收藏备用 | 不动产销售和出租如何计算缴纳增值税？最全归纳来了！

云南政策君

销售不动产
非房地产企业销售不动产

一般纳税人
销售营改增前取得的不动产	申报	简易计税：计税依据=取得的全部价款和价外费用-购置原价，征收率5%
		一般计税：计税依据=取得的全部价款和价外费用，税率9%
	预缴	计税依据=取得的全部价款和价外费用-购置原价，预征率5%
销售营改增前自建的不动产	申报	简易计税：计税依据=取得的全部价款和价外费用，征收率5%
		一般计税：计税依据=取得的全部价款和价外费用，税率9%
	预缴	计税依据=取得的全部价款和价外费用，征收率5%
销售营改增后取得的不动产	申报	一般计税：计税依据=取得的全部价款和价外费用，税率9%
	预缴	计税依据=取得的全部价款和价外费用-购置原价，预征率5%
销售营改增后自建的不动产	申报	一般计税：计税依据=取得的全部价款和价外费用，税率9%
	预缴	计税依据=取得的全部价款和价外费用，预征率5%

小规模纳税人
销售取得的不动产	申报	计税依据=取得的全部价款和价外费用-购置原价，征收率5%
	预缴	计税依据=取得的全部价款和价外费用-购置原价，预征率5%
销售自建的不动产	申报	计税依据=取得的全部价款和价外费用，征收率5%
	预缴	计税依据=取得的全部价款和价外费用，征收率5%

房地产企业销售自行开发的房地产项目

一般纳税人	申报	销售营改增前开发的老项目，简易计税：计税依据=取得的全部价款和价外费用，征收率5%
		销售营改增后开发的新项目，一般计税：计税依据=不动产售价-土地款，税率9%
	预缴	计税依据=预收款，预征率3%
小规模纳税人	申报	计税依据=全部价款和价外费用，征收率5%
	预缴	计税依据=预收款，预征率3%

其他个人销售其取得的不动产

取得（不含自建）的不动产（不含其购买的住房）	计税依据=取得的全部价款和价外费用—购置原价，征收率5%
未满2年的住房	计税依据=取得的全部价款和价外费用，征收率5%
满2年的住房	免征增值税

出租不动产

一般纳税人
出租营改增前取得的不动产	申报	一般计税:计税依据=取得的租金收入，税率9%
		简易计税:计税依据=取得的租金收入，预征率5%
	预缴	一般计税:计税依据=取得的租金收入，预征率3%
		简易计税:计税依据=取得的租金收入，预征率5%
出租营改增后取得的不动产	申报	计税依据=取得的租金收入，税率9%
	预缴	计税依据=取得的租金收入，预征率3%

   
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小规模纳税人
		申报	计税依据=取得的租金收入，征收率5%
预缴	计税依据=取得的租金收入，预征率5%

其他个人
出租不动产(不含住房)	按照5%的征收率计算应纳税额
出租住房	按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额

政策依据
《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）  
END

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来源：云南税务
供稿：丽江税务


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