税种2021系列：我国车船税收入规模与地区分布!

李威03

2021年我国车船税收入规模与地区分布
（第1417期）
我国对车船税征收的历史悠久。明清时，曾对内河商船征收船钞。解放前，不少城市对车船征收牌照税。新中国成立后，中央人民政府政务院于1951年颁布了《车船使用牌照税暂行条例》，对车船征收车船使用牌照税。1986年9月国务院在实施工商税制改革时，又发布了《中华人民共和国车船使用税暂行条例》。《中华人民共和国车船税暂行条例》就是在《车船使用牌照税暂行条例》和《中华人民共和国车船使用税暂行条例》基础上合并修订而成的。车船税法是由全国人大常委会通过的第一部财产行为税法律，于2012年1月1日起施行，较早实现了税收法定和立法先行，开征车船税，可以将分散在纳税人手中的部分资金集中起来，增加地方税源和地方政府财政收入。
表1 我国车船税的立法发展历程

一、近20年车船税总体收入规模及占比情况
总体上看，2002-2021年我国车船税的收入规模整体呈现上升趋势，从2002年的28.93亿元增长到2021年的1020.62亿元，二十年间增长超过了30倍。自2012年车船税法实施以来，车船税收入基本一年上升一个台阶，突破400亿元、500亿元……2021年车船税收入首次突破1000亿元，达1020.62亿元。车船税收入的增长与我国交通事业的发展密切相关，同一时期，我国汽车保有量二十年间增长了12.67%。从2002-2021年的增速来看，车船税税收收入连续二十年保持正增长。2008年车船税收入的增速最高，为111.58%。2012-2017年增速有所减缓，近4年增速均在10%以下（见图1）。

图1 2002-2021年我国车船税规模及增速
从2002-2021年车船税占各项税收收入的比重来看，比重稳中有升。2002-2015年车船税收入占比均低于0.5%，2016年占比首次超过0.5%，二十年间车船税的平均占比为0.36%（见图2）。可见，在税收收入构成中，车船税收入规模有限，属于小税种，因此车船税收入规模占各项税收收入的比重就更加微乎其微了。车船税在全国税收收入中占比虽小，但作为地方税收，的确为地方财政带来一笔不小的收入，可以用于交通事业的发展。

图2 2002-2021年车船税收入占各项税收收入比重
二、2021年全国各地区车船税占比情况
（一）地区车船税占全国车船税收入比重
从各省车船税收入占全国车船税收入的比重来看，2021年占比最大的是山东省，达到了9.25%；占比最小的是西藏，仅为0.18%。各省车船税收入占比高于5.0%的有6个省，分别是山东（9.25%）、广东（8.81%）、浙江（6.38%）、江苏（6.30%）、河北（5.80%）和河南（5.68%）；有16个省的占比处于2.0%—5.0%之间；有9个省占比小于2%，分别是上海（1.98%）、贵州（1.78%）、重庆（1.74%）、甘肃（1.65%）、天津（1.41%）、宁夏（0.56%）、海南（0.56%）、青海（0.44%）和西藏（0.18%）（见图3）。


图3 2021年各省车船税占全国车船税比重情况
从三大地区车船税的规模及占比来看，东部地区的规模最大，达520.69亿元，占比为51.02%；中部地区次之，为259.15亿元，占比25.39%；西部地区的规模最小，为240.78亿元，占比为23.59%。车船税规模最大的东部地区是最小西部地区的2.16倍（见图4）。

图4 2021年各地区车船税规模及占比
（二）地区车船税占该地区税收收入比重
从各省车船税收入占各省税收收入的比重来看，占比普遍较小。2021年占比最大的是黑龙江省，达到了3.02%；占比最小的是上海，仅为0.31%。各省车船税收入占比高于2.0%的有7个省，分别是黑龙江（3.02%）、吉林（2.68%）、甘肃（2.53%）、辽宁（2.34%）、广西（2.18%）、河北（2.16%）和河南（2.04%）；有17个省的占比处于1.0%—2.0%之间；有7个省占比小于1%，分别是浙江（0.91%）、天津（0.89%）、广东（0.83%）、江苏（0.79%）、海南（0.77%）、北京（0.65%）和上海（0.31%），均为东部地区（见图5）。
从三大地区车船税占该地区税收收入的比重来看，中部地区与西部地区的占比相差较小，分别为1.65%和1.59%，而东部地区车船税占该地区税收收入的比重最小，仅为0.98%，这可能是由于东部地区通过车牌控制等方式严控车辆增加量及“减税降费”政策所致。
图5 2021年各省车船税占各省税收收入比重情况
车船税作为一个特殊性的财产税种，在全国万亿元的税收面前，实属体量非常小的税种。近十年随着全国乘用车的蓬勃发展，车船税征收也近翻倍。即使在2012年车船税法出台后，为鼓励新能源汽车的发展，以及相应国家号召减税降费，各省多次调低车船税税率，全国车船税的征收情况依然在逐步上升。可以看到全民持有汽车的良好态势，以及税收征管的情况良好。
车船税纳税人多为自然人，为减轻纳税人负担，车船税税额制定并不高。但是，车船税作为财产税，在征收依据和效果上并没有很好的得到体现。各地区各自制定征收税率表，致使地区间税赋不一致，没有体现出税收公平性原则。虽然车船税是地方税种，但是一方面不同地区的车辆征收标准不同，让不同地区的纳税人车辆持有成本不同；另一方面外地牌照的车辆在本地使用，这中间也会存在不公平现象。统一各地区的征收标准，考虑部分地区的经济发展情况，可以对不同车辆和纳税人实行优惠政策。
数据来源：国家统计局数据库网站
作者：焦夏丽
指导老师：李永海