【特别提醒】欧盟拟将安圭拉、巴哈马以及特克斯和凯科斯群岛移入黑名单，而将百慕大和突尼斯移出灰名单

李威03

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来源：EU官网
编译：思迈特财税国际税收服务团队
9月22日欧盟发布的一份文件草案显示，欧盟将把安圭拉、巴哈马以及特克斯和凯科斯群岛3个岛屿辖区由税收不合作“灰名单”移入“黑名单”。从文件草案看，这3个辖区之所以被移入“黑名单”是因为都“为旨在吸引没有实际经济实质利润的离岸结构和安排提供了便利”。需要关注的是，安圭拉和巴哈马之前一直在“黑名单”上，但安圭拉在一年前就被移出了，而巴哈马曾于2018年被短暂列入，但仅在几个月后就被移出，理由是该辖区已做出政治承诺以解决欧盟的担忧。此外，在今年2月14日评估时列入“黑名单”的其他9个辖区美属萨摩亚、斐济、关岛、帕劳、巴拿马、萨摩亚、特立尼达和多巴哥、美属维尔京群岛和瓦努阿图仍将保留在“黑名单”上。
关于灰名单，与今年2月14日评估时列入灰名单的辖区相比，文件草案将以上3个辖区移入黑名单后，将百慕大和突尼斯从灰名单中移出，同时又将斯威士兰（经济特区）、亚美尼亚（自由经济区和信息技术项目）加入了灰名单，这样灰名单包括：土耳其、巴巴多斯、博茨瓦纳、多米尼克、塞舌尔、哥斯达黎加、中国香港、马来西亚、卡塔尔、乌拉圭、牙买加（经济特区）、约旦（亚喀巴经济特区）、北马其顿（技术工业开发区）、斯威士兰（经济特区）、亚美尼亚（自由经济区和信息技术项目）、俄罗斯联邦（国际控股公司）、伯利兹、英属维尔京群岛、以色列、蒙塞拉特、泰国、越南22个辖区。
俄罗斯由于存在国际控股公司有关的优惠税收制度，但承诺在2022年12月31日之前修改该优惠税收制度，仍保留在灰名单中；而泰国和越南承诺通过及时处理包容性框架（IF）关于BEPS的建议来实施国别报告（CbCR）最低标准，以便在2023年秋季的IF第13项行动计划同行评审中得到反映和/或根据商定的最后期限激活与所有欧盟成员国的CbCR交换关系，因此也仍保留在灰名单中。
该名单仍有待欧盟财长在10月4日的会议上批准，不过预计各国财长会批准该名单。
需要注意的是，尽管欧盟认为塞浦路斯、匈牙利、爱尔兰、卢森堡、马耳他和荷兰6个欧盟成员国表现出避税天堂的特征并促进了激进的纳税规划，而且其税收制度存在被滥用的风险，但该名单中一直以来并未包括欧盟成员国（该评估工作主要针对非欧盟成员国进行）。
2016年11月，欧盟对第三方税收辖区（非欧盟成员国）启动欧盟税收黑名单筛查工作。2017年12月，欧盟首次发布了税收不合作名单，其中，未与欧盟进行税务合作但承诺将改变税收规则以符合欧盟标准的辖区被列入灰名单，而既未合作也未做出改变承诺的辖区则被列入黑名单。灰名单上的辖区如不限期改正则会被移入黑名单。该名单由一个名为行为准则小组的秘密官员小组管理，该小组成立于1990年代后期，旨在监督对欧盟商业税收行为准则的遵守情况。
欧盟税收不合作名单主要解决逃税、避税和洗钱等行为，以提高欧盟成员国的经济主权，为其金融和经济安全提供保障。
欧盟对税收不合作黑名单上的辖区采取税收和非税收方面的制裁措施：
税收方面
欧盟各国在国家层面可以选择实施的制裁措施包括：加强对某些交易的监控，严格审计在黑名单辖区有税收架构或安排的纳税人，采取防御性手段（如某些成本不可税前扣除、受控外国企业规则、提高预提所得税税率、参股免税限制等）。
非税收方面
欧盟各国就欧盟立法中反避税新规进行沟通，拟设计一个框架，旨在确保欧盟外部发展和投资资金不再进入被列入税收黑名单的辖区实体。
思迈特财税国际税收服务团队根据9月22日“欧盟委员会关于修订的欧盟非合作税收辖区名单的结论草案”，汇总整理出EU税收不合作名单如下表所示：




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