税种2021系列：我国契税收入规模与地区分布！

李威03

2021年我国契税收入规模及地区分布
（第1413期）
中国契税起源于东晋时期的“估税”，至今已有1600多年的历史。契税是指不动产（土地、房屋）产权发生转移变动时，就当事人所订契约按产价的一定比例向新业主（产权承受人）征收的一次性税收。
征收契税的宗旨是为了保障不动产所有人的合法权益。通过征收契税使得契税征收机关方便以政府名义发放契证，作为合法的产权凭证，政府即承担保证产权的责任。因此，契税又带有规费性质，这是契税不同于其他税收的主要特点；契税的纳税人是产权承受人。当发生房屋买卖、典当、赠与或交换行为时，按转移变动的价值，对产权承受人可征一次性契税；契税采用比例税率，即在房屋产权发生转移变动行为时，对纳税人依一定比例的税率可征。契税的特点是：契税属于财产转移税和契税由财产承受人缴纳。
一、2002—2021年全国契税规模及占比分析
整体来看，2002—2021年，我国契税收入规模整体呈上升趋势。具体来讲，我国契税收入规模从2002年的239.07亿元增加到2021年的最大规模7427.49亿元，增长了31.07倍。契税作为地方政府财政收入的主要来源20年来规模持续扩大，在2007年突破1000亿元，达到1206.25亿元；在2010年突破2000亿元，达到2464.85亿元，三年内增长了2.04倍；在2014年突破4000亿元，达到4000.70亿元，2015年略有下降，之后六年契税规模一直不断上升（见图1）。
图1：2002—2021年我国契税收入规模及占比
从近20年契税收入占地方财政税收收入的比重来看，该占比呈波动式上升趋势，从2002年的3.30%上升到2021年的8.86%。具体来说，20年间，我国契税在地方财政税收总收入中的最高比重是在2020年达到9.46%；2021年次之，为8.86%；最低则在2002年，为3.30%；20年间我国契税占地方财政税收收入的平均比重为6.58%，共有11年的契税占比超过平均比重，分别为2009（6.63%）、2010（7.54%）、2011（6.73%）、2013（7.13%）、2015（6.59%）、2016（6.65%）、2017（7.15%）、2018（7.54%）、2019（8.07%）、2020（9.46%）和2021（8.86%）（见图1）。
二、2021年我国契税规模及地区分布
（一）全国31个省份契税规模及占比
从全国31个省份2021年契税规模来看，江苏最高，为848.29亿元，其次为广东，为809.80亿元，是超过800亿元的两个省份；浙江（767.28亿元）和山东（588.66亿元）均超过500亿元；位于第三梯队的是上海、四川、湖南、河南、湖北、河北、安徽、福建、北京和江西契税收入规模居于200-500亿元之间；位于第四梯队的是重庆、辽宁、陕西、云南、广西、吉林和山西契税收入规模居于200-500亿元之间；其余各省份的契税收入规模均不足100亿元，其中最低的三位是宁夏、青海和西藏，分别为23.13亿元、14.51亿元和0.26亿元（见图2）。
图2：2021年全国31个省份契税收入规模
从31省份契税收入占地方财政税收收入的比重来看，湖南（14.832%）、吉林（12.81%）、重庆（12.06%）、江西（11.53%）和河南（11.28%）占比均超过11.00%；安徽、山东、四川、浙江、湖北、江苏契税占地方财政税收收入的比重在10%—11%之间；广西、福建、河北、贵州、辽宁和海南契税占地方财政税收收入的比重在8%—10%之间；云南、宁夏、广东、甘肃、黑龙江、陕西、上海、青海和天津契税占地方财政税收收入的比重在6%—8%之间；新疆、山西、北京、内蒙古和西藏5个省份该比值则不足6%（见图3）。
图3：全国31个省份契税占地方财政税收收入比重
（二）分地区各省份契税收入及占比
将2021年全国31个省份的契税及其在全国契税收入占比分地区来分析。主要分为六个地区，即华北地区：北京、天津、河北、山西和内蒙古；东北地区：辽宁、吉林、黑龙江；华东地区：上海、江苏、浙江、安徽、福建、江西和山东；中南地区：河南、湖北、湖南、广东、广西和海南；西南地区：重庆、四川、贵州、云南和西藏；西北地区：陕西、甘肃、青海、宁夏和新疆。
1.华北地区
华北地区2021年契税收入规模为830.81亿元，占全国契税的比重为11.19%；华北地区各省份契税收入规模差距较大。河北契税收入在华北地区以267.08亿元的规模稳居第一，其次为北京，为245.09亿元；排在第三、四位的是陕西（143.33亿元）和天津（98.85亿元）；内蒙古居于末位，为76.45亿元，河北契税收入规模是内蒙古的3.49倍。
从占比来看，河北（3.60%）和北京（3.30%）在华北地区位于平均水平（2.24%）以上，陕西（1.93%）、天津（1.33%）和内蒙古（1.03%）均低于平均水平（见图4）。
图4：2021年华北地区各省份契税规模及占比
2.东北地区
2021年，东北地区契税收入总规模为327.64亿元，占全国契税的比重为4.41%。东北地区辽宁的契税稳居第一位，为161.37亿元，吉林排在第二位，为103.66亿元，以上两省契税收入均超过100亿元；黑龙江处于末位，为62.61亿元，辽宁契税收入规模是黑龙江的2.58倍。
从占比来看，辽宁（2.17%）在东北地区位于平均水平（1.47%）以上，吉林（1.40%）和黑龙江（0.84%）均低于平均水平（见图5）。
图5：2021年东北地区各省份契税规模及占比
3.华东地区
2021年，华东地区契税收入规模为3345.24亿元，占全国契税收入的比重为45.04%。其中，江苏和浙江的契税收入规模超过700亿元，分别为848.29亿元和767.28亿元，山东和上海的契税收入规模超过400亿元，分别为588.66亿元和410.45亿元，安徽（262.05亿元）、福建（246.15亿元）和江西（222.37亿元）均低于300亿元，江苏契税收入规模是江西的3.81倍。
从占比来看，江苏（11.42%）、浙江（10.33%）和山东（7.93%）在华东地区位于平均水平（6.43%）以上，上海（5.53%）、安徽（3.53%）、福建（3.31%）和江西（2.99%）均低于平均水平（见图6）。

图6：2021年华东地区各省份契税规模及占比
4.中南地区
2021年，整个中南地区契税收入规模为1912.76亿元，占全国契税收入的比重为25.72%。广东省的契税收入规模最高，为809.80亿元，在整个中南地区均位列第一；湖南、河南和湖北的契税收入规模在200—400亿元之间；广西和海南的契税收入规模相对较低，规模分别为117.86亿元和59.75亿元，广东契税收入规模是海南的13.55倍。
从占比来看，广东（10.90%）、湖南（4.49%）和河南（4.32%）在中南地区位于平均水平（4.29%）以上，湖北（3.66%）、广西（1.59%）、和海南（0.80%）均低于平均水平（见图7）。
图7：2021年中南地区各省份契税规模及占比
5.西南地区
2021年我国西南地区契税收入总规模为763.40亿元，占全国契税收入的比重为10.28%。西南地区五个省份中四川契税收入规模最高，为358.42亿元；重庆次之，契税收入规模为186.09亿元；云南契税收入规模为120.33亿元；其余2个省份契税收入规模均低于100亿元，其中，贵州为98.30亿元、西藏为0.26亿元。
从占比来看，四川（4.83%）和重庆（2.51%）在西南地区位于平均水平（2.06%）以上，云南（1.62%）、贵州（1.32%）、和西藏（0.00%）均低于平均水平（见图8）。
图8：2021年西南地区各省份契税规模及占比
6.西北地区
2021年，西北地区五省份契税收入总规模为288.54亿元，占全国契税收入的比重为3.88%。其中，陕西省契税收入规模最高，为143.33亿元；新疆次之，规模为58.54亿元；甘肃契税收入规模位列第三，为49.03亿元；宁夏和青海契税收入规模靠后，分别为23.13亿元和14.51亿元，陕西契税收入规模是青海的9.88倍。
从占比来看，陕西（1.93%）和新疆（0.79%）在西北地区位于平均水平（0.78%）以上，甘肃（0.66%）、宁夏（0.31%）、和青海（0.20%）均低于平均水平（见图9）。
图9：2021年西北地区各省份契税规模及占比
总的来看，我国6个地区2021年契税收入规模差距较大。华东地区契税收入规模最高（3345.24亿元），占比最大（45.04%）；中南地区次之，契税收入规模为1912.76亿元，占比为25.75%；第三、四位的分别是华北地区和西南地区，契税收入规模分别为830.81亿元和763.40亿元，占比分别为11.19%和10.28%；东北地区和西北地区则排在最后两位，契税收入规模分别为327.64亿元和288.54亿元，占比分别为4.41%和3.88%，不足10%。契税作为地方财政收入主要来源，也可以间接反映出我国不同地区地方财政收支的情况。
数据来源：国家统计局官方网站
作者：曹静娜
指导教师：李永海