税讯每周晓 | 第二十期：加大支持科技创新税前扣除力度热点问答

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加大支持科技创新
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税讯每周晓
为纳税人解决日常生活经营中的
各种税务问题


问：最新出台的高新技术企业新购置设备、器具新政，主要内容是什么？
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《关于加大支持科技创新税前扣除力度的公告》（财政部 税务总局 科技部公告2022年第28号，以下简称《公告》）规定，对高新技术企业2022年10月1日至2022年12月31日期间新购置设备、器具，将其作为固定资产核算的，可以选择在计算应纳税所得额时一次性在税前扣除，同时允许按100%在税前加计扣除。
此项政策适用于经高新技术企业认定机构认定的高新技术企业，为加大政策优惠力度，凡在2022年第四季度内具有高新技术企业资格的企业，均可适用该政策。


问：对新购置的设备、器具有哪些要求？
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根据《公告》规定，对购置的设备、器具主要从两个方面把握：一是购置时点上，2022年10月1日至2022年12月31日期间新购置的设备器具；二是从购置资产类型上，购置的设备器具应当是除房屋、建筑物以外的固定资产，企业在会计核算中将该设备、器具按固定资产管理。

问：此前按75%享受研发费用加计扣除，2022年第四季度研发费用加计扣除比例提高到100%，新政策是怎么规定的？
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按照《公告》规定，允许此前按75%税前加计扣除的企业，在2022年10月1日至2022年12月31日期间，税前加计扣除比例提高到100%。你公司此前研发费用加计扣除比例为75%，按照新政策规定，在2022年10月1日至2022年12月31日期间发生的研发费用，可按100%享受加计扣除政策。


问：其他企业研发费用加计扣除比例提高到100%优惠政策，具体怎么享受优惠政策？
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对于2022年第四季度发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2022年第四季度再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，在2022年第四季度按照无形资产成本的200%在税前摊销。

问：享受2022年第四季度研发费用按100%比例加计扣除政策需要向税务机关申请吗？
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纳税人享受研发费用加计扣除政策均采取“真实发生、自行判断、申报享受、相关资料留存备查”的方式。纳税人应当根据实际情况以及现行政策规定自行判断是否符合优惠事项规定的条件，符合条件的可以自行计算并填报企业所得税纳税申报表直接享受税收优惠，同时归集和留存相关资料备查，无需向税务机关申请。
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来源：国家税务总局东莞市税务局
编发：东莞市税务局纳税服务中心（税收宣传中心）




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