税种2021系列：我国城镇土地使用税收入规模与地区分布！

李威03

我国城镇土地使用税收入规模与地区分布
（第1409期）
城镇土地使用税是指国家在城市、县城、建制镇、工矿区范围内，对使用土地的单位和个人，以其实际占用的土地面积为计税依据，按照规定的税额计算征收的一种税。开征城镇土地使用税，有利于通过经济手段，加强对土地的管理，变土地的无偿使用为有偿使用，促进合理、节约使用土地，提高土地使用效益，有利于适当调节不同地区、不同地段之间的土地级整收入，促进企业加强经济核算，理顺国家与土地使用者之间的分配关系。现行《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》规定:在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税的纳税义务人，应当依照本条例的规定缴纳土地使用税。
一、2002-2021年我国城镇土地使用税收入规模

从我国城镇土地使用税总体收入规模角度来看，2002-2021年城镇土地使用税收入规模整体呈现上升趋势，其中，收入规模最大的是2018年，为2387.6亿元，其次是2017年，为2360.6亿元，收入规模最小的是2002年，为76.8亿元，低于100亿元的还有2003年（91.6亿元）。2002-2018年我国城镇土地使用税逐年稳步增长，从2002年的76.8亿元增长到2018年的2387.6亿元，足足增长了30倍；2019年在新一轮减税降费改革背景的影响下，城镇土地使用税收入第一次出现下降的趋势，2019年较2018年减少了192.2亿元，2020年相较2019年减少了137.2亿元，2021年恢复增长，相较2020年增长了68.1亿元（见图1）。
图1 2002-2021年我国城镇土地使用税收入规模（单位：亿元）
从城镇土地使用税收入占各项税收收入比重角度来看，2002-2007年，我国城镇土地使用税占比基本保持在1-2%之间，其中占比最高的一年是2007年，为2%，占比最低的是2002年，为1.04%；2008-2018年，占比基本保持在3-4%之间，其中占比最高的一年是2009年，为3.52%，占比最低的是2011年，为2.97%；2019-2021年，占比基本保持在2-3%之间，并且近三年呈现下降趋势（见图2）。
图2 2002-2021年我国城镇土地使用税占比（单位：%）
二、2021年各地区城镇土地使用税收入规模

从2021年各地区城镇土地使用税收入规模来看，山东省以302.5亿元居于榜首，山东是中国经济较发达的省份之一，也是发展较快的省份之一；其次是江苏省，城镇土地使用税收入为170.3亿元；排名第三位的是河北省，为155.6亿元；排名第四位的是辽宁省，为145.1亿元；排名第五位的是河南省，为135.6亿元。排名后三位的分别是宁夏回族自治区（12.2亿元）、青海省（4.5亿元）、西藏自治区（0.2亿元）。山东省的城镇土地使用税收入与西藏自治区相差302.3亿元，相差巨大，甘肃省的城镇土地使用税收入为22.2亿元（见图3）。

图3 2021年各地区城镇土地使用税收入规模（单位：亿元）
从2021年各地区城镇土地使用税收入占比来看，占比最高的是山东省，为14.23%，；其次是江苏省，占比为8.01%；排名第三位的是河北省，占比为7.32%，；排名第四位的是辽宁省，占比为6.82%；排名第五位的是河南省，占比为6.38%。排名后五位的分别是上海市（0.88%）、天津市（0.71%）、宁夏回族自治区（0.57%）、青海省（0.21%）、西藏自治区（0.01%），甘肃省占比为1.04%（见图4）。

图4 2021年各地区城镇土地使用税占比（单位：%）
三、结语

通过对2002-2021年我国城镇土地使用税收入情况的梳理，我们可以发现2002-2021年城镇土地使用税收入规模整体呈现上升趋势，其中，收入规模最大的是2018年，为2387.6亿元；从2002-2021年城镇土地使用税收入占比来看，其中占比最高的一年是2009年，为3.52%。2021年我国城镇土地使用税收入为2126.3亿元，占税收总收入比重为2.54%；从各地区城镇土地使用税收入规模来看，山东省以302.5亿元居于榜首，占比为14.23%。
“十四五”时期，建立现代财税金融体制是全面深化改革，构建高水平社会主义市场经济体制的重要内容。税收是国家财政体系的基石、经济发展的杠杆，所以在加快构建新发展格局的背景下，合理合法征税意义重大。通过征收城镇土地使用税，用经济的手段管理土地，就能够促进用地单位在用地时精打细算，把空余不用或可以不用的土地让出来，从而达到合理节约使用土地，提高土地利用效益的目的。开征城镇土地使用税，对不同地区及同一地区的不同地段采取高低不同的税额，就能有效地调节土地的级差收益，并能促使土地使用者加强经济核算，改善经营管理，在平等的条件下，展开竞争。
数据来源：国家统计局官方网站

作者：陶婷

指导老师：李永海