【特别关注】OECD称13个辖区的税务争议解决都有所改善

李威03

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来源：OECD官网
编译：思迈特财税国际税收服务团队
2021年2月16日，经合组织（OECD）官网发布了关于争议解决机制BEPS第14项行动计划第1阶段最后一批同行评审报告。本次第1阶段同行评审报告评估了阿鲁巴、巴林、巴巴多斯、直布罗陀、格陵兰、哈萨克斯坦、阿曼、卡塔尔、圣基茨和尼维斯、泰国、特立尼达和多巴哥、阿拉伯联合酋长国和越南13个辖区为实施BEPS第14项行动计划最低标准所做的努力，其旨在改善各辖区之间与税务相关的争议解决。该阶段的同行评审报告包含了2016年—2019年的相互协商程序（MAP）统计数据，提出近340项有针对性的建议，将在同行评审过程的第2阶段跟进。OECD称，该阶段的同行评审报告代表OECD/G20 BEPS包容性框架成员的政治承诺转化为可衡量的、切实的行动向前迈出了重要一步，许多国家已经在努力解决其各自报告中发现的缺陷。截至2021年2月16日，OECD已发布所有批次的第1阶段同行评审报告和第1-3批次的第2阶段同行评审报告。
2022年4月14日，OECD官网发布了安道尔、巴哈马、百慕大群岛、英属维京群岛、开曼群岛、法罗群岛、中国澳门、摩洛哥和突尼斯9个辖区的BEPS第14项行动计划第2阶段同行评审报告。需要关注的是，该第2阶段同行评审的这9个辖区（主要包括一些跨国公司通常用来降低全球税负的低税辖区）在解决税务争议方面都取得了进展。这些评审报告评估了9个辖区在满足前期建议方面的工作，是OECD倡导的旨在改善各国和企业应对税务挑战方式努力的一部分，而对于跨国公司来说是其旷日持久、代价高昂的税收法律斗争的一个常见问题。同时，这些评审报告评估了这9个辖区在实施第1阶段同行评审建议方面取得的进展，考虑了2019年9月1日—2021年4月30日期间的任何发展，并进行了2016-2020年的MAP统计分析。本次评审结论认为尽管各辖区的进展速度各不相同，但所有9个辖区都出现了积极的变化。一些辖区原则上达到了争议解决的最低标准，只是其几乎没有处理MAP案件的实际经验。例如百慕大和英属维尔京群岛等低税辖区不太可能出现MAP案件；开曼群岛和中国澳门在解决此类争议方面的经验也非常有限，但在审查期间没有出现过任何此类争议；百慕大财政部在一份声明中表示“该评审报告的调查结论符合百慕大对合作、透明度和遵守国际标准的承诺”。
尽管持续受COVID-19疫情的影响，几乎所有会议都必须通过虚拟方式举行，但9月13日OECD在去年2月16日阿鲁巴、巴林、巴巴多斯、直布罗陀、格陵兰、哈萨克斯坦、阿曼，卡塔尔、圣基茨和尼维斯、泰国、特立尼达和多巴哥、阿拉伯联合酋长国和越南13个辖区第1阶段评审报告基础上，继续发布了该13个辖区的第2阶段同行评审监测报告。截止目前，OECD根据BEPS第14项行动计划同行评审时间表，已经累计发布了所有批次的82份第1阶段同行评审和第2阶段同行监测报告，至此，根据目前评估方法对所有已审查辖区的BEPS第14项行动计划同行评审流程已经全部完成。
本次发布的13份评审报告评估了13个辖区在实施第1阶段同行评审产生的任何建议方面取得的进展。考虑了2020年1月1日—2021年10月31日期间的任何发展，并以2016-2020年相互协商程序（MAP）统计数据为基础。OECD认为本次同行评审和同行监测过程的结果表明：尽管并非所有辖区都显示出相同的进展水平，但所有13个辖区都发生了积极变化。OECD官网9月13日发布的新闻稿对本次评审和监测过程的结论概述为如下6个方面：
1、巴林、巴巴多斯、哈萨克斯坦、阿曼、卡塔尔、泰国、阿拉伯联合酋长国和越南签署了多边公约（MLI），且巴林、巴巴多斯，哈萨克斯坦、阿曼，卡塔尔、泰国和阿拉伯联合酋长国已批准了该公约，这将使其大量协定符合了BEPS第14项行动计划最低标准。此外，还有正在进行或已达成的双边谈判。
2、阿鲁巴、巴林、直布罗陀、格陵兰、卡塔尔、泰国和阿拉伯联合酋长国现在有一个记录在案的双边通知/协商程序，适用于其主管当局认为反对没有正当理由的情况。
3、巴巴多斯、格陵兰、阿曼、卡塔尔、泰国和越南已为主管当局职能增加了更多人员和/或进行了组织改进，以期以更及时、有效和高效的方式处理MAP案件。
4、阿鲁巴、巴巴多斯、卡塔尔、泰国、阿拉伯联合酋长国和越南能在平均24个月的时间内完成MAP案件，而巴林、直布罗陀以及圣基茨和尼维斯没有MAP案件方面的经验。
5、巴林、直布罗陀、哈萨克斯坦、阿曼、卡塔尔、特立尼达和多巴哥和阿拉伯联合酋长国确保MAP始终能够在国内时间限制的情况下得到执行。
6、阿鲁巴、巴林、巴巴多斯、直布罗陀、阿曼、卡塔尔、圣基茨和尼维斯、泰国和阿拉伯联合酋长国已发布或更新了其MAP指南。
BEPS第14项行动计划相互协商程序（MAP）的更多信息可以访问https://oe.cd/bepsaction14；如需要查询其他相关信息可以联系OECD税收政策和管理中心（CTP）主任Pascal Saint-Amans（33145249108）或国际合作和税收管理部门负责人Achim Pross（33145249892）。
温馨提示：点击文中蓝色下划线，可查阅tpperson往期推送内容；点击“阅读原文”，可下载该13份评审报告英文版！
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