【涨知识】应税合同、产权转移书据未列明金额，在后续实际结算时才能确定金额的，应该如何进行印花税申报？

上海资讯君

财务小张
申税小微，2022年7月1日开始实施的印花税法，申报表填写有变化吗？

有变化的哦。根据《国家税务总局关于简并税费申报有关事项的公告》（国家税务总局2021年第9号）的规定，自2021年6月1日起，纳税人申报缴纳城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税、耕地占用税、资源税、土地增值税、契税、环境保护税、烟叶税中一个或多个税种时，使用《财产和行为税纳税申报表》。纳税人新增税源或税源变化时，需先填报《财产和行为税税源明细表》。同时根据国家税务总局关于实施《中华人民共和国印花税法》等有关事项的公告（国家税务总局公告2022年第14号）规定，纳税人使用新的《印花税税源明细表》。



财务小张
应税合同、产权转移书据未列明金额，在后续实际结算时确定金额的，我应该如何进行印花税申报？

经济活动中，纳税人书立合同、产权转移书据未列明金额，需要后续实际结算时才能确定金额的情况较为常见，纳税人应于书立应税合同、产权转移书据的首个纳税申报期申报应税合同、产权转移书据书立情况，在实际结算后下一个纳税申报期，以实际结算金额计算申报缴纳印花税。



举例说明

阶段1：纳税人丙按季申报缴纳印花税，2022年8月25日书立钢材买卖合同1份，合同列明了买卖钢材数量，并约定在实际交付钢材时，以交付当日市场报价确定成交价据以结算。
根据国家税务总局公告2022年第14号规定，经济活动中，纳税人书立合同、产权转移书据未列明金额，需要后续实际结算时才能确定金额的情况较为常见，纳税人应于书立应税合同、产权转移书据的首个纳税申报期申报应税合同、产权转移书据书立情况。
在2022年10月申报期内，填写《印花税税源明细表》如下：
纳税人丙2022年10月纳税申报期应缴纳印花税：0元×0.3‰=0元（不考虑“六税两费”减免）。

因计税金额为0，无需申报纳税，所以不用申报《财产行为税申报表》。
阶段2：纳税人丙2022年11月12日按合同结算买卖钢材价款100万元。
根据国家税务总局公告2022年第14号规定，在实际结算后下一个纳税申报期，以实际结算金额计算申报缴纳印花税。
2023年1月申报期内，填写《印花税税源明细表》如下：

填写《财产行为税申报表》如下：

纳税人丙2023年1月纳税申报期应缴纳印花税：1000000元×0.3‰=300元（不考虑“六税两费”减免）。
来源：上海税务