能异化政府的行为，抑制产业结构升级。第二，财政纵向失衡能通过改变政府的支出偏向对产业结构升级产生负面效应，政府研发投入和基本公共服务支出是重要的中介变量。第三，经济发展水平较低的地区财政纵向失衡也相对较高，财政纵向失衡对产业结构升级的抑制作用更强。据此，政府应控制财政纵向失衡程度，增加财政科技研发投入和基本公共服务供给，推动产业结构升级。
关键词：财政纵向失衡;产业结构升级;基本公共服务;研发投入；

财政分权与社会性公共品供给水平——基于省会城市层面经验数据的实证分析
贾邵猛 裴育
摘要：本文重新回到财政分权与公共品供给之间关系的经典问题上，并将研究关注点放在省以下市级政府层面，利用2010—2018年省会城市层面数据分析了城市内部收入划分变化对其社会性公共品供给水平的影响。结果显示：市级层面的财政分权显著提高了社会性公共品供给水平；分组研究表明，区域之间财政分权的效应存在一定差别，财政分权的社会性公共品增进效应在东部地区城市更为显著；分类研究表明，财政分权的增进效应在医疗和环保类公共品中十分显著，但在教育类公共品中不够显著；进一步分析中我们则发现，财政分权与社会性公共品供给水平之间的关系受到城市经济发展状况和财政压力的影响。
关键词：财政分权;公共品;经济发展;财政压力；

供给冲击下的财政货币政策:调控目标选择与政策搭配
李艳鹤 郭长林
摘要：在供给侧结构性改革的背景下，如何更为有效地发挥财政货币政策的积极作用，以保持宏观经济在合理区间健康平稳运行已成为当前十分重要的政策论题。本文基于居民消费的视角，通过将生产性财政政策、价格型与数量型货币政策同时引入动态随机一般均衡模型之中，从调控目标选择和政策搭配两个维度对这一问题进行系统的理论分析与实证检验。研究表明：（1）在总供给冲击下，以产出为调控目标的财政货币政策能够达到稳增长、鼓励居民消费的目标。通货膨胀不宜作为主要的宏观调控目标。不同政策搭配模式对居民消费的影响呈现出各项政策工具相互叠加的效果。（2）财政货币政策不仅会直接影响总需求，而且对总供给也具有显著影响。流动性在不同部门之间配置状况的变动成为货币政策影响宏观经济的重要渠道。（3）基于我国1998年第1季度至2020年第4季度的宏观季度数据，运用贝叶斯方法对模型参数进行估计结果显示，以产出为调控目标的后顾型财政政策和数量型货币政策、以通货膨胀为调控目标的后顾型利率政策的搭配模式能够更好地拟合了样本期内的数据特征，本文所采用的将货币引入生产函数的建模策略能够显著增强模型拟合数据的能力。
关键词：总供给冲击;财政货币政策;流动性的部门间配置;居民消费；

税负粘性及其对“减税降费”政策影响的实证分析
肖建华 谢璐华
摘要：借助2009—2020年上市企业的财务数据进行实证分析，结果显示，企业税负变化与营业收入变化呈现非对称性特征，所得税税负具有显著粘性，增值税不存在税负粘性。从地区、行业、企业类型、企业生命周期的异质性回归发现，东部地区的企业税负粘性最大，西部地区的企业税负粘性最小；弱财政收入分权的地区税负粘性效应弱于强财政收入分权地区；其他传统行业的税负粘性最强，且行业集中度与企业税负粘性呈负相关关系；央企的税负粘性最强，地方国有企业的税负粘性最弱；处于衰退期的企业税负粘性最弱，成熟期的企业税负粘性最强。基于上述实证发现，从政策操作层面看，“减税降费”要抓好落实、要精准施策、要更具普惠性、要引导企业建立长期动态的税收成本管理机制。
关键词：减税降费;税负粘性;企业税负；

税收征管力度、人口老龄化与企业避税程度
郭臣鑫
摘要：人口老龄化是近年来实务界与学术界关注的热点话题之一。本文利用2009—2016年公司财务数据与省级统计数据，探究人口老龄化加剧的当下，税收征管力度与企业避税程度之间的关系。研究发现，随着人口老龄化程度的加剧，税收征管力度与企业避税程度之间的负向作用会减缓；异质性分析表明，在单个员工养老金支出较多、处于受老龄化负向影响行业、高管权力正常以及企业避税程度较高的企业中，这种现象较为明显。该结论对人口老龄化背景下政府部门与企业之间关系的研究提供了进一步的证据，也具有一定的政策启示。
关键词：人口老龄化;税收征管;企业避税；

财政支出分权、社会保障与多维相对贫困
袁月
摘要：本文利用中国家庭追踪调查数据(CFPS)分析我国多维相对贫困状况，并进行城乡分解和指标分解，通过理论和实证分析明晰财政支出分权和社会保障支出效率对多维相对贫困的作用机制。结果发现：第一，相对贫困家庭在健康、教育、生活水平、资产和幸福感维度的贫困问题都比较突出；第二，尽管2014—2018年我国多维相对贫困发生率逐年减少，但全国仍有一半以上的相对贫困家庭遭受着多维度剥夺；第三，更高的财政支出分权程度会降低社会保障支出效率从而加剧多维相对贫困。由此，本文从建立可持续、常态化的防范返贫与精准帮扶机制，逐步建立城乡统筹的相对贫困治理体系，降低财政支出分权程度并提高社会保障的投入产出效率，以及引进更多的政府、市场和社会力量等方面提出政策建议。
关键词：多维贫困;相对贫困;财政支出分权;社会保障；

转移支付与地方政府非税收入
范思源 马光荣
摘要：非税收入是地方政府调节财政收入、弥补收支缺口的重要手段。当转移支付力度不足时，地方政府有动机通过增加非税收入应对收支缺口。本文使用2007—2017年省级面板数据以及双向固定效应模型进行实证回归，发现地方政府收到上级转移支付增加会相应减少非税收入。使用工具变量回归的结果显示：地方政府收到的人均转移支付每上升1元，征收的人均非税收入下降0.69元。本文结果表明，加大对地方转移支付力度有助于推进减税降费政策的落实。
关键词：转移支付;非税收入;减税降费；

税制结构与高质量发展—基于直接税与间接税比较的视角
谷兰娟 王超 郭健
摘要：税收制度是现代财税体制的重要组成部分，税制结构的完善对推动实现高质量发展具有举足轻重的意义。本文基于五大发展理念，构建了高质量发展评价指标体系，从直接税与间接税双重视角出发，探讨税制结构与高质量发展的关系；通过进一步深入分析，验证税制结构如何影响高质量发展各分项指标，以期明确税制结构的具体着力点。研究发现：从综合指标看，直接税占比与高质量发展显著正相关，间接税占比则与高质量发展显著负相关；从各分项指标看，直接税占比正向促进创新驱动和共享成果，而间接税占比则负向抑制了创新驱动、绿色发展和共享成果。研究结论明确定位了不同税系结构在促进高质量发展中发挥的调控作用，为我国税制结构调整提供了更为清晰的改革思路。
关键词：高质量发展;税制结构;直接税;间接税；

公路税收筹资机制：现状、国际经验与改革建议
施文泼
摘要：车辆购置税和成品油消费税是我国公路建设和养护的重要资金来源，当前受多种因素影响，这一税收筹资机制面临着收入增长乏力、长期可持续性不足的问题。基于公路建设和养护的长期资金需要，以及现行公路税收筹资机制的内在不足，有必要充分借鉴国际经验，在短期内稳定车辆购置税和成品油消费税作为公路建设和养护重要资金来源的机制，提高车辆购置税和成品油消费税的资金保障能力；在长期内研究开征车辆里程税，构建公平、稳定、长期可持续的公路建设和养护筹资机制。
关键词：公路筹资;车辆购置税;成品油消费税;车辆里程税；

论数字税的机遇与挑战——基于中俄比较视角
于树一 蔡乐湉
摘要：当前，世界各国都在积极应对数字经济对税收带来的机遇和挑战，我国也与其他国家一样在积极探索对数字经济征税的最优之路，以期在完成国际税收规则重构的同时，最大程度地实现各国对数字经济税收的诉求，并完成国家层面的税制重构。本文围绕“是否向大型跨国数字企业征收数字税”这一全球热点问题展开研究。一方面，从理论上分析数字税与税收原则、税负分配、税收经济效应之间的关系，从实践上分析国际上存在的支持和反对两种态度、多边和单边两条路线及其背后的原因；另一方面，以俄罗斯为参照系进行横向比较，分析我国和俄罗斯选择不同数字税道路的原因，并提出调整和优化我国有关数字税策略的建议。
关键词：数字经济;数字税;税制;国际税收规则;俄罗斯；

税收情报交换协定减少了企业跨境避税吗?—来自中国的实践
黄寿峰 罗潇 林文慧
摘要：随着“一带一路”倡议的推进，中国“走出去”企业的数量和对外投资金额快速增长，企业利用境外避税地实施跨境避税问题也日益引起关注。本文基于CSMAR数据库，利用2008—2019年间在避税地设立子公司的中国上市公司相关数据构建面板模型，采用双重差分的方法，分析了税收情报交换协定的反避税效应。研究发现，税收情报交换协定的签署在短期内能显著遏制企业的跨境避税行为；进一步的机制分析发现，税收情报交换协定的签署有助于抑制企业通过关联交易渠道进行跨境避税。本文的研究有助于了解当前中国税收情报交换反避税效应，对税务部门完善税收情报交换、打击企业跨境避税提供理论支持。
关键词：税收情报交换协定;避税地;跨境避税；

数字经济时代我国税法的完善
张青卫
摘要：数字经济给税收征管带来了纳税主体难以确定、征税对象性质模糊、征管成本大幅提高等挑战。为了应对数字经济带来的挑战，现行税法亟待修改完善。在立法理念方面，立法机关在对现行税法进行修改完善时，应当保持现行税制的总体结构不变，贯彻税收公平和税收效率原则，坚持实体性规范与程序性规范并重。在立法路径方面，围绕建立与数字经济相适应的税收法律体系，应当重点做好三个方面的工作：一是在税种法中明确数字经济的税收要素，确保对数字经济活动征税有充分的法律依据；二是建立针对非居民企业的税务管理制度，加强对跨境数字经济活动的税源监控；三是强化税务机关获取涉税信息的权力，最大程度降低税务机关的征税成本。
关键词：高质量发展;税制结构;直接税;间接税；

财政透明度对地方财政可持续的影响——基于新《预算法》实施的准自然实验证据
宋美喆 张雨暄
摘要：财政透明是完善现代财政制度的内在诉求与制度基础。本文以中国式财政分权为背景，从理论层面阐释了财政透明度对地方财政可持续的影响，为缓解内生性偏误，将新《预算法》实施作为外生政策冲击，采用双重差分方法实证检验了财政透明度的影响效应。得到结论：财政透明度对地方财政可持续的影响显著为正，财政公开透明能够有效促进地方财政的可持续发展。从影响机制来看，财政透明积极作用的发挥主要是通过抑制地方政府的投资冲动和硬化预算约束。据此，从强化地方政府财政信息公开的外在压力和内在动力、提高财政支出效益、降低地方对中央财政的高度依赖等方面提出对策建议。
关键词：数字经济;税收立法;税收要素;涉税信息；

税收优惠促进新能源汽车行业研发投入研究
谭伟 马恩涛 王一帆 李超凡
摘要：随着新一轮产业与科技革命的兴起，新能源汽车行业正走向新的发展阶段，为经济增长注入了新的活力。与此同时，研发力度不够，科技创新能力不强，也成为制约我国新能源汽车行业的重要因素。本文基于2012—2020年数据，以52家新能源汽车企业为研究对象，分析了税收优惠对其研发投入的促进作用。实证结果发现，所得税优惠有效促进了行业研发投入的增加，而流转税优惠作用相对不大。同时，对于不同类型的企业，税收优惠对企业研发投入的影响力度也不同，税收优惠对非国有企业、小规模企业以及强融资约束企业具有较强的促进作用。基于这些结论，本文从税收优惠政策及相关配套措施等方面有针对性地提出政策建议。
关键词：税收优惠;研发投入;新能源汽车行业；

基于政府财务报告信息的预算绩效管理改革研究
马蔡琛 赵笛
摘要：政府财务报告是预算绩效管理的重要信息来源，其全面性、真实性、准确性的信息特征，影响着预算绩效管理信息收集、处理、分析和反馈的各个环节。随着我国政府综合财务报告制度的不断完善，当前成本理念已经逐渐深入到预算绩效管理的过程中，但是具体的财务报告信息应用以及预算绩效评价结果的反馈仍较难以在制度建设和报告编制中直接体现。在未来的改革中，可以进一步运用政府财务报告信息来编制预算绩效指标，通过政府财务报告来展示绩效结果信息，推动政府财务报告和预算绩效管理信息系统的有效衔接，为数据驱动的科学化、信息化预算绩效管理体系奠定基础。
关键词：预算绩效管理;政府财务报告;政府预算；

新《预算法》背景下地方政府债券风险预警：理论框架与实践应用
欧阳华生 周梓寒 秦思雨 王玉婷
摘要：2015年新《预算法》实施以来，我国地方政府新增债务以政府债券为主，债务管理走向透明化。本文以债务率为主，从一般债券风险、专项债券风险、债务经济负担率和政府资产负债率四个维度选取相关指标，构建我国地方政府债券风险预警指标体系，采用层次分析法和熵权法测算风险预警指数并加以应用。结果表明，新《预算法》实施以来，我国各地区地方政府债券风险预警指数不断攀升，风险有所增加，且地区间存在较大差异，部分地区存在较大风险，应加以防范控制。为加强风险预警能力，应建立健全预警组织体系和职责，完善地方政府债务管理体制机制，优化政府债券结构，强化全过程管理，构建覆盖各级政府的风险预警联网平台，并严格落实相应问责机制。
关键词：地方政府债券;风险预警;理论框架;实践应用；

参考文献：
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  文献梳理：2021《公共财政研究》财税论文回顾！
作者：关梦萧
指导老师：李永海