税种2021系列：我国城市维护建设税收入规模与地区分布！

李威03

2021年我国城市维护建设税收入规模及地区分布
（第1395期）
一、城市维护建设税概况
城市维护建设税（以下简称城建税），是以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据，依法计征的一种税。2020年8月11日，第十三届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议通过了《中华人民共和国城建税法》，自2021年9月1日起正式施行。城建税具有以下特点：一是税款专款专用，具有受益税性质，按照财政的一般性要求，税收及其他政府收入应当纳入国家预算，根据需要统一安排其用途，并不规定各个税种收入的具体使用范围和方向。但是作为例外，也有个别税种事先明确规定使用范围与方向，税款的缴纳与受益更直接地联系起来，我们通常称其为受益税。城建税专款专用，用来保证城市的公共事业和公共设施的维护和建设，就是一种具有受益税性质的税种。二是城建税属于一种附加税，城建税与其他税种不同，没有独立的征税对象或税基，而是以增值税、消费税实际缴纳的税额之和为计税依据，随“二税”同时附征，本质上属于一种附加税。三是根据城建规模设计税率。一般来说，城镇规模越大，所需要的建设与维护资金越多。与此相适应，城建税规定，纳税人所在地为城市市区的，税率为7%；纳税人所在地为县城、建制镇的，税率为5%；纳税人所在地不在城市市区、县城或建制镇的，税率为1%。这种根据城镇规模不同，差别设置税率的办法，较好地照顾了城市建设的不同需要。四是征收范围较广。鉴于增值税、消费税在我国现行税制中属于主体税种，而城建税又是其附加税，原则上讲，只要缴纳增值税、消费税中任一税种的纳税人都要缴纳城建税。也就是说，除了减免税等特殊情况以外，任何从事生产经营活动的企业单位和个人都要缴纳城建税。接下来我们将具体分析历年及2021年的城建税规模。
二、2002—2021年全国城市维护建设税规模及占比分析
整体来看，2002—2021年，我国城建税收入规模呈上升趋势，但其在地方财政税收收入中所占的比重呈下降态势。具体来讲，我国城建税收入规模从2002年的467.11亿元增加到2021年的最大规模5005.03亿元，增长了10.71倍。2002—2018年，虽然城建税收入规模增速有升有降、参差不齐，最高在2011年增速达到50.32%，最低在2016年仅有4.67%，但其收入规模却持续不断地上升，至2018年达到4680.67亿元；2019年，伴随着我国减税降费力度不断加大，并且主要集中在作为城建税计税依据的增值税领域，所以导致2019年、2020年我国城建税收入规模有所下降，这两年增速也仅有-1.41%和-3.71%，收入规模也从2018年的4680.67亿元下降到了2020年的4443.10亿元；在2021年，我国城建税收入规模又出现上升趋势，达到近20年最高规模5005.03亿元（见图1）。

图1：2002—2021年我国城建税收入规模及占比
从近20年城建税收入占地方财政税收收入的比重来看，该占比在波动中呈下降趋势，从2002年的6.31%下降到2021年的5.97%。具体来说，20年间，我国城建税在地方财政税收总收入中的最高比重也仅是在2004年达到6.70%；2003年次之，为6.50%；最低则在2010年，为5.31%；2019年、2020年和2021年该占比则逐年下降；此外，20年间我国城建税占地方财政税收收入的平均比重为6.04%，有11年的占比超过此平均水平（见图1）。
三、2021年我国城市维护建设税规模及地区分布
（一）全国31个省份城建税规模及占比
从全国31个省份2021年城建税规模来看，广东最高，西藏最低。广东2021年城建税收入规模居全国第一，达到630.05亿元，是唯一超过600亿元的省份；江苏和浙江的城建税收入规模排第二、三位，均超过400亿元，分别为498.80亿元和413.74亿元；山东和上海则居于第四、五位，城建税收入规模分别为324.72亿元和302.69亿元；北京和四川的收入规模在200—300亿元之间；湖北、河南、安徽、湖南、河北、福建、辽宁、云南、江西、陕西和天津的城建税收入规模在100—200亿元之间；其余各省份的城建税收入规模均不足100亿元，其中最低的三位是宁夏、青海和西藏，均不足20亿元，分别为17.46亿元、15.93亿元和11.80亿元（见图2）。

图2：2021年全国31个省份城建税收入规模（单位：亿元）
从31省份城建税收入占地方财政税收收入的比重来看，广东最高，西藏最低。广东城建税收入占地方财政税收收入的比重高达12.59%，稳居全国第一；江苏、浙江、山东和上海4个省份城建税占地方财政税收收入的比重均超过5%，在5%—10%之间；北京、四川、湖北、河南、安徽、湖南、河北、福建、辽宁、云南、江西、陕西、天津、重庆、山西、贵州、广西、内蒙古、新疆、吉林、黑龙江和甘肃22个省份的该占比在1%—5%之间；海南、宁夏、青海和西藏4个省份该比值则不足1%，分别为0.67%、0.35%、0.32%和0.24%（见图3）。

图3：全国31个省份城建税占地方财政税收收入比重
（二）分地区各省份城建税收入及占比
接下来，我们将对2021年全国31个省份的城建税及其在地方财政税收收入中的占比分地区来分析。主要分为六个地区，即华北地区：北京、天津、河北、山西和内蒙古；东北地区：辽宁、吉林、黑龙江；华东地区：上海、江苏、浙江、安徽、福建、江西和山东；中南地区：河南、湖北、湖南、广东、广西和海南；西南地区：重庆、四川、贵州、云南和西藏；西北地区：陕西、甘肃、青海、宁夏和新疆。
1.华北地区
华北地区2021年城建税收入规模为682.78亿元，占全国城建税的比重为13.64%；同时，华北地区各省份收入规模差距较大。北京城建税收入在华北地区以245.61亿元的规模稳居第一，收入规模占整个华北地区的比重为35.79%；河北与天津的城建税收入规模均超过100亿元，分别为151.62亿元和107.08亿元，占比分别为22.21%和15.68%；山西和内蒙古的城建税收入规模不足百亿，相对较低，为98.95亿元和79.52亿元，占比分别为14.49%和11.65%（见图4）。北京城建税收入规模是内蒙古的3.09倍。

图4：2021年华北地区各省份城建税规模及占比（单位：亿元；%）
2.东北地区
2021年，东北地区城建税收入总规模为254.22亿元，占全国城建税的比重为5.08%。东北地区三省份仅辽宁的城建税超过100亿元，为137.34亿元，占东北地区的比重为54.03%；吉林和黑龙江的城建税收入规模较低，分别为61.82亿元和55.05亿元，占整个东北地区的比重分别为24.32%和21.66%（见图5）。

图5：2021年东北地区各省份城建税规模及占比（单位：亿元；%）
3.华东地区
2021年，华东地区城建税收入规模为1979.0亿元，占全国城建税收入的比重为39.54%。其中，江苏和浙江的城建税收入规模超过400亿元，分别为498.80亿元和413.74亿元，占整个华东地区的比重均超过20%，分别达25.20%和20.91%；山东和上海的城建税收入规模在300—400亿元之间，分别为324.72亿元和302.69亿元，占华东地区的比重为16.41%和15.30%；安徽、福建和江西的城建税收入规模在100—200亿元之间，占比均不足10%，分别为8.26%、7.20%和6.74%（见图6）。

图6：2021年华东地区各省份城建税规模及占比（单位：亿元；%）
4.中南地区
2021年，整个中南地区城建税收入规模为1261.69亿元，占全国比重为25.21%。广东省的城建税收入规模最高，为630.05亿元，在全国乃至整个中南地区均位列第一，广东城建税收入占整个中南地区的比重高达49.94%；湖北、河南和湖南的城建税收入规模在100—200亿元之间，占整个中南地区的比重分别为14.65%、13.71%和12.29%；广西和海南的城建税收入规模与占比相对较低，规模分别为85.28亿元和33.49亿元，占比分别为6.76%和2.65%（见图7）。

图7：2021年中南地区各省份城建税规模及占比（单位：亿元；%）
5.西南地区
2021年我国西南地区城建税收入总规模为543.69亿元，占全国城建税收入的比重为10.86%。西南地区五个省份中四川城建税收入规模最高，为207.03亿元，占整个西南地区的比重为38.08%；云南次之，城建税收入规模与占比分别为133.57亿元和24.57%；其余3个省份城建税收入规模均低于100亿元，其中，重庆为99.86亿元、贵州为91.44亿元、西藏为11.80亿元，占比分别为18.37%、16.82%和2.17%（见图8）。

图8：2021年西南地区各省份城建税规模及占比（单位：亿元；%）
6.西北地区
2021年，西北地区五省份城建税收入总规模为283.65亿元，占全国城建税收入的比重为5.67%。其中，陕西省城建税收入规模最高，为130.36亿元，占西北地区的比重为45.96亿元；新疆次之，规模为66.03亿元，占比超过20%，为23.28%；甘肃城建税收入规模位列第三，为53.86亿元，占比为18.99%；宁夏和青海城建税收入规模均不足20亿元，分别为17.46亿元和15.93亿元，占西北地区的比重也仅为6.16%和5.62%（见图9）。

图9：2021年西北地区各省份城建税规模及占比（单位：亿元；%）
总的来看，我国6个地区2021年城建税收入规模差距较大。华东地区城建税收入规模最高（1979.0亿元），占比最大（39.54%）；中南地区次之，城建税收入规模为1261.69亿元，占比为25.21%；第三、四位的分别是华北地区和西南地区，城建税收入规模分别为682.78亿元和543.69亿元，占比分别为13.64%和10.86%；西北地区和东北地区则排在最后两位，城建税收入规模分别为283.65亿元和254.22亿元，占比分别为5.67%和5.08%，不足10%。城建税作为增值税与消费税的附加税，也可以间接反映出我国不同地区增值税和消费税的分布情况。
数据来源：国家统计局官方网站
作者：杨北斗
指导教师：李永海