税种2021系列：我国印花税收入规模与地区分布！

李威03

2021年我国印花税收入规模及地区分布
（第1419期）
  印花税是世界各国普遍征收的一个税种，历史悠久，最早始于1624年的荷兰，由于印花税具有税负轻、税源广、征收易、成本低等特点，印花税在荷兰首次开征后，欧美各国竞相效法。随后，印花税相继出现在丹麦、法国、北美、奥地利、英国等国家。短时间内，就成为世界各国普遍征收的一个税种，在国际上盛行。我国1950年曾开征印花税，1958年进行工商税制改革时简并税种，停征了印花税，将印花税、货物税、商品流通税和营业税合并简化为工商统一税。1988年为增加财政收入又恢复征收印花税。1988年8月6日国务院发布了《中华人民共和国印花税暂行条例》，自同年10月1日起施行。同年9月29日，财政部发布了《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》，1994年税制改革进一步肯定和保留了印花税。2021年6月10日，十三届全国人大常委会第二十九次会议通过了《中华人民共和国印花税法》，自2022年7月1日起施行，此次立法标志着印花税规范自此上升为法律，我国在落实税收法定原则、加强税收立法方面取得了新的重要进展，税收立法再进一程。
一、2002—2021年全国印花税规模及占比分析
整体来看，2002—2021年，我国印花税收入规模整体呈上升趋势。具体来讲，我国印花税收入规模从2002年的70.80亿元增加到2021年的最大规模1598.08亿元，增长了22.57倍。印花税在2017年突破1000亿元大关，达到1137.89亿元，之后四年印花税规模一直不断上升；其中，2021年收入最高，为1598.08亿元，2002年收入最低，为70.80亿元（见图1）。
图1：2002—2021年我国印花税收入规模及占比
从近20年印花税收入占地方财政税收收入的比重来看，该占比呈波动式上升趋势，从2002年的0.98%上升到2021年的1.91%。具体来说，20年间，我国印花税在地方财政税收总收入中的最高比重是在2021年达到1.91%；2020年次之，为1.76%；最低则在2002年，为0.98%；20年间我国印花税占地方财政税收收入的平均比重为1.49%，共有13年的印花税占比超过平均比重，分别为2007（1.64%）、2008（1.55%）、2009（1.54%）、2010（1.57%）、2011（1.50%）、2014（1.51%）、2015（1.49%）、2016（1.53%）、2017（1.66%）、2018（1.61%）、2019（1.60%）、2020（1.76%）和2021（1.91%）（见图1）。
二、2021年我国印花税规模及地区分布
（一）全国31个省份印花税规模及占比
从全国31个省份2021年印花税规模来看，广东最高，为196.79亿元，其次为江苏（130.12亿元）、上海（122.73亿元）、浙江（121.78亿元）、山东（109.51亿元）和北京（105.63亿元）均超过100亿元；位于第二梯队的是四川、河北、福建、河南、湖北、山西、陕西、辽宁和天津印花税收入规模居于40-100亿元之间；位于第三梯队的是湖南、安徽、重庆、江西、广西、云南、新疆、内蒙古、贵州、吉林、甘肃、黑龙江和海南印花税收入规模居于10-40亿元之间；宁夏、青海和西藏的印花税收入规模均不足10亿元，分别为7.56亿元、5.07亿元和3.56亿元（见图2）。
图2：2021年全国31个省份印花税收入规模
从31省份印花税收入占地方财政税收收入的比重来看，广西（2.59%）、新疆（2.54%）、宁夏和天津（2.51%）和西藏（2.50%）占比均超过2.50%；甘肃（2.47%）、河北（2.29%）、福建（2.23%）、重庆（2.22%）、吉林（2.19%）、青海（2.16%）、山西（2.14%）、四川（2.11%）、辽宁（2.08%）、北京（2.05%）和山东（2.00%）印花税占地方财政税收收入的比重在2.00%—2.50%之间；其余省份比重在2.00%以下，占比最低的是安徽，为1.56%（见图3）。
图3：全国31个省份印花税占地方财政税收收入比重
（二）分地区各省份印花税收入及占比
将2021年全国31个省份的印花税及其在全国印花税收入占比分地区来分析。主要分为六个地区，即华北地区：北京、天津、河北、山西和内蒙古；东北地区：辽宁、吉林、黑龙江；华东地区：上海、江苏、浙江、安徽、福建、江西和山东；中南地区：河南、湖北、湖南、广东、广西和海南；西南地区：重庆、四川、贵州、云南和西藏；西北地区：陕西、甘肃、青海、宁夏和新疆。
1.华北地区
华北地区2021年印花税收入规模为278.40亿元，占全国印花税的比重为17.42%；华北地区各省份印花税收入规模差距较大。北京印花税收入在华北地区以105.63亿元的规模稳居第一，其次为河北，为62.51亿元；排在第三、四位的是陕西（42.07亿元）和天津（40.63亿元）；内蒙古居于末位，为27.55亿元，北京印花税收入规模是内蒙古的3.83倍。
从占比来看，北京（6.61%）和河北（3.91%）在华北地区位于平均水平（3.48%）以上，陕西（2.63%）、天津（2.54%）和内蒙古（1.72%）均低于平均水平（见图4）。
图4：2021年华北地区各省份印花税规模及占比
2.东北地区
2021年，东北地区印花税收入总规模为74.05亿元，占全国印花税的比重为4.63%。东北地区辽宁的印花税稳居第一位，为41.05亿元，吉林排在第二位，为17.74亿元，黑龙江处于末位，为15.27亿元，辽宁印花税收入规模是黑龙江的2.69倍。
从占比来看，辽宁（2.57%）在东北地区位于平均水平（1.54%）以上，吉林（1.11%）和黑龙江（0.96%）均低于平均水平（见图5）。
图5：2021年东北地区各省份印花税规模及占比
3.华东地区
2021年，华东地区印花税收入规模为609.73亿元，占全国印花税收入的比重为38.15%。其中，江苏（130.12亿元）、上海（122.73亿元）、浙江（121.78亿元）和山东（109.51亿元）的印花税收入规模超过100亿元；福建（55.56亿元）、安徽（37.22亿元）和江西（32.82亿元）均低于100亿元，江苏印花税收入规模是江西的3.96倍。
从占比来看，江苏（8.14%）、上海（7.68%）、浙江（7.62%）和山东（6.85%）在华东地区位于平均水平（5.45%）以上，福建（3.48%）、安徽（2.33%）和江西（2.05%）均低于平均水平（见图6）。
图6：2021年华东地区各省份印花税规模及占比
4.中南地区
2021年，整个中南地区印花税收入规模为374.17亿元，占全国印花税收入的比重为23.41%。广东省的印花税收入规模最高，为196.79亿元，在整个中南地区均位列第一；河南、湖北和湖南的印花税收入规模在3—100亿元之间；海南的印花税收入规模相对较低，规模为12.37亿元，广东印花税收入规模是海南的15.92倍。
从占比来看，广东（12.31%）在中南地区位于平均水平（3.90%）以上，河南（3.16%）、湖北（2.81%）、湖南（2.43%）、广西（1.93%）、和海南（0.77%）均低于平均水平（见图7）。
图7：2021年中南地区各省份印花税规模及占比
5.西南地区
2021年我国西南地区印花税收入总规模为160.04亿元，占全国印花税收入的比重为10.01%。西南地区五个省份中四川印花税收入规模最高，为70.34亿元；重庆次之，印花税收入规模为34.26亿元；云南印花税收入规模为29.05亿元；其余2个省份印花税收入规模较低，其中，贵州为22.83亿元、西藏为3.56亿元。
从占比来看，四川（4.40%）和重庆（2.14%）在西南地区位于平均水平（2.00%）以上，云南（1.82%）、贵州（1.43%）、和西藏（0.22%）均低于平均水平（见图8）。
图8：2021年西南地区各省份印花税规模及占比
6.西北地区
2021年，西北地区五省份印花税收入总规模为98.98亿元，占全国印花税收入的比重为6.19%。其中，陕西省印花税收入规模最高，为42.07亿元；新疆次之，规模为27.79亿元；甘肃印花税收入规模位列第三，为16.49亿元；宁夏和青海印花税收入规模靠后，分别为7.56亿元和5.07亿元，陕西印花税收入规模是青海的8.29倍。
从占比来看，陕西（2.63%）和新疆（1.74%）在西北地区位于平均水平（1.24%）以上，甘肃（1.03%）、宁夏（0.47%）、和青海（0.32%）均低于平均水平（见图9）。
图9：2021年西北地区各省份印花税规模及占比
总的来看，我国6个地区2021年印花税收入规模差距较大。华东地区印花税收入规模最高（609.73亿元），占比最大（38.15%）；中南地区次之，印花税收入规模为374.17亿元，占比为23.41%；第三、四位的分别是华北地区和西南地区，印花税收入规模分别为278.40亿元和160.04亿元，占比分别为17.42%和10.01%；西北地区和东北地区则排在最后两位，印花税收入规模分别为98.98亿元和74.05亿元，占比分别为6.19%和4.63%，不足10%。目前我国经济保持平稳发展，印花税税基十分充足。而且印花税税负较低，不论是定额税率还是比例税率，都显著低于其他税种，纳税人税收负担小，缴纳印花税不会扭曲纳税人的经济行为，对其决策几乎没有干扰。2022年7月1日，《中华人民共和国印花税法》实施后，对于加强征税机关征收管理和促进纳税主体遵从将十分有利。对征税机关来说，提高印花税法律层级，出台印花税法可以为印花税的征收提供有力的法律保障，征税机关有法可依；同时，印花税法的权威性也可规范征管主体的征管行为。对纳税人来说，印花税制度由税收行政法规上升到法律层级，可以降低纳税主体的税收抵抗心理；同时，对偷逃印花税等违法事件会加大司法部门的重视，纳税人相关违法行为会有所减少，有利于提高纳税主体的税收遵从度。相信在《中华人民共和国印花税法》实施后我国印花税的发展会迈向新的台阶！
数据来源：国家统计局官方网站
作者：曹静娜、李昊
指导教师：李永海