税种2021系列：我国烟叶税收入规模与地区分布（附链接）！

李威03

2021年我国烟叶税收入规模与地区分布
（第1425期）
烟叶税是以纳税人的烟叶收购金额为计税依据征收的一种税。2006年4月28日，《中华人民共和国烟叶税暂行条例》公布施行。在中华人民共和国境内收购烟叶的单位为烟叶税的纳税人，纳税人应当依照本条例规定缴纳烟叶税。条例所称烟叶，是指晾晒烟叶、烤烟叶。烟叶税的应纳税额按照纳税人收购烟叶的收购金额和规定的税率计算，烟叶税实行比例税率，税率为20%，由地方税务机关征收。烟叶税纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当天（指纳税人向烟叶销售者付讫收购烟叶款项或者开具收购烟叶凭证的当天），实行按月计征，纳税人应当自纳税义务发生月终了之日起15日内申报并缴纳税款。
一、我国烟叶税发展历程
1958年我国颁布实施《中华人民共和国农业税条例》（以下简称《农业税条例》）。1983年，国务院以《农业税条例》为依据，选择特定农业产品征收农林特产税。当时农林特产税征收范围不包括烟叶，对烟叶另外征收产品税和工商统一税。1984年，实行第二步“利改税”后，财政部颁布《产品税（草案）》，内设烟叶税目，税率分为晒烟叶税率和烤烟叶税率，均为38%。1994年我国进行了财政体制和税制改革，国务院决定取消原产品税和工商统一税，将原农林特产税与原产品税和工商统一税中的农林牧水产品税目合并，改为统一征收农业特产农业税（简称农业特产税），并于同年1月30日发布《国务院关于对农业特产收入征收农业税的规定》。其中规定对烟叶在收购环节征收，税率为31%。1999年，将烟叶特产农业税的税率下调为20%。2004年6月，根据《中共中央国务院关于促进农民增加收入若干政策的意见》，财政部、国家税务总局下发《关于取消除烟叶外的农业特产农业税有关问题的通知》，规定从2004年起，除对烟叶暂保留征收农业特产农业税外，取消对其它农业特产品征收的农业特产农业税。2005年12月29日，十届全国人大常委会第十九次会议决定，《农业税条例》自2006年1月1日起废止。至此，对烟叶征收农业特产农业税失去了法律依据。2006年4月28日，国务院公布了《中华人民共和国烟叶税暂行条例》，并自公布之日起施行。
整体来讲, 我国烟叶税不断改进, 烟叶税制日趋简化, 并逐步迈向规范化、法治化进程。其主要呈现以下三条规律：
第一，税种由分散走向统一。由建国伊始作为货物税、商品税中的一个小税目, 经过两次简化税制改革、“利改税”、分税制改革以及新一轮的“结构性减税”改革, 烟叶税开始作为一个新的独立税种发挥作用。
第二，税率整体呈下降趋势, 凸显“以人为本”特性。在减税降费及一系列改革的影响下，烟叶税税率逐步下降，不仅兼顾了政府、烟农、烟草企业、消费者间的利益, 一定程度上也控制了烟草消费行为。
第三，烟叶税逐步走向税收法定。2006年4月28日开始实施《中华人民共和国烟叶税暂行条例》，正式开启了烟叶税规范化、法治化的进程；2017年12月27日《烟叶税法》通过，进一步贯彻落实了税收法定原则。
二、我国烟叶税收入总规模
自2006年《中华人民共和国烟叶税暂行条例》施行之日起，2007-2021年间我国烟叶税收入规模总体呈现先波动上升后波动下降的趋势，2021年又有所上升。由2007年的47.81亿元增长至2013年的150.26亿元，增长了3.14倍；自2013年峰值之后呈现下降趋势，2021年烟叶税收入为119.38亿元（见图1）。

图1 2007-2021年我国烟叶税收入规模
三、我国烟叶税收入地区分布情况
根据国家统计局网站数据显示, 除北京、天津、上海、江苏、西藏、青海、新疆这7个省份外, 其他省份均征收烟叶税。2021年，我国实现烟叶税收入119.38亿元，占全部税收收入比重为0.14%。分省份来看，云南实现烟叶税收入56.41亿元，占全国烟叶税比重达47.25%，在全国排名最高；贵州排名第二位，烟叶税收入为12.81亿元，占全国烟叶税比重为10.73%；四川实现烟叶税收入9.89亿元，占全国烟叶税比重为8.29%，排名第三；排名第四、五位的分别是湖南和福建，烟叶税收入分别为9.35亿元、6.73亿元，占比为7.83%、5.64%；河南烟叶税收入为6.10亿元，超过6亿元，占比为5.11%。甘肃烟叶税收入为0.14亿元，占比为0.12%；海南（0.03亿元，0.03%）、宁夏（0.02亿元，0.01%）、浙江（0.01亿元，0.01%）排在最后三位，烟叶税收入均在0.10亿元以下（见图2）。

图2 2021年各省烟叶税收入规模及占比
进一步，通过观察各省份烟叶税占地方税收收入的比重，可以发现：云南烟叶税占地方税收收入的比重为3.73%，排名第一；贵州排名第二，烟叶税占地方税收收入的比重为1.09%；排名3-6位的分别是湖南（0.42%）、四川（0.30%）、福建（0.27%）、河南（0.21%），排在最后三位的依次是宁夏、海南、浙江。烟叶税占地方税收收入的比重排名与各省烟叶税收入规模排名基本一致（见图3）。

图3 2021年各省烟叶税占地方税收收入比重
最后，我们将各省按地区进行划分，进一步观察烟叶税的地区分布情况。主要分为六个地区，即华北地区：北京、天津、河北、山西和内蒙古；东北地区：辽宁、吉林、黑龙江；华东地区：上海、江苏、浙江、安徽、福建、江西和山东；中南地区：河南、湖北、湖南、广东、广西和海南；西南地区：重庆、四川、贵州、云南和西藏；西北地区：陕西、甘肃、青海、宁夏和新疆。
如图4所示，西南地区烟叶税收入规模最大，为81.64亿元。主要与其自然环境、地理位置及经济发展等因素相关。中南地区次之，烟叶税收入为21.96亿元；华东地区排名第三，烟叶税收入为11.29亿元；西北、东北、华北3个地区的烟叶税规模较小，均不足2亿元，华北地区仅为0.63亿元。

图4 各地区烟叶税收入规模
烟叶税作为地方税种，对地方政府有重要意义，它可以维持基层财政的稳定性。烟叶税的诞生既是税制改革的结果，也是国家对烟草实行“寓禁于征”政策的延续。烟叶税的征管不仅关系到地方税收利益.也关系到整个烟草行业的税收链，而烟叶收购专业发票是承接两者的关键点，要做好烟叶税的征管工作，重视对烟叶收购发票的监督管理。加大对烟叶税制优化的关注力度，从宗旨问题等方向出发，提升我国税制改革与税收立法的质量，增强我国在税收方面的治理能力和治理水平，真正实现税收治理的现代化。
数据来源：国家统计局网站
作者：潘亚琴
指导老师：李永海
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