企业所得税热点问题即问即答（第三十一期）

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2023

企业所得税热点问题
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热点问答（三十一）




A企业将部分工程分包出去，整个工程完工后，A企业对分包部分未支付工程款（没有取得发票），该应支付而未支付的工程款，可否在计算整个完工项目时扣除？是否以发票作为扣除凭证？





《国家税务总局关于印发〈企业所得税税前扣除凭证管理办法〉的公告》（2018年第28号）第五条规定：“企业发生支出，应取得税前扣除凭证，作为计算企业所得税应纳税所得额时扣除相关支出的依据。”《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（2011年第34号）第六条规定，企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。
依据上述规定，企业在预缴所得税时，对分包工程未取得发票，可暂按账面金额进行核算；但在汇算清缴时（次年5月31日前），未按规定取得的分包发票不得在税前扣除。





(来源：石嘴山税务)
编辑：王芳 | 责编：吕冬梅 | 审核：杨凯