税种2021系列：我国个人所得税收入规模与地区分布！

李威03

2021年我国个人所得税收入规模与地区分布
（第1405期）
个人所得税是国家对本国公民、居住在本国境内的个人的所得和境外个人来源于本国的所得征收的一种所得税。在有些国家，个人所得税是主体税种，在财政收入中占较大比重，对经济亦有较大影响。1950年政务院公布的《税政实施要则》中，就曾列举有对个人所得课税的税种，当时定名为“薪给报酬所得税”，但由于我国生产力和人均收入水平低，实行低工资制，虽然设立了税种，却一直没有开征。直至1980年，为了适应我国对内搞活、对外开放的政策，我国才相继制定了《中华人民共和国个人所得税法》。经过多次修订完善，现今我国个人所得税更加完整，也更适合本国国情及发展。
一、个人所得税总体收入规模情况
从我国个人所得税总体收入规模来看，2002-2021年个人所得税收入规模整体呈现上升趋势，其中，收入规模最大的是2021年，为13992.7亿元，其次是2018年，为13872亿元，收入规模最小的是2002年，为1211.8亿元。2002-2018年我国个人所得税逐年稳步增长，从2002年的1211.8亿元增长到2018年的13872亿元，足足增长了11.5倍；2018年我国进行了个人所得税改革，具体包括：一是将个人经常发生的主要所得项目纳入综合征税范围。将工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费4项所得纳入综合征税范围，实行按月或按次分项预缴、按年汇总计算、多退少补的征管模式。二是完善个人所得税费用扣除模式。一方面合理提高免征额为每人每月5000元，另一方面设立子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等6项专项附加扣除，2022年又增加婴幼儿照护费用扣除。三是优化调整个人所得税税率结构。以现行工薪所得3%-45%七级超额累进税率为基础，扩大3%、10%、20%三档较低税率的级距，25%税率级距相应缩小，30%、35%、45%三档较高税率级距保持不变。四是推进个人所得税配套改革。推进部门共治共管和联合惩戒，完善自然人税收管理法律支撑。因此，2019年个人所得税收入第一次出现下降的趋势，较2018年减少了3483.4亿元，2020年恢复增长，较2019年增长了1179.7亿元，但其规模还未超过2018年，2021年个人所得税规模为13992.7亿元，超过个人所得税改革前2018年规模120.7亿元（见图1）。

图1 2002-2021年我国个人所得税收入规模
从个人所得税收入占各项税收收入比重来看，整体呈上升趋势，2002-2011年，我国个人所得税占比基本保持在6-7%之间，其中占比最高的一年是2005年，为7.3%，占比最低的是2009年、2010年，为6.6%；2012-2018年，比重开始直线大幅上升，从2012年的5.8%上升至2018年的8.9%；2019年下降至6.6%，随后又开始上升，2021年为8.1%，离2018年的8.9%还差0.8%（见图2）。

图2 2002-2021年我国个人所得税占税收总收入比重
从个人所得税收入历年增长率及平均增长率来看，2002-2021年我国个人所得税平均增长率为13%，整体波动较大。其中，2012年和2019年增长率为负，分别为-3.9%和-25.1%，这是由于我国2011年7月提高了个人所得税免征额从原先的2000元提高至3500元；2018年对个人所得税进行了历史性改革，包括改为综合征税、增加专项扣除等，使得2019年增长率最低，为-25.1%（见图3）。
图3 2002-2021年我国个人所得税历年增长率及平均增长率
二、个人所得税地方收入规模与分布情况
2021年，我国个人所得税收入总额为5596.7亿元。具体到各省份，广东省位居第一，2021年个人所得税收入为916.2亿元，占收入总额的16.4%，占广东省全部税收收入的8.5%；排在第二位的是上海市（860.8亿元），占个人所得税收入总额的15.4%，占上海市全部税收收入的13.0%；排在第三位的是北京市（743.3亿元），占个人所得税收入总额的13.3%，占北京市全部税收收入的14.4%。2021年个人所得税收入规模最低的地区为青海省，仅为9.2亿元，尚未超过10亿元，是收入总额的0.2%，占青海省当年全部税收收入的3.9%；其他收入较低的地区有西藏自治区（14.2亿元）、宁夏回族自治区（19.4亿元）、甘肃省（24.0亿元）。收入规模最大的广东省和最小的青海省相差99.0倍。甘肃省2021年个人所得税的收入规模为24.0亿元，占个人所得税收入总额的0.4%，占甘肃省全部税收收入的3.6%（如图4、图5、图6）。
图4 2021年我国个人所得税地方收入规模
图5 2021年各地区个人所得税收入占税收收入总额的比重

图6 2021年各地区个人所得税收入占该地区全部税收收入的比重
通过回顾2002-2021年二十年间我国各地区个人所得税的规模与占比情况，可以发现，我国个人所得税贡献主体仍集中在东部省份；中西部地区整体规模较小。具体分析2021年各地区个人所得税收入占全国税收收入总额的比重可以看出，东部发达地区个人所得税收入规模较大，其次为中部地区，西部地区规模较低。
近些年，我国税务部门已对个人所得税开启“以数管税”的模式，税收稽查不再是实名举报模式，也不是随机选案模式，这对高收入人群形成了很大的威慑作用。十四五规划中，我国将继续扩大个人所得税综合征收的范围，继续优化税率结构。可以预计，随着综合计征范围的扩大，股息利息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得不断地纳入综合计征的范围，这对高收入的群体影响将会更大，使得个人所得税占税收总收入的比例将会进一步提高。
数据来源：国家统计局官方网站
作者：蔡璇、刘宇翔、朱凌霄
指导教师：李永海