税种2021系列：我国环境保护税收入规模与地区分布！

李威03

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2021年我国环境保护税收入规模与地区分布
（第1421期）
环境保护税，也称生态税、绿色税种，作为税种家族新出道的一员，环境保护税具有独特的“绿色身份”，其规定的直接向环境，包括中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者征收缴纳税费的环境保护税的内容，有力地发挥了税收在污染防治和节能减排过程中的约束与引导作用。
开征环境保护税的目的并不是为了扩展税源增加财政收入，其真正目的是通过经济杠杆减少污染物的排放，保护改善环境。同时，增加企业的社会责任感，让企业做到绿色可持续生产。
理论层面，环境保护税最早由英国经济学家庇古提出，他认为环境污染的原因在于生产的私人成本和社会成本不相一致，因此要通过税收来增加排污者生产的私人成本，以解决经济发展中的负外部性问题。因此，在一些西方国家，环保税也被称为庇古税。国际上环境保护税大致包括碳税、硫税、水污染税、噪声税、固体废物税等五种。
实践层面，荷兰是最早征收环境保护税的国家，其设计的税种主要包括燃料税、噪音税和水污染税等，荷兰的税收政策也被许多西方发达国家研究、借鉴和推广。例如，1984年意大利为地方政府提供处置废物垃圾的资金来源而开征的废物回收税，法国开征的森林砍伐税，以及欧盟开征的碳税，都是结合本国实际情况和需求，借鉴荷兰的环保税征收模式开征的税种。美国多年来坚持环保税收政策，虽然汽车数量不断增加，但二氧化碳的排放量比上世纪70年代减少了80%，空气质量得到很大改善。
我国环境保护税法的出台虽然较晚，然而相关的探索与实践早已先行。1979年，我国就已意识到了防治环境污染的重要性，并确立了排污费制度，明确谁污染谁付费治理的责任体系。2003年至2015年，全国累计征收排污费2115.99亿元，缴纳排污费的企事业单位和个体工商户达到500多万户，排污收费制度在完善国家环境保护体系建设和防治环境污染方面发挥了重要作用。随着我国经济建设的飞速发展，环境保护问题日益严峻，排污收费制度的执法刚性不足、行政干预较多，难以对排污企业产生震慑作用，特别是近年来的环境污染问题已经严重影响了人民的生活质量，推行更有效的环境污染补偿制度势在必行。
2016年12月25日，走过6年立法之路、历经两次审议，《中华人民共和国环境保护税法》在十二届全国人大常委会第二十五次会议上获表决通过，并将于2018年1月1日起施行。我国环境保护税法的立法进程如表1所示：
表1 我国环境保护税法立法进程

一、环境保护税总体收入规模情况
2021年，我国环境保护税收入占税收总收入的比重为0.24%。从规模上看，2018—2021年四年我国环境保护税收入较为稳定。2018年环境保护税收入规模为151.26亿元，占地区税收总收入的0.20%；2019年，随着开征后各项征收管理办法的适应与完善，我国环境保护税收入规模增幅较大，达到221.16亿元，占地区税收总收入的比重提升至0.29%；2020年，新冠肺炎疫情致使大部分企业停工停产，环境保护税收入有所回落，为207.05亿元，同比下降6.38%，占地区税收总收入的比重为0.28%；2021年，我国环境保护税收入小幅下降，为203.27亿元（见图1）。

图1 2018-2021年我国环境保护税收入规模及其占地区税收总收入的比重
二、2021年环境保护税地区分布情况
2021年是我国正式施行环境保护税法的第四年，税额总数相对稳定，执法刚性稳步增强，户均纳税额明显减少，绿色效应逐渐显现。从地区分布上看，收入较多的地区主要集中于北方省份。具体到各省份，江苏省以36.79亿元的规模位居第一位，也是全国唯一一个环境保护税收入超过30亿元的省份，与排名第二位的河北省差距较大。其次是河北省（19.22亿元）和内蒙古自治区（18.33亿元），排在第四、五位的是山东省（11.84亿元）和山西省（11.53亿元），北京市以10.48亿元的规模位居全国第六位，以上六个省份的收入规模均突破10亿元。2021年环境保护税收入规模最低的地区为西藏自治区，仅为0.18亿元，其他收入较低的地区有海南省（0.80亿元）和青海省（0.89亿元），此三个地区2021年全年的环境保护税收入均不足1亿元。收入规模最大的江苏省和最小的西藏自治区之间相差204.39倍。甘肃省2021年环境保护税的收入规模为2.48亿元，位居全国第25位（如图2）。

图2 2021年我国各地区环境保护税收入情况
1.2021年环境保护税东中西地区分布情况
从整体来看，环境保护税在东中西地区分布极不均匀，东部地区占比最高，超过50%；其次是西部地区，占比接近30%，占比最低的是中部地区，还未达到20%（见图3）。

图3 2021年环境保护税东中西地区分布情况
（1）2021年环境保护税东部地区分布情况
如图4所示，2021年东部地区环境保护税最高的是江苏省，达到36.79亿元，也是唯一一个超过30亿元的省份；其次是河北省19.22亿元、山东省11.84亿元、北京市10.48亿元，均超过10亿元；环境保护税最低的是海南省，仅有0.8亿元。环境保护税最高的江苏省是最低的海南省的45.99倍。

图4 2021年环境保护税东部地区分布情况
（2）2021年环境保护税中部地区分布情况
如图5所示，2021年中部地区环境保护税最高的是山西省，达到11.53亿元，也是唯一一个超过10亿元的省份；其次是河南省7.93亿元、湖北省6.59亿元，均超过5亿元；环境保护税最低的是吉林省，仅有1.44亿元。环境保护税最高的山西省是最低的吉林省的8.01倍。中部地区相较于东部地区环境保护税收入差距较小。

图5 2021年环境保护税中部地区分布情况
（3）2021年环境保护税西部地区分布情况
如图6所示，2021年西部地区环境保护税最高的是内蒙古自治区，达到18.33亿元，也是唯一一个超过10亿元的省份；其次是四川省6.81亿元、云南省6.57亿元、贵州省5.85亿元，均超过5亿元；环境保护税最低的是西藏自治区，仅有0.18亿元。环境保护税最高的内蒙古是最低的西藏的101.83倍。西部地区环境保护税收入差距也较大。

图6 2021年环境保护税西部地区分布情况
2.2021年环境保护税南北地区分布情况
从整体来看，环境保护税在南北地区分布较为均匀，北方都去占比略高于南方地区，是南方地区的1.13倍（见图7）。

图7 2021年环境保护税南北地区分布情况
（1）2021年环境保护税南方地区分布情况
如图8所示，2021年南方地区环境保护税最高的是江苏省，也是全国环境保护税收入最高的省份；其次是广东省、四川省、湖北省、云南省和贵州省，均超过5亿元；环境保护税最低的是海南省和西藏自治区。环境保护税最高的江苏省是最低的西藏自治区的204.39倍。

图8 2021年环境保护税南方地区分布情况
（2）2021年环境保护税北方地区分布情况
如图9所示，2021年北方地区环境保护税最高的是河北省；其次是内蒙古自治区、山东省、山西省、北京市，均超过10亿元；环境保护税最低的是吉林省和青海省。环境保护税最高的河北省是最低的青海省的21.6倍。北方地区相较于南方地区环境保护税收入差距较小。

图9 2021年环境保护税北方地区分布情况
三、2021年环境保护税地区占比情况
2021年全国各省份环境保护税占税种收入的比重较低，在0.03%—1.10%的范围内。其中，占比最高的是内蒙古自治区，占比最低的是上海市，两地环境保护税占比相差了1.07个百分点。环境保护税占比超过0.50%的省份有5个，占比在0.35%—0.50%范围内的省份有8个，占比0.15%—0.30%范围内的省份有11个，占比低于0.15%的省份有7个。其中四川省、重庆和北京市环境保护税占比一致，均为0.20%，湖北和吉林省环境保护税占比均为0.18%，陕西和江西省环境保护税占比均为0.17%，西藏自治区和福建省环境保护税占比均为0.12%，海南和安徽省环境保护税占比均为0.11%（见图10）。

图10 2021年全国各地区环境保护税占比情况
1.2021年环境保护税占比东中西地区分布情况
（1）2021年环境保护税东部各地区占比情况
分地区来看，如图11所示，2021年东部各地区环境保护税占税种收入的占比较低。东部地区各省份环境保护税占比均未超过1%，其中上海市的环境保护税占比最低，仅为0.03%，占比最高的河北省环境保护税占比为0.70%，高于上海市0.67个百分点。江苏省环境保护税占比为0.45%，低于河北省0.25个百分点，在东部地区各省份中排名第二。辽宁省和江苏省、山东省和北京市的环境保护税占比较为接近，之间分别相差0.04、0.02个百分点。环境保护税占比低于0.20%的省份有6个，其中天津市、福建省和海南省三地的环境保护税占比处于同一层次，广东省、浙江省和北京市三地的环境保护税占比处于同一层次。

图11 2021年东部各地区环境保护税占比情况
（2）2021年环境保护税中部各地区占比情况
如图12所示，2021年中部各地区环境保护税占税种收入的占比最高的是山西省，达到了0.55%，和东部地区的辽宁省相同；占比最低的是河南省，仅有0.11%。总体来看，东部地区环境保护税占比高于中部地区。黑龙江省、河南省和湖北省三地的环境保护税占比相近，在0.26%—0.30%的范围内。湖南省和吉林省两地的环境保护税占比相同，均为0.18%。江西省的环境保护税为0.17%，高于安徽省0.06个百分点，湖南省环境保护税占比低于湖南省0.08个百分点。

图12 2021年中部各地区环境保护税占比情况
（3）2021年环境保护税西部各地区占比情况
如图13所示，2021年西部各地区环境保护税占税种收入的占比在0.12%—1.10%。其中环境保护税占比最高的是内蒙古，最低的是西藏自治区。占比低于0.36%的省份有4个，分别为四川省、重庆市、陕西省和西藏自治区，其中四川省和重庆市的环境保护税占比均为0.20%，陕西省环境保护税占比高于西藏自治区0.05个百分点。新疆自治区、青海省、甘肃省和广西自治区四地的环境保护税占比相近，在0.36%—0.39%范围内。宁夏回族自治区、贵州省和云南省三地的环境保护税相近，在0.43%—0.51%范围内。

图13 2021年中部各地区环境保护税占比情况
2.2021年环境保护税占比南北地区分布情况
（1）2021年环境保护税南方各地区占比情况
如图14所示，2021年南方地区环境保护税占比最高的是贵州省，其次是江苏省和云南省，环境保护税占比均超过了0.40%。广西自治区、湖北省、四川省和重庆市环境保护税占比在0.20%—0.36%范围内。环境保护税占比低于0.20%的省份偏多，分别为湖南省、江西省、西藏自治区、福建省、海南省、安徽省、广东省、浙江省和上海市。南方地区中环境保护税占比排名后两位的是浙江省和上海市，环境保护税占比相差了0.01个百分点，贵州省环境保护税占比高于上海市0.47个百分点。

图14 2021年南方各地区环境保护税占比情况
（2）2021年环境保护税北方各地区占比情况
如图15所示，2021年在北方各地区环境保护税占比明显高于南方各地区，这也与我国当前的产业结构发展有着密切的联系。北方地区环境保护税占比最高的是内蒙古自治区；其次是河北省、山西省和宁夏自治区，占比均超过了0.50%。辽宁省、新疆自治区、青海省、甘肃省和黑龙江省的环境保护税占比在0.30%—0.41%范围内。河南省、山东省和北京市三地的的环境保护税占比相近，分别为0.28%、0.22%和0.20%。环境保护税占比低于0.20%的省份有3个，分别为吉林省、山西省和天津市。

图15 2021年南方各地区环境保护税占比情况
我国历来高度重视生态环境保护，把节约资源和保护环境确立为基本国策，把可持续发展确立为国家战略。习近平总书记指出，生态文明建设是关系中华民族永续发展的根本大计，生态环境是关系党的使命宗旨的重大政治问题，也是关系民生的重大社会问题。党的二十大报告提出：要加快发展方式绿色转型。完善支持绿色发展的财税、金融、投资、价格政策和标准体系，发展绿色低碳产业，倡导绿色消费，推动形成绿色低碳的生产方式和生活方式。
税收在国家治理中发挥着基础性、支柱性、保障性作用，在生态文明建设中扮演着重要角色。《环境保护税法》实施以来，我国每万元GDP产值对应的污染当量数从2018年的1.16下降到2020年的0.86。2021年，全国地级及以上城市空气质量优良天数比率为87.5%，同比上升0.5个百分点；细颗粒物（PM2.5）浓度为每立方米30微克，同比下降9.1%。“十四五”时期，环境保护税要持续助力碳中和目标的实现和高质量经济增长，进一步完善自身税率设计及政策选择，税务部门要加强与环保部门的密切合作，不断创新征管技术，加大环境监测力度、信息公开力度和税收稽查力度。
数据来源：
国家数据网站：https://data.stats.gov.cn/
参考文献：
1.公众号【碧海环境工作室】：环保税的由来以及发展。
2.公众号【碧海环境工作室】：开征环境保护税的意义。
作者：王怡婷、董鹏梅、何嘉欣
指导教师：李永海
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