【特别关注】EU支柱二指令10月4日能最后达成一致吗？

李威03

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来源：EU官网
编译：思迈特财税国际税收服务团队
10月4日已近在眼前，这个日子对EU财长们特别是EU轮值主席国捷克来说将是一个非常特别的日子，即将在这天举行的经济和金融事务委员会（ECOFIN）会议上将再一次就EU支柱二全球最低税指令进行表决，所以EU各方现在又开始为这个支柱二指令忙开了，但是几乎都没有好的结果。

9月20日欧洲事务部长会议没有结果
欧洲事务部长9月20日在布鲁塞尔召开会议，讨论欧洲未来会议的后续行动。这次会议的主要建议之一是取消理事会的一致投票规则，而不仅仅是在税收方面。理事会法律服务部门表示，许多问题可以通过使用《欧盟条约》第48(7)条中描述的所谓“天桥条款”（passerelle条款）以特定多数通过。如果没有国家议会反对并且欧洲议会同意，它授权欧洲理事会（欧盟领导人）一致决定将法律基础转换为合格多数投票（QMV）。欧洲事务部长在本次会议上讨论的基础是捷克主席国准备的一份文件，该文件总结了成员国在其关于条约修改和passerelle条款的调查问卷中的回复。一些国家警告说，由于无法保证取得积极成果，因此决定重新开放这些条约还为时过早且危险；最不情愿的国家还表示，审查这些条约将是一个漫长而挑剔的过程，这将把欧盟的注意力从重要举措上夺走，尤其是在俄乌战争和能源危机的背景下；不太不情愿的国家表示，它们已准备好从长远角度考虑修改条约；也有国家表示，由于未来欧盟可能会迎来新的国家，关于欧盟如何运作的辩论可以将新国家的加入与对投票和决策方式的讨论联系起来。例如，德国表示，欧盟向西巴尔干、摩尔多瓦、乌克兰以及后来向格鲁吉亚的扩张需要改进决策过程。
但是据报道，9月20日关于EU支柱二指令的现状和前进方向的讨论进展甚微。匈牙利作为唯一一个对实施全球税收协议支柱二拟议指令持否决权的国家在会议上没有发言表明立场。官员们认为，匈牙利政府正在阻止一项协议，背离先前的承诺，作为对欧盟委员因对该国法治的担忧而扣留复苏资金的报复。9月18日，出于同样的担忧，欧盟委员会提议削减欧盟对匈牙利的75亿欧元资金；而波兰尽管其复苏计划获得批准，但其仍未从其一揽子计划中获得任何资金，这也是出于对法治的担忧。波兰誓言会采用否决欧盟相关立法（预计包含支柱二指令）的报复举措，并表示将与匈牙利站在一起，反对暂停提供资金，因此，波兰在9月20日的会议上也没有表示任何立场。而且在会议上此前推动加强合作以规避匈牙利否决权的5个国家也没有提到这一事项的前进方向，同时也没有新的国家表示愿意加入，这些国家大多重申就指令草案达成协议的重要性。欧盟理事会主席国捷克表示将继续工作，其在继任EU主席国时曾表示，将尝试在10月4日举行的ECOFIN会议上达成协议，但在9月却表示，其最后期限是其主席国任期的结束。

9月19—20日MEP爱尔兰之行没有结果
9月19—20日，MEP税务小组委员会（FISC）主席荷兰MEP Paul Tang与来自欧洲人民党的西班牙MEP Isabel Benjumea、捷克欧洲人民党的MEP Luděk Niedermayer、来自法国社会党和民主党团体的MEP Aurore Lalucq、法国绿党/欧洲自由联盟组织的MEP Claude Gruffat和左翼组织的法国成员Manon Aubry一行6人对爱尔兰进行了为期两天的访问，以评估2019年EU将爱尔兰列为“避税天堂”后在税收问题上的进展并寻求爱尔兰对15%公司最低有效税率的再次承诺。
2019年，由于比利时、塞浦路斯、匈牙利、爱尔兰、卢森堡、马耳他和荷兰7个欧盟国家表现出避税天堂的特点，并促进了激进的纳税规划，而且其税收制度存在被滥用的风险，欧盟委员会最后选择了塞浦路斯、匈牙利、爱尔兰、卢森堡、马耳他和荷兰6个国家，表示它们存在“税务黑洞”（注：当时委员会并没有将这些国家称为“避税天堂”），但一位EP消息人士解释说：MEPs想看看在将爱尔兰列为避税天堂后是否取得了什么进展，欧盟立法者对爱尔兰的复苏和复原力计划可能产生的影响也感到好奇。由于爱尔兰将从欧盟复苏计划中获得约9亿欧元的资金，这将不再是预期中鼓励税收改革的杠杆，委员会在2022年的国家建议中表示，爱尔兰承诺的改革如果得到有效实施，将有助于应对激进的纳税规划战略；另一位EP消息人士也承认，爱尔兰在过去几年做出的承诺听起来很坚定。爱尔兰的复苏和复原力计划包括多项措施，如加强受控外国公司（CFC）规则、修订无形资产资本免税额、完成公司税收居民改革，以及就缔约和无税辖区引入有关对外支付措施进行公众咨询。
Tang表示，他对爱尔兰的税收制度及其在促进该国不存在的“虚幻”投资而不是来自对这里公司的实际投资方面的作用感到担忧；MEP表示，爱尔兰应采取行动解决利用空壳公司避税这一问题，同时采取行动对公司实行最低有效税率，即使成员国之间无法就该措施达成一致。
Tang表示，爱尔兰去年已经同意签署了15%的最低税率，欧盟委员会曾提议通过欧盟指令引入该税率，但其努力遭到匈牙利的阻挠。欧盟绝不能被匈牙利“勒索”，并呼吁爱尔兰效仿德国、法国、意大利、西班牙和荷兰，承诺如果无法在欧盟层面达成协议，将通过自己的政治制度单方面采取措施。
由于欧盟税收规则的改革通常需要成员国的一致同意，在匈牙利6月17日否决支柱二指令提案后，一些EU政府正在推动通过称为“加强合作”的程序来实施该指令。在这个程序中，其他成员国可以在没有匈牙利批准或参与的情况下继续推进。然而，爱尔兰赞成采取一致方法，以前就曾试图避免大国在未经所有成员国一致同意的情况下推行税收措施。
在MEP对都柏林进行为期两天的访问后，Tang对记者说，他已经向爱尔兰财政部秘书长John Hogan提出了这个问题，但“爱尔兰在最低有效税率以及对匈牙利的立场问题上，我们没有得到明确的答案”。他说他理解Hogan等公务人员在披露此类政策立场时受到的限制，并补充说，他很想与有能力的爱尔兰政界人士交谈。他本来希望会见财政部长Paschal Donohoe或公共支出与改革部长Michael McGrath来讨论此事，但他知道他们正忙于准备下周的预算。Tang认为爱尔兰不加入最低有效税率将“没有任何好处”，因为当其他辖区采用高于该国目前12.5%的补足税率时，它“无论如何都会蒙受损失”。根据达成共识的OECD协议，只要有效税率低于15%的最低税率，任何辖区的所得都将适用“补足税”。Tang也希望爱尔兰在税收和采用新的跨国公司最低税率方面需要“言行一致”。由于匈牙利阻止了该项将对大型科技公司征收15%税率的欧盟指令，但他呼吁爱尔兰加强合作，同时强调这里多达1/3的外国直接投资（FDI）是“虚幻”的，换句话说仅出于税收目的才通过该辖区。在对爱尔兰在欧盟内的税收立场的含蓄批评中，他表示爱尔兰需要成为“欧洲伙伴并参与这一进程”。Tang在都柏林举行的网络直播新闻发布会上表示，爱尔兰需要确保欧盟国家就全球最低有效税率达成协议上不被匈牙利“挟持”。
在爱尔兰访问期间，Tang和MEP的其他成员会见了很多利益攸关方，包括商业代表团体、税务机构以及Apple、 Google、Microsoft和Meta等大型科技公司。Tang说，他们向他保证，他们在爱尔兰的投资决定不会受到新最低税率的影响。各公司表示，税收只是他们投资爱尔兰的因素之一，不是决定性因素，爱尔兰还有很多东西，这使得爱尔兰成为他们投资的一个非常有吸引力的地方，包括语言、进入欧盟的机会以及政治稳定。这些公司发出了非常明确的信息，即他们会留下来，最低税率不会影响他们的投资决策。
此外，Tang呼吁爱尔兰建设性地参与委员会关于解决空壳公司的提案。他还指出，该国正在就向协定缔约方和免税辖区的对外支付征收预提所得税进行公众咨询，但表示他没有听到这方面的任何进展。

10月4日ECOFIN会议会有结果吗？
时间迫在眉睫，但是EU各方采取的密集行动都没有好的结果，匈牙利的“顽固”、波兰的“威胁”以及爱尔兰的“动摇”等都给10月4日ECOFIN会议上关于EU支柱二全球最低税指令的一致表决通过带来了很大不确定性，但是我们期待会有奇迹发生........
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