国际观察：2022年全球162个国家（地区）企业所得税税率比较分析！

李威03

2022年全球162个国家（地区）企业所得税税率比较分析
（第1385期）
企业所得税税率是企业应纳所得税额与计税基数之间的数量关系或者比率，也是衡量一个国家企业所得税负高低的重要指标，是企业所得税法的核心。我国现有两种所得税率，一是一般居民企业25%的所得税率，即利润总额中的25%要作为税收上交国家财政；另外非居民企业适用20%的税率。除此之外，还针对小型微利企业、重点扶持的高新技术企业等规定了较低的优惠税率。
近年来，各国企业所得税法定税率呈下降趋势，实际税率通常低于法定税率。从收入上看，虽然不同国家和地区之间存在较大差异，但大部分国家和地区企业所得税收入占税收总收入和GDP的比重均在持续上升。本期，我们整理了全球162个国家企业所得税税率情况，通过比较各国企业所得税税率大小，从国际视角认识和理解企业所得税。
总体来看，2022年，全球162个国家（地区）企业所得税平均税率为22.32%，比2021年的23.54%有所降低。除南极洲以外的六大洲中，非洲的企业所得税平均税率最高，为28.07%，美洲（23.86%）和大洋洲（23.20%）的企业所得税平均税率均高于全球平均税率水平。欧洲的企业所得税平均税率最低，仅为18.49%，其次为亚洲（18.49%）（见表1）。
表1 2022年各地区企业所得税平均税率表

具体来看，162个国家（地区）中，77个国家或地区的税率水平低于平均水平，85个国家的企业所得税税率高于平均水平。中国的企业所得税税率为25%，略高于世界平均水平，与其他21个国家相同。英国的企业所得税税率为19%，美国的企业所得税税率为21%，欧元区的企业所得税税率为23%，法国的企业所得税税率为26.5%，日本的企业所得税税率为30.62%。
从税率分布上看，7个国家的企业所得税税率为0%，3个国家的企业所得税税率低于10%，36个国家或地区的企业所得税税率在10%-20%之间，77个国家或地区的企业所得税税率在20%-30%之间，29个国家的企业所得税税率高于30%。企业所得税税率最高的是波多黎各（37.5%），其次是苏里南（36%）和赞比亚、苏丹、马耳他、几内亚、赤道几内亚、哥伦比亚和乍得（35%）。企业所得税税率最低的为7个零税率国家（巴哈马、巴林、百慕大、开曼群岛、马恩岛、阿联酋、瓦努阿图），其次是巴巴多斯（5.5%）和匈牙利、黑山（9%）。
与2021年相比，2022年共有16个国家或地区的企业所得税税率发生变动，它们分别是津巴布韦、乌兹别克斯坦、土耳其、瑞士、菲律宾、荷兰、缅甸、伊拉克、印度、希腊、法国、欧洲联盟、欧元区、多明尼加共和国、哥伦比亚和孟加拉国。16个国家（地区）中，7个国家（地区）的企业所得税税率有所提升，另外9个国家（地区）的企业所得税税率则有所减低。
2022年，7个国家（地区）选择了继续提升企业所得税税率，它们分别是津巴布韦、乌兹别克斯坦、瑞士、荷兰、印度、欧洲联盟、哥伦比亚。印度提高的最多，2022年企业所得税税率为34.94%，较去年提高了9.77个百分点，其次是乌兹别克斯坦（15%），较去年提高了7.5个百分点，哥伦比亚的企业所得税税率较去年提高了4个百分点，其余四个国家（地区）的企业所得税提高幅度均未超过1%，荷兰提升了0.8个百分点，津巴布韦提升了0.72个百分点，欧洲联盟提升了0.6个百分点，瑞士的变动最小，仅提升了0.09个百分点。
2022年，9个国家（地区）选择了继续降低企业所得税税率，它们分别是土耳其、菲律宾、缅甸、伊拉克、希腊、法国、欧元区、多明尼加共和国和孟加拉国，伊拉克的降低幅度最大，降低了20个百分点，2022年企业所得税税率从2021年的35%降低到15%，其次是菲律宾和缅甸，分别降低了5个百分点和3个百分点的税率，孟加拉国降低了2.5个百分点的税率，土耳其和希腊均降低了2个百分点，法国降低了1.5个百分点，多明尼加共和国降低了1个百分点，欧元区的降低幅度最小，2022年企业所得税税率比2021年降低了0.2个百分点（见图1）。

图1 全球162个国家（地区）企业所得税税率
数据来源：全球经济指标数据网，网址：
https://zh.tradingeconomics.com/country-list/ease-of-doing-business.
作者：王怡婷

指导老师：李永海
相关链接：
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