文献梳理：2022年《财经论丛》财税论文回顾！

李威03

2022《财经论丛》财税论文回顾
（第1551期）
《财经论丛》（原：《浙江财经学院学报》）创刊于1985年，是由浙江省教育厅主管、浙江财经大学主办的财经类综合性学术期刊，该期刊为中文核心期刊、CSSCI和CSTPCD。《财经论丛》主要设有经济理论、产业经济、区域经济、国际贸易、财政与税务、金融与投资、财务与会计、工商管理、政府管制与公共政策等栏目。
ISSN：1004-4892
CN：33-1388/F
(2022)复合影响因子：4.091
(2022)综合影响因子：1.83
2022年，《财经论丛》共刊发118篇学术论文，其中，财税领域共20篇，均刊发在财税栏目，2022年，其刊发的财税领域论文主要涉及减税降费、地方财政、共同富裕等方面。2022年《财经论丛》财税领域具体论文目录及详细内容如下所示。
基于合作博弈的个人综合所得税地区分配方式研究
聂海峰
摘要：个人综合所得年度征税使得来自不同地区的收入共同决定个人最后的税收。现行地区间税收分配方法使得来源于不同地区的所得适用差异税率,并且导致了地区间税负输出问题。由于所得税的累进税率,地区间税收分配成为平衡地区财政收入、完善个人所得税制的重要政策问题。通过构造税收分配的合作博弈,本文利用合作博弈中的Shapley值、核仁(Nucleolus)和τ值等解概念,提供了综合所得个人所得税的地区分配方法。与Shapley值和核仁相比,τ值方法具有计算简便性,并且扩展了比例分配的原则。合作博弈解的分配方法,考虑了地区合作共赢和利益冲突的现实,适合地区之间财政分权的现状,分配结果具有透明性、效率性、公平性和对称性。
关键词：合作博弈;个人综合所得税;地区间财政关系;
资本市场开放抑制了企业避税行为吗?——基于沪深港通交易制度的实证检验
吴珊 邹梦琪 李四海
摘要：采用2010—2018年我国沪深A股上市公司为研究样本,以沪深港通交易制度的陆续实施为外生冲击,在PSM基础上构建多期DID模型检验资本市场开放对企业避税行为的影响。研究发现:资本市场开放显著抑制了企业避税行为;这种抑制作用主要表现在分析师跟踪人数较少、分析师盈余预测偏差较高以及自愿性信息披露程度较低的企业;信息透明度和审计质量的提升是资本市场开放抑制企业避税行为的主要机制。本研究从避税的视角揭示了资本市场开放所发挥的治理效应,为我国资本市场开放政策的后续制定提供了经验证据。
关键词：资本市场开放;避税;沪深港通;信息透明度;审计质量;
分税制下财政转移支付制度：沿革、评价与未来方向
杨六妹 钟晓敏 叶宁
摘要：基于改革进程和国内文献的梳理,本文对分税制改革以来中国政府间财政转移支付制度的发展脉络进行了一个较为全面的回顾。中央政府通过对地方政府的转移支付来实现纵向财力再分配,促进地区间基本公共服务均等化,以及实施特定的宏观政策并引导和规范地方财政支出行为。随着财政转移支付规模的扩张,转移支付由最初的"收入分享和补助"逐渐成为调节中央和地方财政关系的重要枢纽,致力于"促进财政均等化",但同时也出现了"粘蝇纸效应"、地方财政支出"重投资、轻民生"、有效公共品提供不足以及"公共池"下的地方政府债务快速膨胀等问题,偏离了现代财政治理应有的制度激励效应。未来转移支付制度改革应按照其自身的逻辑和路径进行顶层设计,各类转移支付互相配合、各司其职,稳定性和灵活性相结合,充分发挥转移支付在协调政府间财政关系方面的独特作用。
关键词：转移支付;财税制度;财政均等化;地方财政支出;
如何协调减税降费与去杠杆?——基于地方政府行为的视角
杨青 胡洋 孙刚 黄蓝
摘要：本文以2009—2018年我国A股上市企业为样本研究了税费负担对企业创新活动的影响。在研究过程中,文章着重关注地方政府在其中扮演的角色。通过实证研究发现:第一,税费负担的降低有利于缓解企业融资约束从而促进企业研发投入和产出的增加;第二,地方政府去杠杆政策导致的财政压力在一定程度上引起了税收征管强度的增加,从而在一定程度上削弱了减税降费政策的效果,即存在政策抵消效应。本文的研究结论不仅丰富了企业创新理论,而且还为现代财政制度框架下完善减税降费政策提供了理论依据。
关键词：税费负担;企业创新;减税降费;
企业所得税优惠对建立企业年金的影响实证分析——基于上市公司企业所得税实际税负压力的视角
董一欣 蓝相洁
摘要：为提高企业的年金参与率、促进我国全方位多支柱养老保障体系的构建，本文选取沪深2016—2019年A股上市公司为样本，研究企业所得税优惠对企业建立年金制度的影响。本文发现：企业所得税优惠对建立年金制度的影响呈现倒U型，企业融资成本可以有效调节企业所得税优惠与建立企业年金之间的非线性关系。国有性质、制造行业以及中部地区的企业建立年金受企业所得税优惠的激励作用更明显。为更好发挥企业所得税优惠对建立企业年金的促进作用，本文建议改进激励年金建立的企业所得税优惠方式，并针对企业特征区别制定促进年金发展的企业所得税优惠政策。
关键词：企业所得税;企业年金;税收优惠;实际所得税税率;
行政干预、官员任期与地方政府债券发行定价
刘锐 攸频
摘要：本文以2015年5月至2019年末地方政府债券发行数据为样本，通过构建基于官员任期和行政干预下的地方政府债券发行定价模型，分析我国地方政府债券发行定价机制和内在机理。研究发现，官员任期和地方政府行政干预是影响地方政府债券发行利差的重要因素，且官员任期与地方政府债券发行利差呈现倒U型关系。本文的进一步研究发现，官员任期通过调节地方政府行政干预影响地方政府债券发行利差，使得地方政府债券发行利差更加失衡。同时，国库现金存款管理的改进有助于降低地方政府财政存款对发行利差的影响。因此，本文提出政府应进一步完善财政存款管理细则、严格约束地方政府行政干预行为、优化地方政府债券发行定价机制等相关政策建议。
关键词：地方政府债券;地方政府干预;官员任期;发行定价;
官员上任初期的税收策略研究——基于DID的新证据
赵纯祥 叶慧芬 杨怏
摘要：主流文献中关于地方政府税收竞争类型的观点存在分歧。本文基于我国A股上市公司2009—2018年数据，运用双重差分模型考察企业税负跨期纵向变化，对官员上任初期税收策略类型进行检验，发现官员上任后展开了税收逐底竞争。在排除前任官员收取过头税的竞争性假设和控制内生性问题后，本文的结论依然成立。进一步分析发现，我国设立税种和制定税率的权力集中在中央政府，地方官员难以降低法定税率，只能通过降低税收征管力度来实施税收逐底竞争。此外，地方官员税收竞争的主要对象是高流动性行业的资本，晋升竞争越激烈的省份，官员实施税收逐底竞争的积极性越高。
关键词：继任官员;税收策略;新经济地理学;双重差分;
数字经济中的税收遵从：证据、模式与应对建议
袁从帅
摘要：近年来，我国数字经济快速发展，越来越多企业选择采取线上方式开拓市场、扩大销售，网上零售规模不断增加。在这个过程中，对数字经济中电子商务税收遵从问题的关注始终存在，但已有研究尚缺乏大样本层面的直接证据。本文基于世界银行中国企业调查数据，研究发现网络销售显著降低了企业实际税负，从而证实企业在数字经济中开展电子商务存在逃避税的税收遵从问题。同时，本文还发现数字经济中电子商务逃避税具有以下特征：电子商务逃避税程度与网络销售规模呈正比关系；逃避税主要发生在有形商品行业；逃避税与企业规模无关，无论大企业还是小企业都存在逃避税；女性管理者可提高企业纳税遵从度，其管理下的企业逃避税行为不明显。
关键词：数字经济;网络销售;税收遵从;逃避税;
新一轮减税降费、创新促进与制造业高质量发展
薛菁
摘要：基于433家中小制造业企业调研资料，本文探究了在经济高质量发展背景下2019年以来减税降费对制造业高质量发展的影响效应。研究结果显示，普惠性质的减税降费政策对制造业企业重创新、调结构、转方式、提质量、增效益、节能耗具有正向影响，特别对非高新类制造业企业发展质量影响更大；减税的激励作用比降费更显著。减税降费主要通过影响企业创新投入对制造业企业提升发展质量发挥作用；减税降费对缓解中小制造业企业融资困境、帮助企业实现产融结合效果不太显著。提升减税降费对企业高质量发展的影响，要处理好政策供给普惠性与精准性、适度性与有效性的关系。
关键词：减税降费;制造业高质量发展;创新促进;
税收优惠与制造业创新质量——异质性影响与地方政府行为再检验
马红 侯贵生
摘要：近年来，我国政府激励政策的创新质量实施效果受到格外关注。基于此，本文引入新制度主义的视角，讨论了税收优惠政策对创新质量的激励效应。本文以2008—2017年制造业上市公司的面板数据为样本，实证考察了税收优惠对制造业创新质量的实际影响与内在机理。主要研究结论如下：第一，与创新质量相比，税收优惠对制造业创新活动的激励效应更为显著，但供给侧结构性改革在税收优惠与制造业创新质量两者之间的关系中起到了显著的正向调节效应；第二，人才结构的优化与资源错配的缓解都是供给侧结构性改革正向调节效应实现的可能渠道；第三，地方政府治理能力与地方政府创新偏好都能显著影响供给侧结构性改革的调节效应。本文对于税收优惠政策的进一步完善与企业创新质量的持续性提升，都具有重要的现实意义。
关键词：税收优惠；创新质量；供给侧改革；
增值税扩围驱动企业去杠杆研究
肖春明
摘要：以2012年增值税全面扩围改革（“营改增”）减税效应为突破口，本文利用沪深Ａ股上市公司财务数据，运用双重差分法（DID）、固定效应模型及中介效应模型，实证检验了增值税扩围的减税效应在“营改增”与企业财务杠杆之间发挥的中介效应，即“营改增”通过影响企业实际税负水平最终会对企业财务杠杆产生影响。实证结论显示，不同流转税计税方式及利润核算标准的差异，能够有效降低企业税负水平；“营改增”作为增值税扩围的一项税制改革，对企业的财务杠杆存在显著的负效应，即“营改增”会对企业去杠杆产生直接影响；企业实际税负的降低在增值税扩围改革与企业财务杠杆之间发挥了一定的中介效应，即“营改增”通过影响企业实际税负能够显著促进企业降低财务杠杆水平，促进企业去杠杆。
关键词：增值税扩围；减税；去杠杆；
税计应变：政策不确定性与小微企业避税
詹新宇 王一欢
摘要：政策调整所引起的不确定性，会影响企业的稳定预期及其生产经营决策。作为最富活力而又最为脆弱的市场主体，小微企业如何应对政策不确定性对其造成的负向冲击？通过分析理性经济人在震荡制度环境中的避税动机，本文提出当所在地政策不确定性增大时，小微企业避税程度会随之增加的研究假说。基于2008—2016年全国税收调查数据的实证，本文证明了该研究假说成立，且通过了一系列稳健性检验。机制分析表明，当地方政策出现不确定时，小微企业的资金压力不断增大，是其提升避税程度的重要原因。进一步分析显示，城市金融发展水平、小型微利企业税收优惠待遇对小微企业在政策不确定性影响下的避税行为产生了抑制作用，而市场化水平则加剧了其避税活动。由此可见，保持政策连续稳定性、持续优化营商环境，是保障小微企业健康成长的重要抓手。本研究对破解制约小微企业高质量发展难题、为其纾困解难精准施策具有现实意义。
关键词：政策不确定性；理性经济人；小微企业；避税；经济高质量发展；
财政推动共同富裕——基于省以下转移支付制度分析
王英家 张斌 贾晓俊
摘要：财政作为国家治理基础和重要支柱，发挥着缩小城乡、地区、群体间差距的重要作用。本文以中国省以下转移支付制度作为分析对象，先后整理介绍了2000—2019年省以下转移支付规模与结构，并考察其决定因素。结果发现，采用总额分成、递增分成等方式划分财政收入的省份，更倾向使用一般性转移支付；省级政府所集中财力越高、省级政府承担事权与支出责任比重越低的省份，省以下转移支付规模越大，并越倾向使用专项转移支付；省以下转移支付规模与地区间发展差距并无显著相关关系，但经济发展不均衡程度越高的省份，越倾向使用专项转移支付。
关键词：省以下财政体制；转移支付规模；转移支付结构；
财政层级结构调整如何影响了纵向税收竞争关系?——来自省直管县改革的证据
吕凯波 郑冰
摘要：协调好上下级政府间的税收分配关系是大国财政治理的重要内容。作为一次财政层级结构扁平化的尝试，省直管县改革取消地市级财政参与县级税收分成的制度安排能够阻断税收任务的层层加码。由于分批逐步进行省直管县试点改革的模式使得财政层级结构调整具有明显的“准自然实验”特征，本文利用1628个县的面板数据模型识别财政层级设置对纵向税收竞争关系的影响。分析结果表明，省直管县改革强化了县级财政与地市级财政间的纵向税收竞争关系，但弱化了县级财政与省级财政间的纵向税收竞争关系。分省直管县改革模式和分区域估计的结果表明，上述效果主要体现在全面直管型地区和东部地区。在进一步对省直管县改革影响纵向税收竞争的机制分析中，本文发现省直管县改革能通过税收收入分配机制和转移支付机制对纵向税收竞争产生影响。
关键词：纵向税收竞争；省直管县；财政层级结构；
地方政府债务影响企业社会责任履行吗?
唐玮 胡超 赵燕
摘要：地方政府债务风险问题引起了政府和学术界高度关注。本文以企业社会责任履行为切入点，考察地方政府债务对微观企业行为的影响。基于2015—2019年全国31个省级面板数据，实证分析了地方政府债务对企业社会责任履行的影响与传导机制。研究结果表明，地方政府负债率与企业社会责任评级呈负向关系，地方政府债务规模扩张，会降低辖区企业履行社会责任的意愿和表现。机制分析表明，地方政府债务扩张通过加剧辖区企业的融资约束程度，进而降低企业社会责任的履行。异质性分析发现，市场化水平较低、行业竞争较激烈以及高杠杆率的企业，地方政府债务对其社会责任履行的影响效应尤为显著。本文将地方政府债务微观经济后果的研究拓展至企业社会责任领域，对于全面评估地方政府债务风险、促进企业社会责任履行具有一定的政策启示。
关键词：地方政府债务；企业社会责任；融资约束；微观经济后果；
新预算法对地方政府土地财政依赖影响研究
王健 彭山桂 李永乐 吴群
摘要：本文利用26个省级行政区和260个地级市的面板数据，探究了2014年修正后的预算法对地方政府土地财政依赖的影响，并分别分析预算软约束与财政透明度的影响路径。结果表明，新预算法对地方政府土地财政依赖有显著负向影响：2015年后，随着预算约束硬化、财政透明度增加，地方政府的土地财政依赖度逐渐下降。本研究丰富了财税体制改革和土地财政依赖形成机制相关理论，对规范土地财政管理、完善财税体制改革、加快建立现代财政制度具有重要现实指导意义。
关键词：新预算法；预算软约束；财政透明度；土地财政依赖；
个人所得税税负抑制了科技创新吗?——基于人力资本视角的实证研究
刘杰
摘要：本文基于个人所得税与人力资本对科技创新的传导机理分析，运用2008—2020年省级面板数据，实证分析了个人所得税税负与人力资本对科技创新的影响效应。研究表明：个人所得税税负的提高对职务和非职务科技创新均具有显著抑制效应，且抑制效应主要来源于劳动所得税。机制检验分析表明：个人所得税税负通过影响人力资本结构高级化和私人人力资本投资作用于科技创新，但其对人力资本流动的作用不明显。以上研究结论为深化个人所得税改革、促进人力资本和科技创新水平的提高提供了理论和经验依据。
关键词：个人所得税；税负结构；人力资本；科技创新；
“减税降费”对制造业间接税有效税率的影响研究——基于投入产出税收价格模型的分析
杨志安 付正淦 邱国庆
摘要：本文选取2010—2019年全国分产业、分税种数据，利用ＲＡＳ法延长可用投入产出表，测算制造业有效税率。结果如下：第一，“减税降费”使制造业间接税有效税率降低了3.07%,其中2016年全面“营改增”的减税效应小于2019年制造业留抵退税与增值税一般税率下调的减税效应；第二，制造业间接税的减税效应是“营改增”扩围、增值税与消费税变动和税负转嫁综合的结果；第三，资源密集型制造业在改革中获益最大，劳动密集型制造业获益最小；第四，“减税降费”后，各类型制造业间接税有效税率差异进一步缩小。
关键词：减税降费；税收转嫁；实征税收；归宿税收；
中国地方财政支出的碳减排效应研究——基于新型城镇化调节效应的实证分析
赵哲 谭建立
摘要：实现碳达峰、碳中和目标是中国向世界作出的庄严承诺，如何优化财政支出的顶层设计以实现绿色低碳发展至关重要。本文利用2007—2019年省级面板数据，以新型城镇化为切入点，系统考察了财政支出规模和结构对碳排放的影响效应。研究发现，财政支出规模通过直接效应和环境规制效应对碳排放保持抑制作用，而通过规模效应和替代效应促进了碳排放，非经济性公共支出占比的碳减排效应显著；新型城镇化建设对财政支出结构的碳减排效应存在调节作用，以经济和人口衡量的城镇化进程强化了财政支出结构对碳排放的抑制效果，以社会和生态衡量的城镇化削弱了财政支出结构的碳减排效应。
关键词：财政支出规模；财政支出结构；碳减排效应；新型城镇化；
“稳增长”目标下结构性减税降费最优规则研究——基于TANK-DSGE模型的分析
竹志奇 曹青 王涛
摘要：本文通过构建TANK-DSGE模型，模拟了消费冲击、投资冲击和全要素冲击三种不同的经济冲击下14种结构性减税降费规则对经济的影响。同时，本文利用产出和负债率变量的波动情况构建指标评价体系，在分析最优减税降费规则的基础上对其特征与变化规律进行进一步分析。结果表明，不同经济冲击下，结构性减税降费最优规则不同：消费冲击下，结构性减税降费最优规则为提高消费税，降低劳动税、资本税和社保费；投资冲击下，结构性减税降费最优规则为提高消费税，降低劳动税、资本税；全要素冲击下，结构性减税降费最优规则是降低消费税和社保费，提高劳动税和资本税。最后，基于以上结论，本文提出相关政策建议。
关键词：结构性减税降费；最优规则；TANK-DSGE模型；
参考文献：
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[20]竹志奇,曹青,王涛.“稳增长”目标下结构性减税降费最优规则研究——基于TANK-DSGE模型的分析[J].财经论丛,2022,(12):13-25.
相关链接：文献梳理：2021《财经论丛》财税论文回顾！
作者：关梦萧、焦夏丽

指导老师：李永海