文献梳理：2022年《管理世界》财税论文回顾！

李威03

2022年《管理世界》财税论文回顾
（第1511期）
《管理世界》杂志是由国务院发展研究中心主管、主办的中央级经济管理类权威刊物，是反映中国经济管理理论、政策研究和管理实践的一家综合期刊。杂志着眼于中国经济改革和经济发展的热点、难点问题进行理论与实践相结合的前瞻性分析和研究，具有政策性、学术性、实证性、资料性的风格。自1985年创刊以来，受到国内外各界人士的一致好评，连续多年在全国经济管理类报刊综合评价中位列第一。
ISSN：1002-5502
CN：11-1235/F
复合影响因子：21.328
综合影响因子：15.148
2022年，《管理世界》共刊181篇学术论文，其中，财税领域共12篇，大部分刊发在经济学栏目，也有部分文章刊发在公共管理、工商管理、农业·农村·农民、党的十八大以来取得的重要成就、成功经验和理论创新、深入学习贯彻党的二十大精神等栏目。2022年，其刊发的财税领域论文主要涉及收入分配、转移支付、税制结构、财税改革、税收征管、地方政府债券等方面，本公众号主要刊发其摘要的内容仅供学习参考，更多内容请关注《管理世界》杂志。

推进收入分配制度改革 促进共同富裕实现
李实 朱梦冰
摘要：共同富裕是社会主义制度的本质要求，是中国现代化的重要内容之一。实现共同富裕既是一个远景目标，也是一个长期发展过程。本文首先阐述共同富裕的内涵和根本要求，然后从收入差距，财产分配差距和公共服务等方面论述我国实现共同富裕的挑战，及其实现共同富裕的长期性、复杂性和艰巨性，提出改革收入分配制度，推进基本公共服务均等化，以提高全体人民的全面发展能力为宗旨的共同富裕实现路径。
关键词：收入差距；财产差距；公共服务；共同富裕；
电子商务增值税地区间分享和清算
刘怡 聂海峰 张凌霄 崔小勇
摘要：增值税按照生产地原则在地区间分享造成地区间税收竞争加剧、税收收入差距扩大等问题。电子商务零售迅速发展呈现地区间＂销售极化消费均化＂的特征，使得增值税收入主要集中在销售地区。使用国内某电子商务平台销售数据对跨地区销售的商品和服务产生的增值税在各地区的分布和规模进行测算发现：生产地原则下，增值税主要由少数销售集中的地区获得；而消费地原则下，各地区按照消费规模获得增值税。在制度优化方面，通过建立省际增值税清算机制，适当结合生产地原则和消费地原则分享跨地区销售产生的增值税，可以使电子商务增值税收入在地区间的分布更加合理，有助于区域均衡协调发展。
关键词：增值税；地区分享；电子商务；
  
从分配迈向治理——均衡性转移支付与基本公共服务均等化感知
缪小林 张蓉
摘要：基于公式化分配的均衡性转移支付，不断推进各地基本公共服务供给能力均等化，但还不能保障居民感知层面的均等，均衡性转移支付需要迈向提升人民群众获得感的制度化治理。本文从充分性和平衡性两个视角刻画基本公共服务均等化感知，构建均衡性转移支付实现基本公共服务均等化的治理逻辑，主要围绕＂转移支付→支出行为→均等化感知＂主线，重点考察公众参与、社会监督和绩效激励产生的调节效应。研究发现：（1）均衡性转移支付增强了居民充分性感知，但对平衡性感知的影响不显著；（2）民生服务支出有利于提升居民充分性感知，交通运输支出有利于提升居民平衡性感知，但均衡性转移支付对这两类支出占比提升存在显著抑制；（3）适度的公众参与能够改善均衡性转移支付对基本公共服务均等化感知的积极影响，但社会监督和绩效激励两类调节效应并不显著。结果表明：均衡性转移支付提升居民对基本公共服务均等化的感知水平，引导地方政府公共服务支出行为是关键，激发公众参与、强化社会监督和完善绩效激励是重点。
关键词：均衡性转移支付；基本公共服务均等化；需求感知；治理；
  
我国地方人大预算监督评价：理论、指标及应用
樊丽明 史晓琴 石绍宾
摘要：加强地方人大预算监督是实现国家治理体系和治理能力现代化的重要方面，是实现政府预算民主法治、提高国家财力绩效的关键环节。改革开放以来，尤其是党的十八大以来，我国人大预算监督重视程度逐步提高，改革内容不断深化，监督的权威性和约束力日益加大。本文从我国人大预算监督发展的历史逻辑出发，借鉴投入产出理论的思想，从预算监督能力（投入）、预算监督行为（过程）和预算监督效能（产出）3个方面构建＂能力—行为—效能＂分析框架，由此实现了在同一逻辑框架内分析人大预算监督的全周期发展状况。基于理论分析，围绕预算监督能力、预算监督行为和预算监督效能构建了我国地方人大预算监督评价指标体系，该指标体系具有一定的科学性、时代性和可行性。选取2020年S省6个市级人大预算监督为研究样本，对评价指标体系进行统计分析，为全面系统评价和掌握地方人大预算监督提供了系统性的证据。
关键词：地方人大预算监督；评价理论；指标体系；指标应用；
  
中国间接税的效率损失——基于中国生产网络结构一般均衡模型方法
倪红福
摘要：本文构建了嵌入间接税的中国投入产出网络结构一般均衡模型，并创新性地提出间接税效率损失的事后测算方法。基于此，本文利用1992～2017年的中国投入产出表和税收等数据编制了与模型匹配的社会核算矩阵，并进一步进行了实证测算分析。研究表明：（１）总体上，考虑到生产网络结构、微观替代弹性系数和间接税处理方式的影响，中国间接税效率损失率约为0.5％～10％。（２）生产网络结构越复杂，微观替代弹性系数越大，间接税的效率损失率就越大。（３）生产网络二阶近似新方法测算的间接税效率损失率远大于经典哈伯格方法。（４）1992～2017年期间，中国间接税效率损失率呈阶段性特点。1992～2007年，伴随着分税制改革完成和加入ＷＴＯ后深度融入全球价值链，中国间接税效率损失率总体上呈下降趋势。2007～2017年期间，中国间接税效率损失率受金融危机的影响先上升，后受减税降费等政策影响而保持平稳或略有下降。
关键词：生产网络结构；投入产出；税制结构；效率损失；

税收征管数字化升级与企业关联交易治理
刘慧龙 张玲玲 谢婧
摘要：本文以我国分批实施金税三期这一准自然实验为研究场景，基于2009～2019年我国Ａ股非金融类上市公司数据，运用双重差分法研究了税收征管数字化升级对关联交易的影响。研究发现：金税三期减少了关联交易，当企业所处地区法治化水平较高、股权制衡度较低及最终控制人两权分离度较低时，金税三期对关联交易的影响更加明显；进一步研究还发现，金税三期可以同时减少企业作为买方和卖方的关联交易；其对境内关联交易的影响要大于境外关联交易，对商品类关联交易的影响要大于劳务类关联交易。本文的证据表明税收征管数字化升级可以提升税务机关对关联交易的治理能力；大数据技术在关联交易治理中可以发挥重要作用，对不同类型的关联交易可能会有不同的影响。本文增进了我们对企业关联交易行为的认识，为相关政府部门运用大数据技术治理关联交易提供了证据支持；对评估和预测税收征管数字化升级的经济后果也具有参考价值。
关键词：金税三期；税收征管；数字化；大数据技术；关联交易；

党的十八大以来我国社会保障事业的成就与经验
刘晓梅 曹鸣远 李歆 刘冰冰
摘要：党的十八大以来我国对民生问题高度重视。社会保障作为保障和改善民生、增进人民福祉的基本保障制度，对社会经济发展与民生保障起到至关重要的促进作用。自此构建高质量、可持续发展的社会保障体系已成为扎实推进我国共同富裕的保障基础。2012年至今，我国从社会保险、社会救助等多个方面对社会保障体系进行一体化、全方位的调整与改革，实现了保障人群和待遇水平的稳步提升，社会保障在脱贫攻坚中兜底扶贫效果显著，服务保障功能日益完备。社会保障发展所取得的成就证明了坚持党的正确领导、完善社会保障立法、构建多层次社会保障体系、扎实推进脱贫攻坚的正确性。然而在肯定我国社会保障发展成果的同时，也应清楚意识到我国社会保障事业发展仍有不足之处。因此，本文基于系统集成目标，建议可通过提升社会保障法治化水平、补齐多层次社会保障体系发展短板、推进精细化管理与服务、加强返贫预防等途经来推动我国社会保障事业的高质量发展，巩固民生保障水平。
关键词：社会保障;系统集成;成就与经验;未来取向;

包容性制度能改善农村公共治理吗？——基于农业税改革与村庄农田水利投入关系的经验分析
梁志会 张露 张俊飚
摘要：包容性制度变革已成为农村乃至整个国家发展制度的主流趋势与重要构件。本文采用双重差分法和农业农村部固定观察点1995～2017年村庄层面的非平衡面板数据，通过估计农业税改革对村庄农田水利投入的影响，考察包容性制度与农村公共治理之间的内在联系，并结合2014年中国劳动力动态调查数据对作用机制开展进一步的分析。结果表明：以农业税改革为代表的包容性制度变革未能有效激励村庄农田水利投资。这主要是因为农业税改革后，农田水利治理缺乏政府权威的组织与协调，导致包容制度的优势无法充分发挥。具体表现为，在农业税改革后推行的“一事一议”制度因缺乏政府权威参与，造成农田水利治理陷入集体行动困境；同时农业税改革后基层政府与农民之间的重复博弈关系不再，也引致基层政府在农田水利供给上出现卸责等相机决策。本文认为，要破解农村公共治理困境，不仅需要建立包容性制度来激活市场和民间组织，而且需要增强政府及其代理机构的组织与协调能力。
关键词：包容性制度；农业税改革；农村公共治理；农田水利；

党的十八大以来我国财税改革的重大成就、理论经验与未来展望
马海涛 姚东旻 孟晓雨
摘要：党的十八大以来，财政作为国家治理的基础和重要支柱，在全局性改革中发挥重要作用。从实践层面看，包括预算制度、税收制度、财政体制、财政监管在内的关键领域改革持续推进，财税调控机制与政策工具不断创新，财政职能定位更加系统深化。从理论层面看，党的十八大以来的财税改革历程提供许多理论经验，财政工作必须坚持党的全面领导，践行“以人民为中心”的执政理念，财政要统筹协调安全与发展两件大事，要厘清当前民生经济与未来可持续发展、政府与市场、中央与地方财政三组重要关系。本文在对党的十八大以来财税改革的定位与作用、重大成就与理论经验进行全面总结的基础上，结合高质量发展要求与现代财税体制特征，以不断满足社会共同需要为核心构建深化财税改革的理论分析框架，并结合当前实践和理论研究的不足对未来深化财税改革的研究进行展望。
关键词：党的十八大；财税改革；预算制度；税收制度；政府间财政关系；财政监管；
  
人民至上：党的十八大以来我国完善基本公共服务的历程、成就与经验
姜晓萍 吴宝家
摘要：基本公共服务是我们党践行“以人民为中心”的发展理念，保障改善民生的重要制度安排。党的十八大以来，我国基本公共服务政策经历了完善制度体系普惠民生，推进均等化实现公平可及，高质量发展促进优质共享的梯度演进进程。通过采取以专项规划引导基本公共服务水平梯度提高，以标准体系促进均等化，以资源支持保障可持续，以供给侧改革促进供需衔接，以协同统筹弥补短板弱项，以数字赋能实现精准有效，以监督评估构建激励约束机制等举措，我国在民生领域取得了举世瞩目的成就，使得人民获得感、幸福感、安全感更加充实、更有保障、更可持续。这些伟大成就揭示了中国共产党将制度优势转换为民生治理效能的基本经验，即坚持人民至上。通过改善民生践行为人民谋幸福的政党使命，以共同富裕为目标构建优质共享的民生保障制度体系，以需求导向思路探索基本公共服务供需衔接机制，以价值共创推进基本公共服务共同体建设。新发展阶段，要围绕实现共同富裕的关键目标，优化资源布局，深化体制改革，促进基本公共服务高质量发展和高效能供给。
关键词：基本公共服务；均等化；优质化；

走向共同富裕：中国社会保障再分配的实践、成效与启示
杨穗 赵小漫
摘要：社会保障是促进社会成员共享国家发展成果、调节收入再分配的重要手段。党的十八大以来，中国基本建成覆盖全民、统筹城乡、功能完备的多层次社会保障体系，在决胜脱贫攻坚和全面建成小康社会中发挥了不可替代的作用。基于中国家庭收入调查（CHIP）2013年和2018年数据的研究表明，中国社会保障总体的再分配作用逐步增强，其中社会保障收入发挥缩小收入差距的作用，但社会保障支出，特别是医疗保险缴费扩大收入差距。对农村居民和农民工而言，社会保障的再分配作用有所增强；在东部地区，社会保障能够冲抵市场因素导致的收入差距扩大，但在中部和西部仍未实现。相比于高收入国家，中国社会保障的再分配作用仍有较大的提升空间。面向共同富裕，要进一步完善发展型、适应性和可持续的社会保障制度，突出社会保障旨在促进社会公平和共享发展成果的功能，着力缩小社会保障的城乡差距、地区差距和人群差距，规范社会保障体制机制建设并提升其治理效能。
关键词：社会保障；再分配作用；收入差距；共同富裕；

地方政府债务治理与企业投融资期限错配改善
刘贯春 程飞阳 姚守宇 张军
摘要：基于“固定资产投资—流动负债”的敏感度框架，本文以2015年逐步推向全国的地方政府债务管理体制改革为一项准自然实验，系统考察了地方政府债务治理对企业投融资期限错配的影响。双重差分估计显示，地方政府债务管理体制改革显著弱化了固定资产投资对流动负债的正向敏感度，证实了地方政府债务治理有助于改善企业投融资期限错配。随后的异质性分析发现，对于地方隐性债务规模大的城市以及融资约束严重、研发密集度强和信息披露质量高的企业，上述效应更为凸显。进一步的作用机制检验表明，地方政府债务管理体制改革显著制约了地方政府隐性债务和债务总规模的持续攀升，而且显著延长了企业债务期限。特别地，地方政府债务管理体制改革提升了企业生产率，并降低了经营风险。本文强调，地方政府债务治理不仅有助于化解地方政府债务风险，而且有利于缓解政企融资竞争关系以优化企业投融资期限匹配，这对于防范化解系统性金融风险和实现经济高质量发展具有重要政策启示。
关键词：地方政府债务治理；企业投融资期限错配；债务期限结构；

参考文献：
[1]李实,朱梦冰.推进收入分配制度改革促进共同富裕实现[J].管理世界,2022,38(01):52-61+76+62.
[2]刘怡,聂海峰,张凌霄,崔小勇.电子商务增值税地区间分享和清算[J].管理世界,2022,38(01):62-78.
[3]缪小林,张蓉.从分配迈向治理——均衡性转移支付与基本公共服务均等化感知[J]. 管理世界,2022,38(02):129-149+9-14.
[4]樊丽明,史晓琴,石绍宾.我国地方人大预算监督评价:理论?指标及应用[J].管理世界,2022,38(02):100-115+7.
[5] 倪红福.中国间接税的效率损失——基于中国生产网络结构一般均衡模型方法[J].管理世界,2022,38(05):36-75.
[6]刘慧龙,张玲玲,谢婧.税收征管数字化升级与企业关联交易治理[J].管理世界,2022,38(06):158-176.
[7]刘晓梅,曹鸣远,李歆,刘冰冰.党的十八大以来我国社会保障事业的成就与经验[J].管理世界,2022,38(07):37-49.
[8]梁志会,张露,张俊飚.包容性制度能改善农村公共治理吗?——基于农业税改革与村庄农田水利投入关系的经验分析[J].管理世界,2022,38(09):113-127.
[9]马海涛,姚东旻,孟晓雨.党的十八大以来我国财税改革的重大成就?理论经验与未来展望[J].管理世界,2022,38(10):25-44.
[10]姜晓萍,吴宝家.人民至上:党的十八大以来我国完善基本公共服务的历程?成就与经验[J].管理世界,2022,38(10):56-70.
[11]杨穗,赵小漫.走向共同富裕:中国社会保障再分配的实践?成效与启示[J].管理世界,2022,38(11):43-56.
  [12]刘贯春,程飞阳,姚守宇,张军.地方政府债务治理与企业投融资期限错配改善[J].管理世界,2022,38(11):71-89.
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作者：焦夏丽
指导老师：李永海