文献梳理：2022年《宏观经济研究》财税论文回顾！

李威03

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2022年《宏观经济研究》财税论文回顾
（第1527期）


《宏观经济研究》（月刊）创刊于1955年，是由国家发展和改革委员会主管、中国宏观经济研究院主办的综合性经济理论类期刊，主要宣传党和国家有关改革开放和发展社会主义市场经济，反映经济改革与发展中的政策性问题及理论研究成果。该刊被收录于CSSCI 中文社会科学引文索引(2021-2022)和北京大学《中文核心期刊要目总览》，曾获“社科双效期刊”荣誉。
ISSN：1008-2069
CN：11-3952/F
(2022)复合影响因子：4.633
(2022)综合影响因子：2.245
2022年，《宏观经济研究》共刊发文献145篇，其中，财税领域相关论文共18篇，涉及关税、共同富裕、财政支出、减税降费和财政风险等内容，具体如下。
Macroeconomics

目录

1.中国—东盟自由贸易区中间品关税减让对中国农业高质量发展影响研究
曹亮 直银苹 谭智 余乐芬
2.WTO框架下碳关税合法性探析——以GATT20条一般例外条款为中心
董京波
3.基于收入结构的个人所得税收入分配效应研究
李晶 牛雪红
4.税制结构与共同富裕——兼论经济发展水平的门槛效应
郭健 谷兰娟 王超
5.推动实现共同富裕的财税改革研究——基于收入分配视角
田祥宇 杜洋洋 刘书明
6.共同富裕背景下房地产税改革的收入分配效应研究
尹彦辉 洪群联 孙祥栋
7.财政支出、人力资本积累与经济高质量发展——基于动态随机一般均衡模型的研究
常非凡 宋永华
8.辖区内财政支出差异对经济增长的影响：“极化效应”还是“扩散效应”——基于中国230个地级市的面板数据门槛效应模型分析
吴俊培 陈曾 刘文璋
9.中国财政性教育经费支出区域异质性与合理性研究
张同功 孟凡良 初桂民
10.基本养老保险基金财政支出优化与可持续性研究
祁玉良
11.中国延长义务教育年限的财政可行性分析
王美艳 屈小博 贾朋
12.减税降费政策对实体企业信心提升效应研究——基于企业现金决策行为的视角
张世敬 高文亮
13.减税对企业技术创新的影响研究——基于价值链的中国工业企业的非线性分析
周宇 惠宁 高卓远
14.新型举国体制视角下促进企业技术创新的税收政策研究
赵婉楠
15.后疫情时代中国免税经济发展的前景、问题及政策建议
薛啸岩
16.宏观税负波动性对经济增长与经济稳增长的影响研究
金昊
17.“十四五”时期中国财政风险的衡量、识别与测算
肖潇
18.商业银行信贷配置对地方政府债务风险的影响研究
赵全厚 许静



关税方面

中国—东盟自由贸易区中间品关税减让对中国农业高质量发展影响研究

曹亮 直银苹 谭智 余乐芬

摘要：本文基于中国工业企业数据库、中国海关数据库和BACI数据库,以中国—东盟自由贸易区成立背景下中国2005—2010年对东盟国家的关税削减计划为依据,以企业出口技术复杂度作为企业发展质量的衡量指标,考察了中国—东盟自由贸易区中间品关税减让对中国农业高质量发展的影响。研究结果表明,中国—东盟自由贸易区中间品关税减让有助于推动中国农业的高质量发展,且这一影响在逐步加入其他可能影响企业出口技术复杂度的因素后依旧稳健。此外,中国—东盟自由贸易区中间品关税减让对中国农业高质量发展的影响会因为企业所有制、贸易方式及所在地区的不同而存在差异。
关键词：东盟；中间品关税减让；农业；高质量发展
WTO框架下碳关税合法性探析——以GATT 20条一般例外条款为中心

董京波

摘要：在气候变化成为当今世界重要问题的背景下，发达国家纷纷出台单边措施碳关税。前不久，欧盟议会投票通过设立“碳边境调节机制”的议案;而随着中美贸易摩擦不确定性的增加和美国重返气候谈判的行动，美国实施碳关税的可能性不断增加。碳关税在WTO框架下是合法还是非法，中国如何应对碳关税，是非常值得关注的问题。由于碳关税打着环保主义的旗号，碳关税是否可在GATT第20条下获得豁免是最终判定碳关税在WTO框架下合法与非法的关键。因此，考察碳关税在20条(b)款下的必需性、20条(g)款下的环保相关性及其是否符合GATT第20条“序言”，即是否造成了对国际贸易的变相限制是研究的重点。本文基于以上分析，提出了中国应对碳关税的策略，应该重点通过碳关税指向的商品和国家来剖析对方的真实立法动机，从碳关税的定价和国际排放配额等方面来剖析其是否有歧视的做法。
关键词：碳关税；WTO；GATT20条一般例外

个人所得税方面

基于收入结构的个人所得税收入分配效应研究

李晶 牛雪红

摘要：本文利用中国家庭追踪调查(CFPS)2018年的数据，在分析居民收入特征的基础上，从收入结构的整体及其分解两个层面评估了2019年个人所得税改革的收入分配效应。结果表明：综合课税增强了税制的累进性，改善了横向公平，但基本费用标准提高、税率结构调整和专项附加扣除的实施降低了平均税率，纵向公平效应下降，从而使收入分配效应减弱；分项收入中对经营所得征税发挥了正向的收入调节作用，但对综合所得和财产所得收入分配效应并不显著；分组收入中个人所得税改革减轻了中低收入群体的税收负担，对收入分配状况有一定的改善作用，但是对高收入群体收入分配效应不足。增强个人所得税收入分配效应，需要适当协调不同所得税负，加强对高收入群体税收调节力度，并优化财政政策对低收入群体的公平分配作用。
关键词：个人所得税；收入结构；收入分配效应

共同富裕方面

税制结构与共同富裕——兼论经济发展水平的门槛效应

郭健 谷兰娟 王超

摘要：共同富裕是社会主义的本质要求。本文基于发展与共享理念构建了共同富裕评价指标体系，依托固定效应和面板门槛模型，分析了税制结构对中国共同富裕水平的影响。研究发现：直接税比重与共同富裕水平显著正相关，间接税比重则与之相反；共同富裕目标的实现有赖于直接税比重的逐步提高，个人所得税和财产税应首当其冲。进一步的分析发现，当人均GDP超过一定标准时，直接税占比越高越能显著提升共同富裕水平；在这一阶段，提高直接税比重的重点仍然是个人所得税和财产税。研究结论为中国税制结构调整提供了更为清晰的思路，明确定位了不同税系、不同税种在提升共同富裕过程中发挥的调控作用，有助于推进共同富裕的实现。
关键词：税制结构；直接税；间接税；共同富裕；人均GDP
推动实现共同富裕的财税改革研究——基于收入分配视角

田祥宇 杜洋洋 刘书明

摘要：从全面建成小康社会到推动共同富裕，是中国特色社会主义现代化的战略选择。建党百年，国家历史性地解决了绝对贫困问题，实现了从低收入国家到中等偏上收入国家的历史性跨越，在实现“让一部分人先富起来”的基础上，开始迈向“共同富裕”的新征程。但是发展不平衡、不充分问题依然突出，城乡区域发展和收入分配差距依然较大，发展不足与不公平问题依然并存，成为推动实现共同富裕面临的主要问题。财税政策对居民收入与财富分配具有重要的调节作用。本文在对共同富裕与财税政策理论分析基础上，深入分析推动共同富裕面临的现实困境与主要挑战。从收入分配视角，围绕推动实现共同富裕目标，探讨财税改革的主要内容，以更好地发挥财税政策在缩小收入差距方面的重要作用。推动实现共同富裕是一个长期目标，需要兼顾短期与长期、效率与公平、路径与手段，构建初次分配、再分配、三次分配协调配套的基础性制度安排。财税政策工具手段要动态调整，以达到与经济发展水平相适应，实现由保障基本生存的共同富裕到有一定福利的共同富裕。坚持中国特色的绿色低碳、可持续的共同富裕之路，不走西方国家高税收、高福利的“共同富裕”之路。
关键词：共同富裕；财税改革；收入分配；社会保障
共同富裕背景下房地产税改革的收入分配效应研究

尹彦辉 洪群联 孙祥栋

摘要：为厘清房地产税改革调节居民收入分配的经济机理，揭示其在实现“房住不炒”与“共同富裕”目标中可发挥的效力，本文构建嵌入三类异质性家庭且多部门同时存在金融摩擦的动态随机一般均衡模型，引入房地产税与宏观审慎政策，据以系统考察统一和差异税基评估率下房地产税政策、宏观审慎政策对收入分配格局的影响及其作用差异。研究表明：征收房地产税有利于缩小收入差距，但会造成经济收缩；家庭信贷收缩具有“增高、提低”的收入政策效应，但不利于改善收入差距；在房价波动一致的前提下，房地产税相较于家庭信贷约束引致的经济波动更大；房地产高税、低税均具优化收入极化的效应，但两者对收入分配改善的作用机制不同。相应的政策建议是：慎重选择时机出台房地产税，科学合理设置差异化房地产税基、税率，提升金融服务实体经济和满足居民住房需求的效能。
关键词：房地产税改革；异质性家庭；家庭信贷；收入分配

财政支出方面

财政支出、人力资本积累与经济高质量发展——基于动态随机一般均衡模型的研究

常非凡 宋永华

摘要：在经济环境新局面和高质量发展新要求下，政府应当将实施有利于人力资本积累的财政政策作为培育经济增长新动能的重要依托，以提升积极的财政政策效能。本文在分析了政府财政支出结构偏向的基础上，通过构建动态随机一般均衡模型，对政府财政支出促进人力资本积累进而作用宏观经济的效果和机制进行了分析，并将其与财政基础设施投资的效果进行了比较。模拟结果表明，财政在人力资本领域的投资有利于人力资本积累并提高经济生产的效率，促进民间生产要素积累和投入并提升产出水平。因此，政府应调整当前的财政支出结构，完善教育、医疗卫生、社会保障等有利于人力资本积累的相关制度，在实现人力资本增量加速积累的同时做好存量人力资本的利用工作。
关键词：财政支出结构；人力资本；高质量发展；动态随机一般均衡模型
辖区内财政支出差异对经济增长的影响：“极化效应”还是“扩散效应”——基于中国230个地级市的面板数据门槛效应模型分析

吴俊培 陈曾 刘文璋

摘要：“增长极”理论认为经济增长并非均衡地发生于每一个地方。地区间财政支出差异对经济增长存在“极化效应”和“扩散效应”两种影响。本文首先基于中国县级统计数据，采用变异系数和泰尔指数测算了地级市辖区内各县市区之间的财政支出差异程度。然后利用地级市面板数据，运用门槛效应模型分析财政支出差异对经济增长的影响。研究发现，财政支出差异对经济增长有显著的负向影响，且这种影响表现为非线性特征，存在一个合理的财政支出差异区间。对财政支出差异影响经济增长的内在机制分析发现，地级市辖区内的财政支出差异通过地方财政支出的效率价值偏好，扩大了财政支出差异对经济增长的“极化效应”。建议引导地区财政支出增强公平价值偏好，缩小地区财政支出差异，使之保持在合理区间，进而建立均衡性财政支出体制，实现区域协调和可持续发展。
关键词：财政支出差异；经济增长；极化效应；扩散效应；门槛效应模型
中国财政性教育经费支出区域异质性与合理性研究

张同功 孟凡良 初桂民

摘要：本文基于中国31个省份的面板数据，测算了财政性生均教育经费和财政性教育经费支出占GDP比重的变异系数和泰尔指数，发现财政性教育经费支出区域异质性明显。为研究各省份财政性教育经费支出的合理性，基于“巴罗法则”,采用变参数状态空间模型测算了中国31个省份财政性教育经费支出的合理规模，然后根据地方财政性教育经费支出的实际规模与合理规模的差异，将中国31个省份分为四类，并采用系统GMM法对地区财政性教育经费支出规模的影响因素进行了测评。从影响因素来看，除了经济发展水平和地方政府财政能力等指标会影响教育经费支出规模外，政府重视程度等因素也能显著促进地方教育投入。此外，财政性教育经费支出的影响因素在不同地区存在差异，同样的影响因素在不同地区发挥的作用也不同。因此，各地要因地制宜，制定对策，确保教育事业稳步发展。
关键词：财政性教育经费；区域异质性；合理规模
基本养老保险基金财政支出优化与可持续性研究
祁玉良

摘要：本文从理论和实证两个维度论证养老保险基金财政支出优化和可持续性，通过构建养老保险基金增长模型，运用固定效应模型和工具变量法实证得出养老保险基金财政补贴的最优规模，有助于实现养老保险基金的可持续性。结果表明，当税率小于养老保险基金补贴支出贡献率时，政府加大对养老保险基金支出有利于促进养老保险基金的可持续性；反之则不利于其可持续性。实证分析进一步表明，目前中国养老保险基金的财政支出水平尚未达最优规模，在人口老龄化快速发展阶段，政府可以适度加大对养老保险基金的财政补贴力度，但是随着财政支出规模与最优规模的接近，政府需要适当控制对养老保险基金的财政补贴规模。
关键词：养老保险基金；财政补贴；财政支出优化；可持续性
中国延长义务教育年限的财政可行性分析

王美艳 屈小博 贾朋

摘要：自1986年《中华人民共和国义务教育法》颁布实施以来，中国实现了全面完成普及九年义务教育和扫除青壮年文盲的战略任务，九年义务教育巩固率超过95%。然而，随着产业结构的转型和升级，对人力资本的需求也逐步提高，仅仅实行九年义务教育远远不够。结合一些地区学前教育和高中教育免费政策的实践以及国际经验，我们建议学前教育可实行分步走策略，即首先将学前一年教育纳入义务教育范围，在条件允许的条件下逐步将学前三年教育全部纳入义务教育；将高中三年教育一次性全部纳入义务教育范围。对延长义务教育年限进行的财政可行性分析表明，即便将学前教育和高中教育一次性全部纳入义务教育范围，财政上也是可承受的。
关键词：人力资本需求；延长义务教育年限；财政可行性

减税降费方面

减税降费政策对实体企业信心提升效应研究——基于企业现金决策行为的视角
张世敬 高文亮

摘要：政府实施减税降费的政策是为了提升实体企业信心，促进经济发展，但其政策效果如何?这对政府进一步制定减税降费的政策至关重要。本文以上市公司2010年至2020年的财务数据为样本，基于企业现金持有视角，实证分析了政府减税降费的政策效应，研究表明：政府实施减税降费的政策提升了企业对未来经济发展向好的信心，影响了企业储备现金的动机，减少了其现金持有水平；不同所有制企业对减税降费的政策敏感度不同，与非国有企业相比，国有企业对减税降费的政策敏感程度更高。因而，应继续深化中国税制改革，进一步扩大减税降费规模及力度；针对国有企业与非国有企业的异质性，应制定差异化减税降费政策，以提高减税降费的政策效果。
关键词：减税降费；现金持有；产权性质

企业创新方面

减税对企业技术创新的影响研究——基于价值链的中国工业企业的非线性分析

周宇 惠宁 高卓远

摘要：在全球减税潮流背景下促进企业技术创新成为振兴实体经济的重要途径，中国实施行业减税政策能否有效促进企业技术创新效率?本文采用2010—2019年十年行业层面的面板数据，基于价值链视角研究减税对工业企业技术创新的非线性影响。研究发现，一方面减税政策对企业技术开发效率和技术转化效率的积极影响均存在一定的U型条件限制，即只有当减税力度超过一定水平时，才能促进企业技术开发效率和转化效率，但也只有在适度的减税强度下，才最有利于企业技术开发效率和技术转化效率提升；另一方面减税政策对企业技术开发效率和转化效率的影响存在一定的异质性特征，在高技术企业分别存在U型和正向U型非线性特征，在中低技术企业则分别存在U型和正向且边际效率递减的非线性特征。这些结论对制定和实施促进企业技术创新的减税政策乃至具体的减税措施具有一定的指导意义。
关键词：减税政策；价值链；工业企业；技术创新；非线性
新型举国体制视角下促进企业技术创新的税收政策研究

赵婉楠

摘要：关键核心技术攻关新型举国体制要求技术创新实现中国化与全球化、有效市场与有为政府、经验化与机制化、创新投入与人才培养相结合。基于市场失灵、信号理论和技术创新理论，税收政策可以在鼓励投资、引导行为、人才供给、降低成本等方面助力企业技术创新。中国现行技术创新税收政策成果颇丰，但距离新型举国体制战略要求仍有不足。为此，应基于新型举国体制的全新要求优化税收政策，鼓励企业培养、引进和保有创新技术人才，扩大技术创新奖金免税的适用范围，实施鼓励灵活用工的税收政策，提高减免所得税的技术转让所得标准和税前一次性扣除的固定资产标准。
关键词：技术创新；企业创新；新型举国体制；税收政策

免税经济方面

后疫情时代中国免税经济发展的前景、问题及政策建议
薛啸岩

摘要：面对世纪疫情的巨大冲击，中国免税经济逆势发展，免税品销售额快速增长，未来仍有望拉动消费持续增长。本文以情景分析法、已实现波动率两种方法为分析工具，从供需两侧预测免税经济发展潜力，发现至2030年中国免税经济发展规模将超过2020年的3.5倍，并认为居民收入增长下消费能力显著增强、政策红利释放下免税消费需求有序释放、海外消费回流下国内免税消费需求增长等需求侧因素是推动免税经济加速发展的重要原因。但是，本文也发现，免税店数量少、免税品种类不足、免税服务质量不佳等供给侧因素严重制约免税经济发展潜力充分释放。为进一步激发免税经济市场发展活力，避免免税消费需求流向海外，我们必须长短结合、多措并举，短期有序扩大市场供给，长期优化免税经济发展环境，还要以扩大中等收入群体等为重点，努力推动免税经济潜力释放。
关键词：免税经济；市场规模；已实现波动率；消费

经济增长方面

宏观税负波动性对经济增长与经济稳增长的影响研究
金昊

摘要：宏观税负始终是中国社会各界关注的焦点问题，随着“营改增”、减税降费等针对微观经济主体“减负”的税制改革和政策调整不断推进，中国宏观税负也出现了一些新形势、新变化。本文从宏观税负的动态角度出发，通过使用移动标准差法来测度2002—2019年各省、区、市中口径、小口径宏观税负波动性；在此基础上，本文将对经济增长的考量区分为经济增长与经济稳增长，进一步通过实证模型分析中、小两种口径宏观税负波动性对两者的影响。研究结果表明，中口径宏观税负波动性对经济增长和经济稳增长都产生了显著的抑制效应，而小口径宏观税负波动性对经济增长和经济稳增长的影响均不显著。基于以上研究结论，为了推动中国经济更好地发展，本文认为在未来的税制改革过程中，要进一步优化宏观税负结构，既要进一步加强非税收入的规范化管理，也要进一步推进税收收入和非税收入管理的法制化建设。
关键词：宏观税负；波动性；经济增长；经济稳增长；非税收入管理


财政风险方面

“十四五”时期中国财政风险的衡量、识别与测算
肖潇

摘要：近年来，中央高度重视防范化解重大风险，尤其是疫情冲击下的财政潜在风险问题被进一步放大，给维护财政安全带来更大的困难和挑战，这就需要我们改进财政风险衡量方法，有效识别目前财政风险的基本情况和未来趋势，为探索降低财政风险的解决办法提供参考。通过研究发现，存量数据计算的财政风险保持平稳，但从流量测算得到的债务规模的扩张仍快于名义GDP。“十四五”时期的财政缺口不断扩大，表明未来财政风险有上升趋势。因此，需加强保障重点领域财政安全，在保证基本财政支出的基础上，推进预算制度改革，优化专项债发行使用机制，防范潜在的转移支付风险，提高财政管理水平，有效化解潜在财政风险。
关键词：“十四五”时期；财政风险识别；财政流量
商业银行信贷配置对地方政府债务风险的影响研究
赵全厚 许静

摘要：商业银行是中国金融市场上的主要投融资平台和资金来源渠道，深度参与地方政府的融资行为，也是地方政府债券的主要持有者；信贷是商业银行资产端规模占比最高且利润贡献最多的业务。因此，在银行可配置资金一定的背景下，信贷配置的变动就会对同为资产端重要配置的地方债造成不可避免的影响。本文详细分析了商业银行信贷配置影响地方政府债务风险的逻辑、机制和传导渠道，并构建面板模型，利用2015—2020年中国各省地方政府债券的发行数据进行实证研究。研究发现，信贷配置的规模、期限结构和配置效率均会对地方政府债务风险产生影响，信贷配置规模变动会负向影响地方政府债务风险，且中长期信贷占比越多，信贷配置效率越高，地方债务风险就越小。在前述分析与实证结果的基础上，本文分别从政府层面和商业银行层面提出相关政策建议，旨在对地方政府债务风险防范化解提供有益参考。
关键词：信贷；地方政府债务；风险

参考文献

[1]曹亮,直银苹,谭智,余乐芬.中国—东盟自由贸易区中间品关税减让对中国农业高质量发展影响研究[J].宏观经济研究,2022,(01):74-90.
[2]李晶,牛雪红.基于收入结构的个人所得税收入分配效应研究[J].宏观经济研究,2022,(02):16-26.
[3]赵全厚,许静.商业银行信贷配置对地方政府债务风险的影响研究[J].宏观经济研究,2022,(03):16-29+81.
[4]郭健,谷兰娟,王超.税制结构与共同富裕——兼论经济发展水平的门槛效应[J].宏观经济研究,2022,(04):64-80+129.
[5]王美艳,屈小博,贾朋.中国延长义务教育年限的财政可行性分析[J].宏观经济研究,2022,(05):111-120.
[6]祁玉良.基本养老保险基金财政支出优化与可持续性研究[J].宏观经济研究,2022,(05):121-134+158.
[7]董京波.WTO框架下碳关税合法性探析——以GATT 20条一般例外条款为中心[J].宏观经济研究,2022,(06):126-136.
[8]常非凡,宋永华.财政支出、人力资本积累与经济高质量发展——基于动态随机一般均衡模型的研究[J].宏观经济研究,2022,(06):15-28+56.
[9]张世敬,高文亮.减税降费政策对实体企业信心提升效应研究——基于企业现金决策行为的视角[J].宏观经济研究,2022,(07):53-64.
[10]周宇,惠宁,高卓远.减税对企业技术创新的影响研究——基于价值链的中国工业企业的非线性分析[J].宏观经济研究,2022,(07):65-78+128.
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[12]金昊.宏观税负波动性对经济增长与经济稳增长的影响研究[J].宏观经济研究,2022,(08):13-23+38.
[13]尹彦辉,洪群联,孙祥栋.共同富裕背景下房地产税改革的收入分配效应研究[J].宏观经济研究,2022,(08):24-38.
[14]吴俊培,陈曾,刘文璋.辖区内财政支出差异对经济增长的影响：“极化效应”还是“扩散效应”——基于中国230个地级市的面板数据门槛效应模型分析[J]. 宏观经济研究,2022,(10):20-36.
[15]张同功,孟凡良,初桂民.中国财政性教育经费支出区域异质性与合理性研究[J].宏观经济研究,2022,(10):37-56.
[16]薛啸岩.后疫情时代中国免税经济发展的前景、问题及政策建议[J].宏观经济研究,2022,(10):57-65+175.
[17]田祥宇,杜洋洋,刘书明.推动实现共同富裕的财税改革研究——基于收入分配视角[J].宏观经济研究,2022,(11):26-38.
[18]赵婉楠.新型举国体制视角下促进企业技术创新的税收政策研究[J].宏观经济研究,2022,(12):83-97.


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作者：庞琼海
指导老师：李永海
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