小税课堂 | 案例详解，城市维护建设税如何计算？

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如何

计 算

城市维护建设税

《中华人民共和国城市维护建设税法》由中华人民共和国第十三届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议于2020年8月11日通过，自2021年9月1日起施行。《中华人民共和国城市维护建设税法》规定，在中华人民共和国境内缴纳增值税、消费税的单位和个人，为城市维护建设税的纳税人，应当依照本法规定缴纳城市维护建设税。
在实务中，如何正确计算城市维护建设税呢？让我们用案例给大家讲明白！
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案例
位于某县城的小型微利企业甲企业，2022年9月收到8月份增值税留抵退税200万元，2022年9月实际缴纳消费税160万元，增值税120万元（其中按照一般计税办法100万元，前期按照简计税办法20万元），海关代征增值税100万元，当期免抵增值税10万元（其中出口货物6万元，零税率应税服务4万元），享受先征后返、先征后退、即征即退办法退还的增值税和消费税100万元，享受直接优惠政策减免增值税和消费税150万元，请计算该企业9月应缴纳的城市维护建设税。
计算方法
应缴纳的城市维护建设税=（实际缴纳的增值税+实际缴纳的消费税+增值税免抵税额+享受先征后返、先征后退、即征即退办法退还的增值税和消费税-直接减免的增值税、消费税税额-期末留抵退税退还的增值税税额）×税率×减征幅度。
该企业9月份应缴纳的城市维护建设税=（160+120+10+100-150-100）×5%×50%=3.5万元


政
策
提
示
01
《财政部 税务总局关于城市维护建设税计税依据确定办法等事项的公告》（财政部 税务总局公告2021年第28号 ）：
城市维护建设税以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额（以下简称两税税额）为计税依据。
依法实际缴纳的两税税额，是指纳税人依照增值税、消费税相关法律法规和税收政策规定计算的应当缴纳的两税税额（不含因进口货物或境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的两税税额），加上增值税免抵税额，扣除直接减免的两税税额和期末留抵退税退还的增值税税额后的金额。直接减免的两税税额，是指依照增值税、消费税相关法律法规和税收政策规定，直接减征或免征的两税税额，不包括实行先征后返、先征后退、即征即退办法退还的两税税额。

02
《国家税务总局关于城市维护建设税征收管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2021年第26号）：
1.留抵退税额仅允许在按照增值税一般计税方法确定的城建税计税依据中扣除。当期未扣除完的余额，在以后纳税申报期按规定继续扣除。
2.城市维护建设税纳税人按所在地在市区、县城、镇和不在上述区域适用不同税率。市区、县城、镇按照行政区划确定。扩大了原来按城镇规划区的税率范围，把镇内城镇规划区之外的乡村城市维护建设税税率由原来的1%变为5%。
3.纳税人所在地的变化，根据《云南省财政厅 国家税务总局云南省税务局关于云南省确定城市维护建设税纳税人所在地办法的通知》（云财规〔2021〕5号）规定，凡办理营业执照的单位和个人，城市维护建设税纳税人所在地按其营业执照载明的住所地确定。纳税人所在地不同，税率不同，在市区的7%、在县城和镇的5%、在乡村的1%。从而结束了争议多年的城市维护建设税纳税人所在地，按机构所在地还是按生产经营所在地之争。

03
《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》（财政部 税务总局公告2022年第10号）：
自2022年1月1日至2024年12月31日，由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加(云南省确定按50%的税额幅度减征)。
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END


来源：保山税务
供稿：龙陵税务


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