优服务 促规范 稳增长丨企业所得税研发费用加计扣除政策盲区一点通

广东政策君

研发费用加计扣除是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时，在实际发生支出数额的基础上，再加成一定比例，作为计算应纳税所得额时的扣除数额进行加计扣除。研发费用加计扣除政策是国家实施创新驱动发展战略、鼓励企业加大技术投入的一项重要举措。
今天，请大家来了解研发费用加计扣除政策容易产生的政策盲区。
盲区一：所有行业都能适用研发费用加计扣除政策
并不是所有行业都可以享受加计扣除政策。根据财税（2015）119号规定，下列行业不适用税前加计扣除政策：烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业以及财政部和国家税务总局规定的其他行业。
盲区二：所有企业都能享受研发费用加计扣除政策
并不是所有企业都能享受研发费用加计扣除政策。财税（2015）119号规定，可以享受该政策的企业应为会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业。
盲区三：企业享受研发费用加计扣除政策过程中，所有费用都能加计扣除
并不是所有费用都可以享受加计扣除政策。根据财税（2015）119号规定，下列活动不适用税前加计扣除政策：
——企业产品（服务）的常规性升级；
——对某项科研成果的直接应用（如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等）；
——企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动；
——对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变；
——市场调查研究、效率调查或管理研究；
——作为工业（服务）流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护；
——社会科学、艺术或人文学方面的研究。
盲区四：研发失败，研发费用不能加计扣除
研发失败，研发费用一样可以加计扣除。根据国家税务总局公告2017年第40号规定，失败的研发活动所产生的研发费用可享受税前加计扣除政策。所以企业从事研发活动，不论成功与否，不论是否形成研发成果，均可以享受研发费用加计扣除政策。
盲区五：企业享受研发费用加计扣除优惠需要税务机关批准
企业享受研发费用加计扣除政策优惠，无需税务机关批准。根据国家税务总局公告2021年第28号规定，企业享受费用加计扣除政策采取“真实发生、自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。
关于更多税收优惠政策的了解，请大家拨打纳税服务热线12366，或者关注“揭阳税务”微信公众号。


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  来源：国家税务总局揭阳市税务局
  揭阳日报
编发：揭阳市税务局纳税服务中心（税收宣传中心）