【增值税Q&A】小规模纳税人2022年年底前已经开具的增值税发票，如发生销售折让、中止、退回或开票有误等情形，应当如何处理？

海南政策君

来源｜海南税务

第一百五十四期


小规模纳税人在2022年12月31日前已经开具的增值税发票，如发生销售折让、中止、退回或开票有误等情形，应当如何处理？

根据《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》（国家税务总局公告2023年第1号）小规模纳税人在2022年12月31日前已经开具增值税发票，发生销售折让、中止、退回或开票有误等情形需要开具红字发票的，应开具对应征收率的红字发票或免税红字发票。即：如果2022年12月31日之前按3%征收率开具了增值税发票，则应按照3%的征收率开具红字发票；如果2022年12月31日之前按1%征收率开具了增值税发票，则应按照1%征收率开具红字发票；如果2022年12月31日之前开具了免税发票，则开具免税红字发票。纳税人开票有误需要重新开具发票的，在开具红字发票后，重新开具正确的蓝字发票。

推荐阅读
? 海南省电子税务局增值税加计抵减政策功能调整啦！
? 2023年小规模纳税人减免增值税政策下发前应予减免的增值税已征收的是否可以申请退税？